什么是海外稅收，海外稅收的政策是什么，關(guān)于海外稅收有哪些相關(guān)的政策。以下是學習啦小編為大家整理的關(guān)于2017年海外稅收政策，給大家作為參考，歡迎閱讀!

　　2017年海外稅收政策

　　一、美國的全球征稅，針對的是個人收入而非資產(chǎn)

　　乍一看“全球征稅”這幾個字，的確有些令人發(fā)毛。不少人會產(chǎn)生這樣的疑問，難道我辛苦在國內(nèi)打拼下的資產(chǎn)，在移民美國后也要繳稅嗎?要弄明白這個問題，首先要弄清楚收入和資產(chǎn)的差別，在美國國稅局的眼中，資產(chǎn)與收入是兩個不同的概念，收入就是工作收入，投資所得利息、分紅或者資本利等;資產(chǎn)則是指個人擁有的房地產(chǎn)、土地、車子或奢侈品、古董等。美國的全球征稅政策，針對的是個人收入，而不是個人資產(chǎn)，因此，已有資產(chǎn)是不需要繳稅的。

　　還有一點需要注意的是征稅針對的是個人收入，注意只針對個人。這意味著，如果你在國內(nèi)有一家公司，公司的利潤是不需要向美國交稅的，因為公司作為一個實體，產(chǎn)生的利潤是公司的，不是美國全球征稅的應稅范圍，只有當公司的利潤以紅利的形式發(fā)放給你時，這部分紅利是需要交稅給美國的。

　　為了更直觀的闡述明白美國全球征稅的征稅范圍，我們舉例來說明，比如你在國內(nèi)有1000萬的置業(yè)和一家工業(yè)企業(yè)，置業(yè)用于出租每年租金收入為100萬，企業(yè)每年的利潤300萬，其中100萬以分紅的形式發(fā)放給你本人。在此情況下，當你成功申請到美國移民身份，成為美國稅務公民后，你的價值一千萬的置業(yè)作為你的資產(chǎn)是不需要繳稅的，公司的利潤也是不需要交稅的，而每年100萬的租金收入以及企業(yè)發(fā)放的100萬的分紅收益作為你的個人收入是要繳稅給美國的。有人可能會產(chǎn)生這樣的疑問，我的100萬的租金收入以及100萬分紅收益在中國已經(jīng)繳稅了，難道還要再在美國繳稅一次?當然不會，不重復繳稅是美國全球征稅的一個重要原則。

　　二、全球征稅基本原則：

　　不重復征稅 美國全球征稅制度有一個原則，不會重復征稅。意思即美國納稅人給別的國家或者地區(qū)所交的稅都可以用來充抵美國境內(nèi)的稅。以上文所提到100萬租金收入為例，如果你在國內(nèi)置業(yè)的這100萬租金收入已經(jīng)在中國繳稅，稅率為10%，繳稅額為10萬，那么這10萬元可以用來抵扣美國的應稅額。如果美國的此項稅率為12%，應稅額為100*12%=12萬，抵扣掉已經(jīng)在中國繳稅的10萬，你只需向美國政府繳稅2萬元。若美國此項稅率只有8%，也就是你在美國的應稅額為8萬，這樣一來你的可用抵扣額度(10萬)比在美國的應稅額度還多出2萬，那么，你不僅不用交稅給美國政府，多出的2萬抵扣額度可以在未來十年的任何一年繼續(xù)去抵稅。所以在某些情況下，作為在中國工作的美國稅務公民，你所交的稅可能會比普通中國公民所交的還要少。

　　三、海外收入每年享有一定額度免稅額

　　美國針對海外收入每人每年有超過9萬美元的免稅額。舉例來說，如果夫妻兩人都拿到綠卡，每年從中國獲得10萬美元的收入，如果分別報稅，扣除每個人9萬美元的免稅額，那每人每年只需要就1萬美元的收入來報稅。而這1萬美元如果在中國已經(jīng)繳了稅費或者在美國有其他生意費用的支出，還可以享受一些抵免，經(jīng)過一些費用抵扣之后，每人每年只需要繳1000到2000美元的稅就夠了。

　　但需要注意的是，免稅額的海外收入是指主動的收入，如工資是勞動所得收入，但不包括公司分紅、銀行利息、投資回報或者賭博的獲利、社保的福利金、退休金還有年金等等。意思就是買賣房子或者股票所得來的收入，是不能包括在每年超過9萬美元的海外收入免稅額當中。

　　國際稅事看點

　　1、BEPS將完成最后一塊拼圖

　　2016年11月24日，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織公布了《落實租稅協(xié)定相關(guān)措施避免稅基侵蝕與利潤移轉(zhuǎn)的多邊公約》(以下簡稱多邊公約)。這標志著舉世矚目的稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動計劃在歷經(jīng)近三年半之后，其全部15項內(nèi)容終于逐一推進完畢。

