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期貨碩士研究論文

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  期貨分為商品期貨和金融期貨商品期貨又可以分為工業(yè)品、農(nóng)產(chǎn)品等。金融期貨主要是傳統(tǒng)的金融期貨如股指、利率、匯率等。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于期貨碩士研究論文的內(nèi)容,歡迎大家閱讀參考!

  期貨碩士研究論文篇1

  淺析期貨會(huì)計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策

  在我國(guó)當(dāng)前期貨市場(chǎng)中,為確保對(duì)期貨投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)而有效的控制,準(zhǔn)確掌握盈虧狀況,很多期貨交易企業(yè)逐步對(duì)交易情況進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量與記錄,由此便產(chǎn)生了商品的期貨會(huì)計(jì)。我國(guó)期貨會(huì)計(jì)相比于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家,至今仍存在著諸多問(wèn)題,比如理論研究不符合實(shí)際國(guó)情,很難有效指導(dǎo)實(shí)際工作等。所以,加強(qiáng)對(duì)我國(guó)期貨會(huì)計(jì)的完善是很有必要的。

  一、期貨會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題

  (一)缺乏系統(tǒng)全面的理論研究

  期貨交易是對(duì)未來(lái)價(jià)格的交易,有著即時(shí)簽訂合約,實(shí)際交易會(huì)在未來(lái)某個(gè)時(shí)間進(jìn)行的特點(diǎn)。并且隨著市場(chǎng)供求情況的不斷變化,期貨合約的未來(lái)價(jià)格也是隨之變化的。因此,如果仍使用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)程序或方法,就不能將期貨交易全面的反映出來(lái),傳統(tǒng)會(huì)計(jì)體系受到了期貨交易的巨大沖擊。比如是否要在會(huì)計(jì)確認(rèn)范圍中納入期貨合約、是否運(yùn)用公允價(jià)值來(lái)計(jì)量期貨合約的價(jià)值等,傳統(tǒng)會(huì)計(jì)是很難解決這些問(wèn)題的,需要系統(tǒng)全面對(duì)期貨會(huì)計(jì)理論進(jìn)行研究。

  (二)期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理不規(guī)范

  目前,國(guó)內(nèi)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理,這將對(duì)會(huì)計(jì)信息的閱讀性與可比性帶來(lái)影響,比如在浮動(dòng)盈虧處理上的差異。有的企業(yè)堅(jiān)持市場(chǎng)價(jià)的原則,以每日結(jié)算價(jià)對(duì)交易盈虧進(jìn)行結(jié)算;有的企業(yè)則按照歷史成本的原則,根據(jù)實(shí)際交易價(jià)格對(duì)盈虧進(jìn)行結(jié)算。由于計(jì)量方式的不同,各企業(yè)會(huì)在結(jié)算同一筆交易時(shí)存在差異。

  (三)違背財(cái)務(wù)報(bào)告充分揭示原則

  期貨交易有著涉及金額巨大、交易頻繁、交易量大等特點(diǎn),這會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、資金流量以及經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生極大的影響,但卻不能將其充分反映到損益表、資金流量表以及資產(chǎn)負(fù)債表上,這與財(cái)務(wù)報(bào)告充分揭示原則是相違背的。要想將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)反映出來(lái),就需要對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。

  (四)期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理不完善

  從企業(yè)加入期貨交易的目的來(lái)看,其期貨業(yè)務(wù)有套期保值與投機(jī)套利兩種。這兩種業(yè)務(wù)有著不同的會(huì)計(jì)處理依據(jù),并且具體賬務(wù)處理也是不相同的。但是我國(guó)只是簡(jiǎn)單的規(guī)范了賬務(wù)處理與投機(jī)套利,忽視了對(duì)套期保值業(yè)務(wù)的規(guī)范。所以就對(duì)這兩種交易類(lèi)型劃分不清,核算也很不完善,企業(yè)很難有效管理期貨業(yè)務(wù),增加了風(fēng)險(xiǎn)與資金流失的機(jī)率。

