2017稅法基礎(chǔ)知識匯總

　　第三章：消費稅

　　消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔(dān)。

　　一、納稅人

　　消費稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的各類企業(yè)、單位和個人。

　　二、稅目和稅率

　　消費稅共設(shè)有14個稅目，分別采用比例稅率和固定稅額標準。具體稅率如下：

　　1、煙。(1)卷煙定額稅率為每標準箱(50000支)150元。比例稅率為：每標準條(200支)，對外調(diào)撥價格在50元以上(含50元)的，稅率為45%,50元以下的，稅率為30%;(2)雪茄煙，稅率25%;(3)煙絲，稅率30%。

　　2、酒和酒精。(1)糧食白酒，定額稅率0、5元/500克，比例稅率20%;(2)薯類白酒，定額稅率0、5元/500克，比例稅率20%;(3)黃酒，稅額240元/噸;(4)啤酒，每噸出廠價格在3000元及以上的，稅額250元/噸;每噸出廠價格在3000元以下的，稅額220元/噸;娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸;(5)其他酒，稅率10%;(6)酒精，稅率5%。

　　3、成品油。(1)石腦油，單位稅額為0、2元/升;(2)溶劑油，單位稅額為0、2元/升;(3)潤滑油，單位稅額為0、2元/升;(4)燃料油，單位稅額為0、1元/升;(5)航空煤油，單位稅額為0、1元/升。

　　石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費稅;航空煤油暫緩征收消費稅。

　　4、化妝品，稅率30%。

　　5、貴重首飾和珠寶玉石，稅率10%。

　　6、鞭炮、焰火，稅率15%。

　　7、汽車輪胎，稅率3%。子午線輪胎免稅。

　　8、摩托車。(1)氣缸容量在250毫升(含)以下的，稅率為3%;(2)氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。

　　9、小汽車。(1)乘用車。氣缸容量(排氣量，下同)在1、5升(含)以下的，稅率為3%;氣缸容量在1、5升以上至2、0升(含)的，稅率為5%;氣缸容量在2、0升以上至2、5升(含)的，稅率為9%;氣缸容量在2、5升以上至3、0升(含)的，稅率為12%;氣缸容量在3、0升以上至4、0升(含)的，稅率為15%;氣缸容量在4、0升以上的，稅率為20%。(2)中輕型商用客車，稅率為5%。

　　10、高爾夫球及球具，稅率為10%。

　　11、高檔手表，稅率為20%。

　　12、游艇，稅率為10%。

　　13、木制一次性筷子，稅率為5%。

　　14、實木地板，稅率為5%。

　　三、計稅方法

　　消費稅實行從價定率和從量定額以及從價定率與從量定額相結(jié)合三種計稅方法，具體計算公式為：

　　1、銷售應(yīng)稅消費品的計稅公式

　　從價計征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

　　從量計征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準

　　2、委托加工應(yīng)稅消費品的計稅公式

　　從價計稅征的應(yīng)納稅額=同類消費品的銷售價格或組成計稅價格×適用稅率

　　其中：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　從量計征的應(yīng)納稅額=收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量×適用稅額標準

　　3、進口應(yīng)稅消費品的計稅公式

　　從價計征的應(yīng)納稅額=進口應(yīng)稅消費品的組成計稅價格×適用稅率

　　從量計征的應(yīng)納稅額=進口應(yīng)稅消費品的數(shù)量×適用稅額標準

　　4、卷煙、糧食白酒、薯類白酒采取從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅方法，其計稅公式

　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率

　　第四章：營業(yè)稅

　　一、納稅人

　　營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。

　　二、扣繳義務(wù)人

　　1 、委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。

　　2 、境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。

　　3 、建筑安裝業(yè)實行分包或轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以總承包人為扣繳義務(wù)人。

　　4 、單位或個人進行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。

　　5 、演出經(jīng)紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。

　　6 、個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。

　　7 、財政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。

　　三、征收范圍

　　對屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目的應(yīng)稅勞務(wù)及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)征收。

　　四、計稅依據(jù)和計算方法

　　納稅人的營業(yè)額(提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用)乘以相應(yīng)稅率為應(yīng)納營業(yè)稅額。

　　五、稅率

　　現(xiàn)行營業(yè)稅，區(qū)分不同行業(yè)和經(jīng)營義務(wù)，設(shè)計了 3 檔稅率。

　　(一)對運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)適用 3% 稅率。

　　(二)對金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)適用 5% 的稅率。

　　(三)娛樂業(yè)適用 20% 的稅率。

　　第五章：城建稅及教育費附加

　　一、城建稅

　　城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應(yīng)納稅額=流轉(zhuǎn)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。

　?、偌{稅義務(wù)人所在地在城市的，稅率為7%;

　　②納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%;

　　③納稅義務(wù)人所在地不在①②項范圍內(nèi)的，稅率為1%;

　　二、教育費附加

　　教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納流轉(zhuǎn)稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應(yīng)交教育費附加=應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅稅額×費率。

　　地方教育附的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納流轉(zhuǎn)稅的稅額,附加率為2%。計算公式:應(yīng)交教育費附加=應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅稅額×費率。

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