關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部管理論文(2)
關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部管理論文
關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部管理論文篇二
關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究
【摘要】 內(nèi)部控制是否有效直接影響企業(yè)前進(jìn)發(fā)展的速度，然而就目前而言，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀。由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、制度缺失、人才匱乏、管理水平不高等特點(diǎn)，導(dǎo)致其內(nèi)部控制不健全。本文就如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理展開討論并提出建議。
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度 信息系統(tǒng)
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)不斷崛起并快速發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了不可或缺的席位。然而，中小企業(yè)由于其自身規(guī)模小、資金不足、人才缺乏等劣勢(shì)造成企業(yè)內(nèi)部管理混亂、內(nèi)部控制力薄弱等一系列問題制約其發(fā)展。中小企業(yè)對(duì)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)，但是由于其自身規(guī)模較小、組織機(jī)構(gòu)不健全、管理體系不科學(xué)等弱點(diǎn)，牽制了內(nèi)部控制的建立與發(fā)展，一定程度上阻礙了中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，中小企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，必須想方設(shè)法認(rèn)識(shí)自己的問題，并結(jié)合自身實(shí)際提出相應(yīng)的解決措施。
內(nèi)部控制是企業(yè)組織管理系統(tǒng)的重要組成部分，是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，自我調(diào)整、自我約束、自我評(píng)價(jià)的重要手段。健全完善的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有著至關(guān)重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，內(nèi)部控制有利于企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行。企業(yè)建立的相互協(xié)調(diào)又相互制約的內(nèi)控制度可以監(jiān)督、保證企業(yè)既定方針在遵紀(jì)守法的前提下貫徹執(zhí)行，從而達(dá)到一定的目標(biāo)。第二，內(nèi)部控制有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。內(nèi)部控制系統(tǒng)明確職責(zé)分工，嚴(yán)格審查審批，有效保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益。第三，內(nèi)部控制有利于遏制腐敗，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失。內(nèi)部控制對(duì)貨幣資金的收支、各項(xiàng)資金活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與控制，防止給挪用公款等非法行為有機(jī)可乘，有效地維護(hù)了企業(yè)的資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失。第四，內(nèi)部控制有利于提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性。會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效性、決策的正確性有著重要的作用。內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效地提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的保障。
一、目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1、管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠深刻
中小企業(yè)由于其自身發(fā)展原因，在更多的層面上更關(guān)心生產(chǎn)或銷售環(huán)節(jié)，認(rèn)為生產(chǎn)部門是企業(yè)的核心，銷售環(huán)節(jié)更是促使利潤(rùn)增長(zhǎng)的重要部分，一定程度上導(dǎo)致企業(yè)忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。正是由于管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠深刻，從而影響著整個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，大部分企業(yè)管理層沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，在企業(yè)內(nèi)部沒有實(shí)施相關(guān)的內(nèi)部控制。即使有內(nèi)部控制意識(shí)的管理層，目前也只將企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的輔助手段，沒有進(jìn)行系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和組織。
2、缺乏合理的內(nèi)部控制制度
首先，因?yàn)橹行∑髽I(yè)受規(guī)模、人員及資金的限制，其組織結(jié)構(gòu)多采用直線制。企業(yè)的管理層和員工多處于眾多權(quán)力于一身的情況，這就使得內(nèi)部控制制度有可能無法付諸實(shí)施。其次，中小企業(yè)管理層對(duì)于管理工作過于主觀，對(duì)管理理論相對(duì)缺乏，其決策思維和導(dǎo)向更多地考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、短期效益，從而使得內(nèi)部控制制度的實(shí)施存在一定困難。最后，缺乏持續(xù)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行需要一個(gè)長(zhǎng)期有效的監(jiān)督制度。就目前來看，多數(shù)中小企業(yè)沒有設(shè)立或者合并設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使得沒有內(nèi)審機(jī)制或有但效果不大，這就使得內(nèi)部控制制度的持續(xù)發(fā)展沒有了保障。
3、信息系統(tǒng)與溝通機(jī)制不夠健全
從中小企業(yè)管理層對(duì)于信息的重視程度上來看，多數(shù)管理者認(rèn)為企業(yè)信息對(duì)于企業(yè)發(fā)展是有一定價(jià)值的，他們更傾向于對(duì)企業(yè)信息的隱秘性處理，以致于企業(yè)管理層不能夠處理好信息的傳遞，使得員工對(duì)信息的傳遞工作，處于不積極的狀態(tài)。這也是導(dǎo)致了企業(yè)信息不夠流通、內(nèi)部控制難以施展的重要原因之一。
