金融審計方面的參考論文

　　金融審計方面的參考論文篇2

　　淺析我國進行金融審計制度創(chuàng)新

　　摘要：隨著經(jīng)濟全球化和金融一體化的發(fā)展，我國金融審計開始面臨各種前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。如果拘泥于原有金融審計制度，則我國金融市場的穩(wěn)定和健康將會受到威脅，國家金融安全也難得到保障。深入分析我國為了適應經(jīng)濟的發(fā)展，順應時代潮流，對金融審計制度進行創(chuàng)新的意義及原因。

　　關鍵詞：金融;審計制度;創(chuàng)新

　　1 研究金融審計制度創(chuàng)新的意義

　　1.1 有利于深化金融監(jiān)管改革，適應金融發(fā)展需要

　　我國正處在經(jīng)濟轉型的重要時期，金融審計經(jīng)過近幾年的發(fā)展也積累了不少寶貴經(jīng)驗，并正在進行逐步深化。隨著金融審計創(chuàng)新研究的深入，國家審計部門必然會發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行審計制度中的一些薄弱環(huán)節(jié)，促進金融監(jiān)管改革的進程。例如我國目前依舊實行“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”的監(jiān)管模式，但是這種分工明確、操作容易的模式已經(jīng)不能適應當前我國分業(yè)向混業(yè)發(fā)展的趨勢。因此在對金融審計制度進行研究時，這種不足將會被分析和揭示出來，進而使金融審計適應發(fā)展需要。

　　1.2 有助于健全和完善法律法規(guī)，規(guī)范金融秩序

　　目前我國金融審計的發(fā)展仍不成熟，相關的法律法規(guī)依舊不健全，沒能做到與時俱進，這為我國金融行業(yè)的發(fā)展制造了不少的阻礙。進行金融審計創(chuàng)新的研究有利于幫助國家監(jiān)管部門和金融機構找出目前金融法律法規(guī)的漏洞，分析出審計法規(guī)正確的走向，完善相關管理內(nèi)容，規(guī)范金融審計秩序，創(chuàng)造一個良好健康的金融環(huán)境，促進金融審計實施的有效性，為我國金融審計的發(fā)展保駕護航。

　　1.3 有利于降低金融風險，維護國家金融安全

　　隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的變化，金融審計面臨各種未知風險和挑戰(zhàn)，因此維護國家金融安全的形勢變得格外嚴峻。研究金融審計制度的創(chuàng)新能夠幫助國家審計機關完善預防、提示和抵御風險的作用，打擊各種有損國家金融安全的行為，降低金融風險，進而使金融審計工作更好地適應經(jīng)濟社會的發(fā)展，讓金融審計系統(tǒng)的“免疫”功能得到更好的發(fā)揮。例如目前國內(nèi)房地產(chǎn)市場“國際熱錢”現(xiàn)象層出不窮，嚴重威脅到我國經(jīng)濟社會的安全和穩(wěn)定。如果針對這一現(xiàn)象進行金融審計創(chuàng)新的研究，則相關部門能夠迅速有效的遏制和控制這一不良行為，防止國家資產(chǎn)流失，穩(wěn)定金融和經(jīng)濟市場。

　　2 我國應進行金融審計制度創(chuàng)新的原因

　　2.1 國內(nèi)金融審計的環(huán)境已發(fā)生巨大變化

　　隨著經(jīng)濟全球化的迅猛發(fā)展，我國現(xiàn)如今正面臨著重大的經(jīng)濟轉型，金融體制進行著進一步的深化，因此國內(nèi)的金融審計的背景和環(huán)境也隨之發(fā)生了巨大轉變。

　　(1)金融行業(yè)信息化程度的加深。

　　環(huán)境的改變首先體現(xiàn)在金融行業(yè)信息化程度的加深上。我國自20世紀90年代以來開始逐步實現(xiàn)審計的信息化。隨著相關法律法規(guī)的頒布和健全以及信息技術的普及與更新，我國金融機構審計的信息化體系已初步形成，每個金融機構基本上都已建立起龐大的金融數(shù)據(jù)庫。雖然如今金融數(shù)據(jù)處理效率都較傳統(tǒng)金融行業(yè)有了極大的提高，但是信息化的環(huán)境極大地改變了金融機構的組織結構、業(yè)務處理流程以及人員的配備和職權，并且這些新興的信息系統(tǒng)操作復雜，信息的傳輸、共享和保密性存在一定漏洞，對傳統(tǒng)的金融審計方式和方法以及審計人員的專業(yè)素質(zhì)依舊帶來了新的壓力和挑戰(zhàn)。