　　2016年12月31日，該多邊公約正式開放給各方簽署，而首次高層簽字儀式也將于2017年6月舉行。作為BEPS行動計劃中的最后一項，這個多邊工具是由超過100個國家參與協(xié)商而來，主要設計目的，就是方便參與國能盡快落實BEPS行動計劃中與租稅協(xié)定相關(guān)的建議事項。

　　可以預見，作為經(jīng)濟合作與發(fā)展組織主導的BEPS行動的最大背書方，二十國集團(G20)將在2017年7月德國漢堡峰會上，繼續(xù)以公報形式呼應G20杭州峰會上的有關(guān)內(nèi)容，以促進BEPS15項行動計劃最終成果的轉(zhuǎn)換。

　　應該說，從政府立場出發(fā)，BEPS行動計劃為國際稅收事項的處理提供了創(chuàng)新性方法，構(gòu)成了國際稅收合作史上的一個轉(zhuǎn)折點。然而，從企業(yè)立場出發(fā)，這一計劃的未來顯然并非那么值得期許。據(jù)近期均富會計事務所對全球36個國家2600家企業(yè)進行的一份調(diào)查顯示，BEPS行動計劃對企業(yè)納稅計劃的影響很小，78%的企業(yè)并未因BEPS項目而改變他們的納稅計劃。調(diào)查稱，很多企業(yè)被最近幾年法律法規(guī)的變化搞得神經(jīng)緊張，在法規(guī)明確之前，他們的行動會特別謹慎，而BEPS項目目前的模棱兩可正是他們所不愿意看到的。

　　從這個意義上說，BEPS行動計劃今年步入的落實階段至關(guān)重要，必須在此過程中反映出全球經(jīng)濟瞬息萬變的特性，以及迅速適應這種變化的客觀需求，才會迎來真正的前景。

　　2、主要經(jīng)濟體競相消減公司稅

　　由于全球范圍內(nèi)的經(jīng)濟增長放緩，多年來過度依賴寬松貨幣政策刺激經(jīng)濟增長后，主要發(fā)達經(jīng)濟體的宏觀經(jīng)濟政策重點正轉(zhuǎn)向適度財政擴張，2017年將有越來越多的政府準備以減稅提振經(jīng)濟成長。

　　對即將上任的美國當選總統(tǒng)特朗普來說，減稅早已構(gòu)成其競選綱領(lǐng)的一部分，美國超高的公司稅稅率以及過時的稅制設計是媒體常年批判的對象，也成為其承諾的改革重點。特朗普在競選中和當選后都表示，將把美國聯(lián)邦公司稅率從目前的35%大幅降至15%，同時將對跨國企業(yè)匯回國內(nèi)的海外利潤只征收10%的所得稅，盡管目前尚無具體方案，但考慮到特朗普不懼放大招的特性，這一堅如磐石的稅改說不定真將在今年有所斬獲，而美國一旦大幅消減公司稅，可能造成的全球連鎖反應也不容小覷。

　　對急于擺脫“脫歐”不利影響的英國首相梅而言，用為企業(yè)降低稅負來增加經(jīng)濟競爭力的做法似乎早已成為英政府的“撒手锏”。據(jù)傳，如果歐盟拒絕簽訂自由貿(mào)易協(xié)定或者阻止英國金融服務進入歐洲大陸市場，首相的智囊團會考慮將公司所得稅從20%直接降到10%。目前，首相梅的公開承諾是使英國公司稅率于2020年下調(diào)到17%，甚至是全球20大經(jīng)濟體中的最低水準15%以下，以吸引在英國退歐公投后不敢前來投資的企業(yè)。

　　在2017年處于大選的法國，目前領(lǐng)跑的總統(tǒng)候選人菲永也在其競選綱領(lǐng)中承諾為納稅人減稅。據(jù)研究機構(gòu)稅務基金會近日公布的調(diào)研報告，在經(jīng)濟與合作發(fā)展組織中，法國因企業(yè)所得稅征收高達33.33%的稅率，財產(chǎn)稅稅率高且結(jié)構(gòu)不良，個人所得稅稅率高且采取累進稅制，而在“稅收制度體系最具競爭力的國家”排名中最末一位。因此，菲永的400億歐元企業(yè)減稅計劃，以及取消富人稅的主張，難免不被視為人們對于法國稅制之怨的一種釋放。

　　在日本，法人稅實際稅率也在不斷下降。從2016年4月起，日本的法人稅實際稅率已由32.11%下調(diào)至29.97%，到2018年4月，這一數(shù)字還將進一步下調(diào)至29.74%。但與此同時，為緩解消費稅的累退性，日本自1989年引入該稅以來一直采用的單一稅率將于2017年4月1日結(jié)束，消費稅稅率屆時將上調(diào)至10%，目前8%的稅率則作為一檔輕稅率存在，預計此變化將給日本國內(nèi)經(jīng)濟帶來一定影響。