  二、完善期貨會(huì)計(jì)的對(duì)策

  (一)統(tǒng)一期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)范

  為確保期貨市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展,要建立健全完善又符合國(guó)情的期貨會(huì)計(jì)制度。在制定期貨會(huì)計(jì)制度時(shí),要從期貨會(huì)計(jì)的特點(diǎn)入手,比如,投資企業(yè)要按照及時(shí)性、謹(jǐn)慎性和相關(guān)性原則,對(duì)期貨業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。要充分考慮到財(cái)務(wù)的安全,認(rèn)真分析其中存在的風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)做好有效的防范措施。要對(duì)期貨投資進(jìn)行全程監(jiān)控,并掌握期貨投資的資金流動(dòng)狀況。會(huì)計(jì)信息既要考慮到企業(yè)的實(shí)際需求,也要考慮到期貨合約價(jià)格的主要影響因素。除此之外,要想實(shí)現(xiàn)我國(guó)期貨行業(yè)的快速發(fā)展,就必須加快制定期貨會(huì)計(jì)制度,并將期貨會(huì)計(jì)的監(jiān)管功能發(fā)揮出來(lái),這對(duì)于期貨行業(yè)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)意義重大。

  (二)表內(nèi)確認(rèn)期貨合約價(jià)值

  在我國(guó)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之下,一般都是將期貨合約當(dāng)成或有負(fù)債與或有資產(chǎn)處理的。主要有以下三個(gè)原因:第一,期貨合約并非貨物,并未真正發(fā)生商品所有權(quán)或?qū)嵨锏霓D(zhuǎn)移,所以也不能歸于存貨及其他流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目;第二,期貨合約不是短期投資,在資金占用方面,期貨合約只占了保證金部分;第三,在利率與價(jià)格發(fā)生變化時(shí),期貨合約的金額也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化,極易受到人為操控。所以,期貨合約價(jià)值無(wú)法如實(shí)反映到會(huì)計(jì)賬簿之上,需要將其記錄在備查薄上,應(yīng)將期貨合約交易的品種、規(guī)格、時(shí)間以及成交量等記錄在備查薄上。在資產(chǎn)負(fù)債表編制過(guò)程中,要單獨(dú)設(shè)置一欄,將企業(yè)期末持有的期貨合約信息反映出來(lái),這樣有利于報(bào)表者進(jìn)行估算。隨著期貨合約價(jià)值在報(bào)表附注中披露的做法逐漸被會(huì)計(jì)界所認(rèn)可,進(jìn)一步的發(fā)展有可能是在表內(nèi)將期貨合約確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債。

  (三)重新確認(rèn)顯示一些賬戶的性質(zhì)

  第一,應(yīng)收席位費(fèi)是一種長(zhǎng)期資產(chǎn),要在報(bào)表中有所反映。對(duì)于席位占用費(fèi),有的期貨經(jīng)紀(jì)公司或期貨交易所對(duì)其進(jìn)行了單獨(dú)列示,而有的則沒(méi)有,所以對(duì)于這一點(diǎn)要進(jìn)行統(tǒng)一。除此之外,通常情況下應(yīng)收席位費(fèi)的時(shí)間均在一年以后,期貨投資企業(yè)不應(yīng)該把應(yīng)收席位費(fèi)排列在流動(dòng)資產(chǎn)中的其他應(yīng)收款項(xiàng)目上,根據(jù)資產(chǎn)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn),要將其排列在其他長(zhǎng)期資產(chǎn)中。

  第二,在核算年會(huì)費(fèi)時(shí)要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。年會(huì)費(fèi)一般一年交一次,收益期為一年,從支付方角度來(lái)看,這是待攤費(fèi)用。隨著近年來(lái)會(huì)計(jì)軟件和會(huì)計(jì)電算化的廣泛運(yùn)用,不能將年會(huì)費(fèi)一次性納入管理費(fèi)用之中。所以,期貨投資企業(yè)要設(shè)置期貨年會(huì)費(fèi)核算科目,在年會(huì)費(fèi)支付過(guò)程中,記入期貨年會(huì)費(fèi)科目的借方,分期攤銷(xiāo),計(jì)算出每期攤銷(xiāo)額記入管理費(fèi)用列入每月攤銷(xiāo)之中。期貨交易所要在一年中對(duì)年會(huì)費(fèi)收入進(jìn)行分期確認(rèn),其中未完成的收入部分要在預(yù)收賬款中進(jìn)行核算,這樣既滿足了權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,也解決了期貨交易因所收年會(huì)費(fèi)的月份收入過(guò)高,無(wú)法正確計(jì)算所得稅的問(wèn)題。

