2017年海外稅收政策(2)
中國(guó)開始全球征稅
中國(guó)加入世界涉稅協(xié)議
2015年12月17日，中國(guó)簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換之多邊政府間協(xié)議》即(“《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》”)。規(guī)定各簽約協(xié)議國(guó)的金融機(jī)構(gòu)，包括銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、基金公司等需要向中國(guó)稅務(wù)總局自動(dòng)提交(即無須知會(huì)及得到客戶同意的情況下)中國(guó)公民及稅務(wù)居民身份的一切資產(chǎn)、投資資料。凡持中國(guó)公民身份及懷疑是中國(guó)稅務(wù)居民身份的，最早追溯至2014年9年以后中國(guó)公民或懷疑稅務(wù)居民，都定義為須向中國(guó)稅務(wù)總局自動(dòng)申請(qǐng)的人群。
《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》將會(huì)是主動(dòng)進(jìn)行的、無需提供具體涉稅理由的情報(bào)交換。這是國(guó)際稅務(wù)歷史上的一次變革，是在G20推動(dòng)、OECD主導(dǎo)下建立起來的新的國(guó)際稅務(wù)秩序。其將賦予參與國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)與跨境逃避稅斗爭(zhēng)以“利齒”。“打蛇要打七寸”，金融機(jī)構(gòu)就是國(guó)際稅務(wù)情報(bào)交換中的“七寸”。這是OECD借鑒了美國(guó)境外賬戶法案(FATCA)從金融機(jī)構(gòu)抓起的智慧。
截至到2015年12月11日，已經(jīng)有97個(gè)國(guó)家和地區(qū)承諾執(zhí)行多邊自動(dòng)情報(bào)交換，不同國(guó)家處于不同的CRS實(shí)施階段，56個(gè)國(guó)家/地區(qū)將在2017年9月1日開始首次信息交換，41個(gè)將在2018年9月1日年開始。
2017年9月，中國(guó)個(gè)人及其控制的公司在下列56個(gè)國(guó)家和地區(qū)開設(shè)的銀行賬戶信息(截至到2016年底的信息)將會(huì)主動(dòng)呈報(bào)于中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，其中包含眾多投資者熟悉的離岸地及歐洲國(guó)家和地區(qū)：百慕大、BVI、開曼群島、塞舌爾、盧森堡、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)等。
2018年9月，中國(guó)個(gè)人及其控制的公司在下列41個(gè)國(guó)家和地區(qū)開設(shè)的銀行賬戶信息(截至到2017年底的信息)將會(huì)主動(dòng)呈報(bào)于中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要國(guó)家和地區(qū)包括澳大利亞、加拿大、香港地區(qū)、日本、澳門、新西蘭、新加坡、瑞士等。
海外身份規(guī)劃——擁有一個(gè)低稅或免稅國(guó)家的國(guó)籍
越來越多企業(yè)和高凈值人士?jī)A向于在低稅或免稅國(guó)家注冊(cè)并進(jìn)行金融活動(dòng)，原因是：這些國(guó)家是離岸金融中心，也是全球僅有的幾個(gè)海外稅務(wù)規(guī)劃天堂。
以安提瓜國(guó)家為例：
1)無個(gè)人所得稅、凈值稅、遺產(chǎn)稅/贈(zèng)與稅、資本利得稅、海外收益稅、非全球征稅;全球著名離岸金融中心、最佳控股公司、財(cái)產(chǎn)信托、離岸基金設(shè)立地點(diǎn);
2)護(hù)照的含金量高，全球免簽138個(gè)國(guó)家和地區(qū)(包括英國(guó)、加拿大、歐盟等國(guó)家);
3)辦理速度快：3-6個(gè)月一家四代獲得身份;
另外，還有圣基茨，多米尼克都是北美離岸金融的天堂。
“枕頭”!而不是“帽子”
由于多邊自動(dòng)情報(bào)交換，擁有海外資產(chǎn)的高凈值人士將不得不考慮其稅務(wù)遵從的問題。高凈值人士稅務(wù)籌劃的核心是稅務(wù)居民身份的籌劃。除非一個(gè)國(guó)家采取對(duì)公民進(jìn)行征稅(如美國(guó))，個(gè)人持有的護(hù)照只是在判定稅務(wù)居民身份時(shí)的一個(gè)考慮因素。在很多情況下，更重要的因素是納稅人實(shí)際居住的地點(diǎn)和居住時(shí)間。換言之，是“枕頭”而不是“帽子”在判定納稅人的居民身份時(shí)更加重要。如果一個(gè)持有地中海的某國(guó)的護(hù)照，恐怕沒有金融機(jī)構(gòu)認(rèn)可其是該國(guó)的稅務(wù)居民。稅務(wù)居民身份所在地將決定稅務(wù)情報(bào)向哪個(gè)國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。
舉個(gè)例子，如果一個(gè)人被認(rèn)為是中國(guó)稅務(wù)居民，他在境外開設(shè)的賬戶信息，無論是在香港、澳大利亞、瑞士等國(guó)家和地區(qū)，均需要向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。
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