　　針對多國的“減稅共識”，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織于提前公布的半年度經(jīng)濟展望中表示，各國政府的確需要拋卻對債務水平的執(zhí)著，加大對成長利好型政策的支持，并在可能的情況下減輕稅務負擔，但該組織同時強調(diào)，并不鼓勵各國盲目超前消費和全盤下調(diào)企業(yè)稅，額外的公共支出應該放在基建、教育和研究等提振生產(chǎn)率的政策上，而減免政策應該將目標指向阻礙增長的特定稅項上。

　　3、歐盟繼續(xù)向稅收一體化邁進

　　對于成員國競相把稅率降到最低，歐盟財政部長們表示擔憂。這恐怕也是擱置數(shù)年的“統(tǒng)一企業(yè)所得稅稅基”(CCCTB)改革方案被歐委會重新擺到桌面上的一個原因。

　　其實，作為歐盟稅收一體化進程中最為大膽的企業(yè)所得稅改革方案，CCCTB早在2001年就已產(chǎn)生理念，2011年獲正式提案，因英國、愛爾蘭等成員國反對而失敗后，2015年又以歐委會《打造公平有效的企業(yè)所得稅體系的行動計劃》的方式卷土重來。2016年10月，歐委會再次提出CCCTB提案。有評論認為，脫歐公投結(jié)果甫出，歐盟就建議實施英國長期反對的統(tǒng)一企業(yè)所得稅稅基主張，正是其多項立法動議因英國脫歐而加快推出的一種體現(xiàn)。因此，有理由相信，到了2017年，原定的歐盟輪值主席國因英國棄任而改為馬耳他，再加上德國人馬丁·舒爾茨一直掌舵歐洲議會，統(tǒng)一企業(yè)所得稅稅基的進程會明顯加快。

　　當然，在脫歐工作尚未終結(jié)，真正離開歐盟之前，英國仍有參與立法討論的權(quán)利。如果英國繼續(xù)保留單一市場成員資格，則新法也會對其造成影響，所以英國仍有可能對CCCTB構(gòu)成威脅。但毋庸置疑，眼下，公司所得稅稅率僅為12.5%的愛爾蘭依然是CCCTB立法的主要障礙之一。作為蘋果、谷歌等眾多知名企業(yè)的“母國”，這個高度依賴境外直接投資的小國相當擔心歐盟境內(nèi)稅基的統(tǒng)一最終會發(fā)展為稅率的統(tǒng)一，因此也會堅決捍衛(wèi)歐盟成員國自主確定稅率的權(quán)利。

　　4、印度是否會推行更激進稅改

　　如果說，眼下有哪個國家全然是因政府的翻云覆雨手而引發(fā)了全世界的關(guān)注，那一定非印度莫屬。2016年8月，印度先是爆出重大稅改新聞：一項旨在為印度全境實施統(tǒng)一貨物與勞務稅制掃平道路的憲法修正案終獲通過。按計劃，政府將于2017年4月出臺新的貨物與勞務稅制，屆時，印度各邦分散實行了幾十年的間接稅將得到廢除，全國統(tǒng)一市場形成。應該說，這個十幾年才求得的改革成果是占據(jù)天時地利人和的莫迪政府化解了許多矛盾，做出了許多妥協(xié)才得到的。

　　然而，就在此項稅改正排除萬難，艱難前行的同時，莫迪卻突然于2016年11月下達了一紙令全世界嘩然的廢鈔令，目標即針對國內(nèi)的影子經(jīng)濟，通過一夜之間廢止占印度貨幣流通總量85%的鈔票等一系列金融手段，以及配套的稅收法規(guī)，迫使印度人一步納入“銀網(wǎng)”與“稅網(wǎng)”，從而加強政府對整個經(jīng)濟的掌控。

　　無可避免地，在經(jīng)歷了最初的兌換亂象以及接下來的洗錢較量后，以現(xiàn)金交易為主的印度經(jīng)濟開始受到影響。實體經(jīng)濟的現(xiàn)金短缺抑制了生產(chǎn)計劃和新訂單的增加，打壓了企業(yè)的采購活動和招聘計劃，商業(yè)活動帶來的現(xiàn)金因此減少，進而又使州政府的收入相應下降25%~40%。經(jīng)濟學家分析，廢鈔令造成的現(xiàn)金短缺將至少影響到今年上半年，隨后印度央行可能通過降息進一步刺激實體經(jīng)濟，印度經(jīng)濟將緩慢恢復。