4、缺乏對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，在這個(gè)過程中存在著諸多控制活動(dòng)，在這個(gè)過程中有效的監(jiān)控將更好地了解內(nèi)部控制是否切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行效果的結(jié)果如何，其中內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)控的重要方式。然而，目前大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)并未重視，沒有形成相關(guān)制度，也沒有設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)以及專職內(nèi)審崗位。少部分中小企業(yè)具有內(nèi)部控制的企業(yè)，設(shè)置了相關(guān)內(nèi)部審計(jì)的部門，但內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，其作用也并不顯著。
二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查現(xiàn)狀具體內(nèi)容
目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)在法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)采取一系列措施來防范風(fēng)險(xiǎn)，例如自我約束、自我評(píng)價(jià)等。這些措施能夠有效地保護(hù)資產(chǎn)安全，保證其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理安全、健康發(fā)展。COSO報(bào)告與我國(guó)財(cái)政部、審計(jì)署等五部門聯(lián)合制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》都要求，內(nèi)部控制分為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面。
1、內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。它是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，及時(shí)識(shí)別并分析出相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定合理有效的解決措施。
3、控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是指在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)之上，采取相應(yīng)的控制措施，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。
4、信息與溝通
信息與溝通是指企業(yè)能夠及時(shí)獲取有關(guān)信息，同時(shí)保證信息能夠交流通暢。信息與溝通系統(tǒng)是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線，它是管理層監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)的重要保證。
5、內(nèi)部監(jiān)督
必須對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的建立以及實(shí)施有效性進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督檢查，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷，改進(jìn)內(nèi)部控制。
就中小企業(yè)來看，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)規(guī)模不大、人員不多、管理幅度相對(duì)較小等自身情況，進(jìn)行合理的內(nèi)部控制活動(dòng)。中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)方向同時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。 三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議
1、改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)
企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，首先，管理者必須要有明確的且成文的經(jīng)營(yíng)理念和宗旨，確保企業(yè)的發(fā)展不會(huì)偏離目標(biāo)，隨著中小企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，管理層的管理水平應(yīng)隨著企業(yè)的發(fā)展而提高。中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，有效防范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)其造成沖擊。其次，把制度深化到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，根植于員工的意識(shí)中。內(nèi)部控制制度的實(shí)行與企業(yè)的所有人――管理人員、普通員工都有關(guān)系，因此他們必須具備與本職工作相適應(yīng)的素質(zhì)、工作態(tài)度與專業(yè)知識(shí)技能，才能保證內(nèi)部控制制度能夠科學(xué)有效的實(shí)行。最后，明確成文的獎(jiǎng)懲制度有利于激勵(lì)業(yè)績(jī)表現(xiàn)突出的優(yōu)秀人才再接再厲，為企業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)。對(duì)于表現(xiàn)不佳的員工，責(zé)任到人，這有利于員工及時(shí)改正錯(cuò)誤，端正工作態(tài)度。
2、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
中小企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，必須有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌控，及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，所以中小企業(yè)應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的整體目標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，并有及時(shí)通知相關(guān)部分的信息渠道。首先，應(yīng)確定內(nèi)部控制是每一個(gè)企業(yè)員工的職責(zé)的主導(dǎo)思想，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控同樣也與每個(gè)員工息息相關(guān)。一方面，對(duì)于企業(yè)管理人員，應(yīng)該加強(qiáng)自己能力建設(shè)，提高決策的科學(xué)性，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);另一方面，對(duì)于企業(yè)員工，應(yīng)該要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，經(jīng)常進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)教育，減少風(fēng)險(xiǎn)盲點(diǎn)。其次，中小企業(yè)應(yīng)該具備一個(gè)獨(dú)立的、設(shè)置較為全面的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。風(fēng)險(xiǎn)管理部門的人員應(yīng)該具備一定的專業(yè)知識(shí)技能。風(fēng)險(xiǎn)管理部門通過一系列的評(píng)估指標(biāo)，例如安全性指標(biāo)、資產(chǎn)收益率指標(biāo)等同時(shí)結(jié)合企業(yè)可能涉及的外在風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過專業(yè)人員的分析，及時(shí)采取相應(yīng)措施控制風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力隨著企業(yè)的發(fā)展不斷變化，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)。
