期貨碩士研究論文
期貨分為商品期貨和金融期貨商品期貨又可以分為工業(yè)品、農(nóng)產(chǎn)品等。金融期貨主要是傳統(tǒng)的金融期貨如股指、利率、匯率等。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于期貨碩士研究論文的內(nèi)容,歡迎大家閱讀參考!
期貨碩士研究論文篇1
淺析期貨會計(jì)中存在的問題及對策
在我國當(dāng)前期貨市場中,為確保對期貨投資風(fēng)險進(jìn)行及時而有效的控制,準(zhǔn)確掌握盈虧狀況,很多期貨交易企業(yè)逐步對交易情況進(jìn)行會計(jì)計(jì)量與記錄,由此便產(chǎn)生了商品的期貨會計(jì)。我國期貨會計(jì)相比于國外發(fā)達(dá)國家,至今仍存在著諸多問題,比如理論研究不符合實(shí)際國情,很難有效指導(dǎo)實(shí)際工作等。所以,加強(qiáng)對我國期貨會計(jì)的完善是很有必要的。
一、期貨會計(jì)存在的問題
(一)缺乏系統(tǒng)全面的理論研究
期貨交易是對未來價格的交易,有著即時簽訂合約,實(shí)際交易會在未來某個時間進(jìn)行的特點(diǎn)。并且隨著市場供求情況的不斷變化,期貨合約的未來價格也是隨之變化的。因此,如果仍使用傳統(tǒng)會計(jì)程序或方法,就不能將期貨交易全面的反映出來,傳統(tǒng)會計(jì)體系受到了期貨交易的巨大沖擊。比如是否要在會計(jì)確認(rèn)范圍中納入期貨合約、是否運(yùn)用公允價值來計(jì)量期貨合約的價值等,傳統(tǒng)會計(jì)是很難解決這些問題的,需要系統(tǒng)全面對期貨會計(jì)理論進(jìn)行研究。
(二)期貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理不規(guī)范
目前,國內(nèi)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的期貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理,這將對會計(jì)信息的閱讀性與可比性帶來影響,比如在浮動盈虧處理上的差異。有的企業(yè)堅(jiān)持市場價的原則,以每日結(jié)算價對交易盈虧進(jìn)行結(jié)算;有的企業(yè)則按照歷史成本的原則,根據(jù)實(shí)際交易價格對盈虧進(jìn)行結(jié)算。由于計(jì)量方式的不同,各企業(yè)會在結(jié)算同一筆交易時存在差異。
(三)違背財(cái)務(wù)報告充分揭示原則
期貨交易有著涉及金額巨大、交易頻繁、交易量大等特點(diǎn),這會對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、資金流量以及經(jīng)營成果產(chǎn)生極大的影響,但卻不能將其充分反映到損益表、資金流量表以及資產(chǎn)負(fù)債表上,這與財(cái)務(wù)報告充分揭示原則是相違背的。要想將企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)反映出來,就需要對當(dāng)前的財(cái)務(wù)報表結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。
(四)期貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理不完善
從企業(yè)加入期貨交易的目的來看,其期貨業(yè)務(wù)有套期保值與投機(jī)套利兩種。這兩種業(yè)務(wù)有著不同的會計(jì)處理依據(jù),并且具體賬務(wù)處理也是不相同的。但是我國只是簡單的規(guī)范了賬務(wù)處理與投機(jī)套利,忽視了對套期保值業(yè)務(wù)的規(guī)范。所以就對這兩種交易類型劃分不清,核算也很不完善,企業(yè)很難有效管理期貨業(yè)務(wù),增加了風(fēng)險與資金流失的機(jī)率。
二、完善期貨會計(jì)的對策
(一)統(tǒng)一期貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理規(guī)范
為確保期貨市場的穩(wěn)定發(fā)展,要建立健全完善又符合國情的期貨會計(jì)制度。在制定期貨會計(jì)制度時,要從期貨會計(jì)的特點(diǎn)入手,比如,投資企業(yè)要按照及時性、謹(jǐn)慎性和相關(guān)性原則,對期貨業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理。要充分考慮到財(cái)務(wù)的安全,認(rèn)真分析其中存在的風(fēng)險,及時做好有效的防范措施。要對期貨投資進(jìn)行全程監(jiān)控,并掌握期貨投資的資金流動狀況。會計(jì)信息既要考慮到企業(yè)的實(shí)際需求,也要考慮到期貨合約價格的主要影響因素。除此之外,要想實(shí)現(xiàn)我國期貨行業(yè)的快速發(fā)展,就必須加快制定期貨會計(jì)制度,并將期貨會計(jì)的監(jiān)管功能發(fā)揮出來,這對于期貨行業(yè)以及市場經(jīng)濟(jì)來說意義重大。
(二)表內(nèi)確認(rèn)期貨合約價值