  第三,重新確認(rèn)期貨會(huì)員投資與長(zhǎng)期股權(quán)投資的性質(zhì)。通過(guò)支付會(huì)員資格費(fèi),能夠獲得相應(yīng)的資格與權(quán)力,這樣實(shí)際上就產(chǎn)生了一種無(wú)形資產(chǎn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資作為一種形式,要按照實(shí)質(zhì)高于形式的原則,把長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。同時(shí),會(huì)員資格費(fèi)并不是投資,而是一種無(wú)形資產(chǎn),這樣便于正確核算出期貨投資的報(bào)酬率。站在這個(gè)角度分析,期貨投資企業(yè)要設(shè)置期貨會(huì)員資格費(fèi)核算科目,并在會(huì)計(jì)報(bào)表中將期貨會(huì)員資格費(fèi)單獨(dú)列出。

  (四)確認(rèn)套期保值與持倉(cāng)虧損

  一方面,要明確套期保值合約的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),在一定程度實(shí)現(xiàn)主觀判斷成分的減少,壓縮利潤(rùn)的人為操作空間。要在交易賬號(hào)開(kāi)立之前就規(guī)定好這項(xiàng)工作。比如,在套期保值賬戶開(kāi)立之前,既要簽署一份證明書(shū),列明客戶已經(jīng)擁有或希望擁有,已經(jīng)賣(mài)出或希望賣(mài)出的現(xiàn)貨商品名稱、數(shù)量等。另外,也要提供真實(shí)可信的證明材料。要在每個(gè)會(huì)計(jì)期間的期末如實(shí)評(píng)價(jià)套期保值合約,看其是否有效真實(shí)。另一方面,要認(rèn)真確認(rèn)持倉(cāng)盈虧情況,在這一過(guò)程中,由于套期保值與投機(jī)套利有所不同,因此要區(qū)別對(duì)待對(duì)這兩者的持倉(cāng)盈虧。對(duì)于被確認(rèn)為投機(jī)套利交易合約的會(huì)計(jì)處理,其持倉(cāng)盈虧會(huì)受到市場(chǎng)價(jià)值變動(dòng)的影響,在市場(chǎng)價(jià)值變動(dòng)的環(huán)境下,要在當(dāng)期確認(rèn)為損益。如果被確認(rèn)為套期保值合約,在其會(huì)計(jì)處理過(guò)程中,持倉(cāng)盈虧金額應(yīng)作為“遞延套保損益”,被如實(shí)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中。同時(shí)也要在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中注明套期保值合約的資金額、項(xiàng)目性質(zhì)以及結(jié)算價(jià)值等。

  三、結(jié)語(yǔ)

  總之,因?yàn)楝F(xiàn)貨交易和期貨交易在本質(zhì)上存在著巨大差異,所以期貨會(huì)計(jì)相比于傳統(tǒng)會(huì)計(jì),前者在報(bào)表、記錄、確認(rèn)以及計(jì)量上都與后者有著很大的不同。隨著我國(guó)對(duì)期貨會(huì)計(jì)的深入研究和其他金融工具的飛速發(fā)展,我國(guó)將逐漸規(guī)范和統(tǒng)一金融工具會(huì)計(jì)以及期貨會(huì)計(jì)。在我國(guó)金融工具相關(guān)準(zhǔn)則的不斷規(guī)范和統(tǒng)一之下,我國(guó)期貨會(huì)計(jì)規(guī)范已經(jīng)日益趨同于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,在這個(gè)大環(huán)境之下,我國(guó)期貨市場(chǎng)勢(shì)必將得到更加的統(tǒng)一和規(guī)范。

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期貨碩士研究論文

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