　　但無論如何，經(jīng)濟發(fā)展還是受到了威脅，不期而至的廢鈔運動給貨物與勞務稅的改革帶來了嚴重打擊，據(jù)悉，目前由印度各邦參與的相關(guān)稅改談判已陷入僵局，莫迪政府恐怕將不得不推遲此項計劃的實施時間。

　　此外，由于廢鈔已脫離傳統(tǒng)的經(jīng)濟政策，且造成極大沖擊，主流經(jīng)濟學家懷疑莫迪會再推激進改革。日前，一個稱“莫迪有意對股市投資人征收長期資本利得稅”的傳聞就曾造成印度股市的震蕩。如今又有新消息傳出，稱莫迪考慮的不是對股民課稅，而是更激進的稅制大變革——政府將借由限制現(xiàn)金使用，以銀行交易稅的單一稅制取代當前所有稅種，也就是說，廢除所得稅等課稅，政府稅收全靠對每筆銀行交易征收2%的稅款。姑且不論這種顛覆稅制的方式是否可行，恐怕單是“莫迪廢鈔是為了給更激進的稅改鋪路”這種說法就已經(jīng)讓人不寒而栗。對此，我們只有拭目以待。

　　5 新興經(jīng)濟體力圖海外資產(chǎn)回流

　　印度正經(jīng)歷瘋狂，但并不意味著那里發(fā)生的一切不具備參考性。金融危機結(jié)束后，全球資本數(shù)年間不斷涌入新興經(jīng)濟體，但如今趨勢發(fā)生逆轉(zhuǎn)，外國資本開始向發(fā)達經(jīng)濟體回歸。因此，雖然各個新興經(jīng)濟體情況各異，但2017年將不得不面對同一個致命威脅——資本流出，以及隨之而來的債務超速積累，據(jù)路透社報道，新興國家的政府和企業(yè)2017年應還外債超過3000億美元，比2016年多1/3。

　　而與此同時，數(shù)據(jù)顯示，過去10年中，亞洲的私人財富急劇上漲。新財富占亞太地區(qū)(不包括日本)總財富的60%，到2019年，這些財富預計將占全球金融財富的26%。這種情形下，不少亞洲新興經(jīng)濟體國家的政府更加重視對私人藏匿財富的挖掘，希望以此增加稅收。

　　和印度一樣，為吸引被隱藏的海外資產(chǎn)重新回流，印度尼西亞政府2016年6月也頒布了一項稅務特赦法案，無論對公司資產(chǎn)還是個人資產(chǎn)，只要在2017年3月底之前，主動申報資產(chǎn)或?qū)⒑Ｍ赓Y產(chǎn)轉(zhuǎn)移回國保留至少3年，只需繳稅2%~5%;若是將申報資產(chǎn)留在國外，稅率則是4%~10%，無論如何都遠低于頂級收入者在正常情況下所面對的30%稅率，而且越早申報，特赦稅率就越低。

　　在韓國，政府則希望通過繼續(xù)落實BEPS行動計劃而進一步強化國際稅收征管。2016年年中，韓國國稅廳通報2015年通過對企業(yè)和個人海外所得及財產(chǎn)進行調(diào)查所征收的逃稅金額高達1.29萬億韓元(1美元約合1189.05韓元)。國稅廳表示一方面將通過提高專業(yè)性、設立專門機構(gòu)加強應對力量，另一方面要開展國家間金融、稅收信息交流，加強國際相關(guān)領(lǐng)域合作。

　　其實，對于稅收的渴望，政府無須遮掩。因為即使是那些曾經(jīng)“不以稅收為意”的海灣國家，局勢也發(fā)生了逆轉(zhuǎn)。為應對近年油價下跌而不斷擴大的財政赤字，2016年6月，海灣阿拉伯國家合作委員會的六國(阿聯(lián)酋、阿曼、巴林、卡塔爾、科威特和沙特阿拉伯)在歷經(jīng)兩年協(xié)商后，終于達成增值稅框架協(xié)議。這個擬于2018年1月1日開征的增值稅，稅率暫定5%左右，仍為世界較低水平，預計帶動GDP提高2%，不過長遠看，海合會國家的目標將是建立一個財政體制，促使收入來源多元化，增值稅之外，未來還可能征收個人所得稅等。

　　而在政治及經(jīng)濟形勢都不太穩(wěn)定的巴西，接任羅塞夫上臺的新總統(tǒng)特梅爾也毫無例外地將稅改列為頭等大事。特梅爾承諾將實施結(jié)構(gòu)性改革，從而帶領(lǐng)巴西擺脫數(shù)十年來最為嚴重的一次衰退，2017年簡化稅法是當務之急，預計此次改革將會包括精簡石油和天然氣行業(yè)稅收制度、金融業(yè)征稅體系的改變，以及總體制度的簡化。

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