在我國目前市場經(jīng)濟(jì)之下,一般都是將期貨合約當(dāng)成或有負(fù)債與或有資產(chǎn)處理的。主要有以下三個原因:第一,期貨合約并非貨物,并未真正發(fā)生商品所有權(quán)或?qū)嵨锏霓D(zhuǎn)移,所以也不能歸于存貨及其他流動資產(chǎn)項(xiàng)目;第二,期貨合約不是短期投資,在資金占用方面,期貨合約只占了保證金部分;第三,在利率與價格發(fā)生變化時,期貨合約的金額也會發(fā)生相應(yīng)的變化,極易受到人為操控。所以,期貨合約價值無法如實(shí)反映到會計(jì)賬簿之上,需要將其記錄在備查薄上,應(yīng)將期貨合約交易的品種、規(guī)格、時間以及成交量等記錄在備查薄上。在資產(chǎn)負(fù)債表編制過程中,要單獨(dú)設(shè)置一欄,將企業(yè)期末持有的期貨合約信息反映出來,這樣有利于報表者進(jìn)行估算。隨著期貨合約價值在報表附注中披露的做法逐漸被會計(jì)界所認(rèn)可,進(jìn)一步的發(fā)展有可能是在表內(nèi)將期貨合約確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債。
(三)重新確認(rèn)顯示一些賬戶的性質(zhì)
第一,應(yīng)收席位費(fèi)是一種長期資產(chǎn),要在報表中有所反映。對于席位占用費(fèi),有的期貨經(jīng)紀(jì)公司或期貨交易所對其進(jìn)行了單獨(dú)列示,而有的則沒有,所以對于這一點(diǎn)要進(jìn)行統(tǒng)一。除此之外,通常情況下應(yīng)收席位費(fèi)的時間均在一年以后,期貨投資企業(yè)不應(yīng)該把應(yīng)收席位費(fèi)排列在流動資產(chǎn)中的其他應(yīng)收款項(xiàng)目上,根據(jù)資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn),要將其排列在其他長期資產(chǎn)中。
第二,在核算年會費(fèi)時要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。年會費(fèi)一般一年交一次,收益期為一年,從支付方角度來看,這是待攤費(fèi)用。隨著近年來會計(jì)軟件和會計(jì)電算化的廣泛運(yùn)用,不能將年會費(fèi)一次性納入管理費(fèi)用之中。所以,期貨投資企業(yè)要設(shè)置期貨年會費(fèi)核算科目,在年會費(fèi)支付過程中,記入期貨年會費(fèi)科目的借方,分期攤銷,計(jì)算出每期攤銷額記入管理費(fèi)用列入每月攤銷之中。期貨交易所要在一年中對年會費(fèi)收入進(jìn)行分期確認(rèn),其中未完成的收入部分要在預(yù)收賬款中進(jìn)行核算,這樣既滿足了權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,也解決了期貨交易因所收年會費(fèi)的月份收入過高,無法正確計(jì)算所得稅的問題。
第三,重新確認(rèn)期貨會員投資與長期股權(quán)投資的性質(zhì)。通過支付會員資格費(fèi),能夠獲得相應(yīng)的資格與權(quán)力,這樣實(shí)際上就產(chǎn)生了一種無形資產(chǎn)。長期股權(quán)投資作為一種形式,要按照實(shí)質(zhì)高于形式的原則,把長期股權(quán)投資確認(rèn)為無形資產(chǎn)。同時,會員資格費(fèi)并不是投資,而是一種無形資產(chǎn),這樣便于正確核算出期貨投資的報酬率。站在這個角度分析,期貨投資企業(yè)要設(shè)置期貨會員資格費(fèi)核算科目,并在會計(jì)報表中將期貨會員資格費(fèi)單獨(dú)列出。
(四)確認(rèn)套期保值與持倉虧損
一方面,要明確套期保值合約的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),在一定程度實(shí)現(xiàn)主觀判斷成分的減少,壓縮利潤的人為操作空間。要在交易賬號開立之前就規(guī)定好這項(xiàng)工作。比如,在套期保值賬戶開立之前,既要簽署一份證明書,列明客戶已經(jīng)擁有或希望擁有,已經(jīng)賣出或希望賣出的現(xiàn)貨商品名稱、數(shù)量等。另外,也要提供真實(shí)可信的證明材料。要在每個會計(jì)期間的期末如實(shí)評價套期保值合約,看其是否有效真實(shí)。另一方面,要認(rèn)真確認(rèn)持倉盈虧情況,在這一過程中,由于套期保值與投機(jī)套利有所不同,因此要區(qū)別對待對這兩者的持倉盈虧。對于被確認(rèn)為投機(jī)套利交易合約的會計(jì)處理,其持倉盈虧會受到市場價值變動的影響,在市場價值變動的環(huán)境下,要在當(dāng)期確認(rèn)為損益。如果被確認(rèn)為套期保值合約,在其會計(jì)處理過程中,持倉盈虧金額應(yīng)作為“遞延套保損益”,被如實(shí)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中。同時也要在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中注明套期保值合約的資金額、項(xiàng)目性質(zhì)以及結(jié)算價值等。
三、結(jié)語
總之,因?yàn)楝F(xiàn)貨交易和期貨交易在本質(zhì)上存在著巨大差異,所以期貨會計(jì)相比于傳統(tǒng)會計(jì),前者在報表、記錄、確認(rèn)以及計(jì)量上都與后者有著很大的不同。隨著我國對期貨會計(jì)的深入研究和其他金融工具的飛速發(fā)展,我國將逐漸規(guī)范和統(tǒng)一金融工具會計(jì)以及期貨會計(jì)。在我國金融工具相關(guān)準(zhǔn)則的不斷規(guī)范和統(tǒng)一之下,我國期貨會計(jì)規(guī)范已經(jīng)日益趨同于國際會計(jì)準(zhǔn)則,在這個大環(huán)境之下,我國期貨市場勢必將得到更加的統(tǒng)一和規(guī)范。
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