3、設(shè)置機(jī)構(gòu)，科學(xué)分配權(quán)責(zé)，積極開展內(nèi)部控制活動(dòng)
企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展離不開完善的、全面的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，設(shè)置合理完善的部門，科學(xué)劃分管理層次與部門職能。一方面促進(jìn)企業(yè)上下級(jí)之間的信息交流，另一方面可以全面落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)權(quán)利與義務(wù)。企業(yè)各部門、各崗位的行權(quán)范圍根據(jù)崗位分工應(yīng)該具有十分明確的規(guī)定與限制。企業(yè)員工應(yīng)該在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)行使自己的權(quán)利，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，不能隨意越權(quán)行使，造成企業(yè)管理混亂。例如企業(yè)的資金審批，應(yīng)該由具備相應(yīng)資格的管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)核查，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生。對(duì)于實(shí)際存在的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)給予審核通過，對(duì)于不存在或者信息錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)予以退回處理或其他處理。
4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息溝通機(jī)制
現(xiàn)代社會(huì)信息化程度越來越高，企業(yè)不可能閉門造車。一個(gè)優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)離不開電子信息技術(shù)。中小企業(yè)的發(fā)展具有一定的創(chuàng)新性，因此他們有必要及時(shí)全面地了解市場(chǎng)信息。同時(shí)，運(yùn)用電子信息技術(shù)及時(shí)傳遞企業(yè)內(nèi)部信息，一方面，加強(qiáng)了企業(yè)信息的科學(xué)性，減少了人為造成的信息失真與過時(shí);另一方面，加快企業(yè)信息傳遞的步伐，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展更加迅速，有利于企業(yè)在瞬息萬變中站穩(wěn)腳跟。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與交流，企業(yè)可以通過撤銷多余的崗位、建立扁平式管理機(jī)構(gòu)等措施，加強(qiáng)企業(yè)的直接快速的信息交流。
5、建立內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督，加強(qiáng)監(jiān)控體系建設(shè)
企業(yè)必須建立合理完善且獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，把審計(jì)工作融入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中。在內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行日常監(jiān)督的同時(shí)，針對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及控制缺陷，應(yīng)該及時(shí)提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建設(shè)性的意見。另外，內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)會(huì)計(jì)行為的再監(jiān)督，應(yīng)直接向董事會(huì)或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，從而強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。
四、總結(jié)
中小企業(yè)管理層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到健全完善的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著舉足輕重的作用。首先，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是企業(yè)健康發(fā)展必須加以重視的環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該有豐富健全的企業(yè)文化、全面合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置、明確詳細(xì)的權(quán)責(zé)分配。其次，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門，要注重其監(jiān)督職能的履行。內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。第三，注重企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)該采取如不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)審批等一系列措施來控制風(fēng)險(xiǎn)。第四，重視企業(yè)信息化建設(shè)?，F(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)信息化社會(huì)，任何企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開信息的接收、傳遞與交流。企業(yè)信息化程度直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。中小企業(yè)的發(fā)展面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，所以要注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)控體系的建設(shè)。為了能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最低，內(nèi)部控制中應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析以及應(yīng)對(duì)能力的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)該動(dòng)員所有員工積極有效識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)由專業(yè)人員組成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析，結(jié)合經(jīng)營(yíng)實(shí)際，制定出符合企業(yè)的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施。
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