　　(2)金融市場趨向混業(yè)化發(fā)展。

　　受國外影響和盈利的需要，我國金融行業(yè)近年來開始趨向混業(yè)化發(fā)展，因此漸漸地越來越多的金融機構開始同時被幾個監(jiān)管部門進行監(jiān)管。雖然混業(yè)經(jīng)營在一定程度上可以提高金融機構的抗風險能力，提高金融機構的穩(wěn)定性和利潤，但是由于各個監(jiān)管部門之間缺乏有效溝通，沒有實現(xiàn)信息和資源共享，容易造成監(jiān)管重疊和盲區(qū)，進而影響到監(jiān)管的有效性以及造成資源浪費。另外，目前我國金融監(jiān)管審計的處罰措施仍以警告、罰款、賠償?shù)群弦?guī)性措施為主，不過從市場經(jīng)濟運行的角度來看，這種措施已不能適應當今經(jīng)濟社會的發(fā)展。根據(jù)國際《巴塞爾協(xié)議》的金融監(jiān)管審慎性的原則以及金融危機的教訓，金融審計和監(jiān)管的重點應在金融風險審計上，因此為了改善這一不良監(jiān)管方式，我國的審計制度必須進行創(chuàng)新。

　　(3)金融審計面臨的風險加大。

　　一是因為如今創(chuàng)新型的金融業(yè)務和產(chǎn)品層出不窮，這些產(chǎn)品和業(yè)務在帶來高回報的同時，也給人們帶來了相應較高的風險。雖然我國金融行業(yè)的發(fā)展遠落后于歐美發(fā)達國家，但是隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展和市場競爭的日益激烈，創(chuàng)新是這些金融機構必備的課題。但是這些業(yè)務和產(chǎn)品的非傳統(tǒng)性和非常規(guī)性使它們的內(nèi)部控制相對薄弱，并且國家的金融審計由于更新速度的滯緩，依舊集中在對傳統(tǒng)業(yè)務的審計上，對國際業(yè)務和新興的創(chuàng)新業(yè)務多處于起步階段，其中中資銀行的海外業(yè)務仍未涉及。這些金融創(chuàng)新業(yè)務隱藏著較大的金融風險，因此對這些新興業(yè)務和產(chǎn)品的審計必須進行深入的研究。

　　二是來自于被審單位反審計能力的增強。被審單位由于常年被審，因而對審計單位的審計方式方法比較了解，再加上各單位內(nèi)部審計系統(tǒng)的存在，使得審計單位的審計難度加大，出具的審計報告容易有較大的誤差，進而給信息使用者提供了不準確的信息，從而給行業(yè)乃至經(jīng)濟社會帶來較大的風險。

　　2.2 現(xiàn)行金融審計制度存在不少問題和制約

　　(1)金融機構內(nèi)部控制有一定缺陷。

　　金融機構的內(nèi)控制度是防范金融風險與危機的基礎和根本性制度，也是金融機構穩(wěn)健經(jīng)營的前提。在世界金融史上，多起金融違規(guī)案件都與企業(yè)內(nèi)部控制不足有關。例如2008年金融危機爆發(fā)之后，國內(nèi)一些金融機構的違規(guī)海外投資遭遇虧損。隨著金融市場的發(fā)展，越來越多的創(chuàng)新型金融產(chǎn)品會出現(xiàn)，如果不對這些金融創(chuàng)新進行內(nèi)部控制制度的完善，那么金融機構和市場將會面臨更大的風險和挑戰(zhàn)。因此對金融審計進行創(chuàng)新，加強金融機構內(nèi)部控制是必須且必要的。

　　(2)金融審計效率比較低，資源浪費比較嚴重。

　　金融審計涉及到的部門和資源非常多，因此信息的共享、溝通和傳遞對金融審計實施的有效性是很重要的。然而由于我國金融行業(yè)自20世紀90年代中期開始采用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術以來，由于業(yè)務基礎薄弱以及在信息技術和人員專業(yè)素質(zhì)上的不足，金融審計在實施的過程中不同部門之間信息不對稱現(xiàn)象明顯，進而導致處理效率比較低，資源浪費情況也比較嚴重。

　　(3)對金融績效的審計不夠。

　　績效審計是指對照客觀標準，通過科學、系統(tǒng)地收集和評價證據(jù)，對一個組織的經(jīng)營活動所做的評價，檢驗其資源管理是否符合經(jīng)濟性、效率性和效果性。而金融績效審計的主要內(nèi)容是按照金融系統(tǒng)的客觀標準，科學、系統(tǒng)地收集和評價證據(jù)，對受審核金融監(jiān)管機構履行職責的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評價，對金融管理績效進行考核，并提出改進意見和建議。在我國金融審計以事后審計為主，事前和事中審計比較少見，對金融的績效審計程度有待加強。雖然目前國家金融審計已經(jīng)逐步從財務收支審計發(fā)展到資產(chǎn)、負債和損益審計，即已漸漸地實現(xiàn)了全面性的要求，但是卻沒有對金融機構經(jīng)營過程的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行科學恰當?shù)脑u價，在金融績效審計上依然存在一定問題。

　　(4)存在金融安全的問題。

　　自從美國次貸危機進而引發(fā)全球金融危機后，很多國家開始對本國的金融安全進行審視和思考。我國由于國情、政策以及經(jīng)濟發(fā)展大環(huán)境與歐美發(fā)達國家有很大的不同，雖然在此次金融危機中沒有收到致命性的打擊，但是我們也不得不承認我國的金融安全方面仍存在不少問題。

　　參考文獻

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