金融審計(jì)論文參考范文篇2

　　淺析金融危機(jī)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

　　[摘要]金融危機(jī)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨許多新的不利因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要高度重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化可能導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)關(guān)注企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境影響風(fēng)險(xiǎn)和由舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面。

　　[關(guān)鍵詞]金融危機(jī)：審計(jì)：持續(xù)經(jīng)營(yíng)：舞弊：風(fēng)險(xiǎn)

　　百年不遇的金融危機(jī)給世界經(jīng)濟(jì)造成巨大危害，給企業(yè)也帶來(lái)了深刻的影響，企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)面臨許多新的不利因素。在這一經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要高度重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化可能導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、密切關(guān)注被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月。

　　金融危機(jī)影響蔓延到全球經(jīng)濟(jì)的每一個(gè)角落，作為審計(jì)對(duì)象的企業(yè)，不論是本地企業(yè)還是外資企業(yè)都同樣不能逃脫這場(chǎng)金融危機(jī)的影響，產(chǎn)品需求的減少和融資難度的加大，會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨前所未有的困難。同時(shí)，由于金融危機(jī)的發(fā)展速度與影響程度均大大超出人們的預(yù)期，危機(jī)究竟會(huì)持續(xù)多久以及以何種方式結(jié)束尚不得而知，這就給企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)增添了很大的不確定性。在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)顯得格外重要，其存在的風(fēng)險(xiǎn)也較金融危機(jī)沒(méi)有爆發(fā)時(shí)明顯加大。

　　被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)以及其他方面存在的某些事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這些事項(xiàng)或情況單獨(dú)或連同其他事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮。重大疑慮事項(xiàng)是整個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)證據(jù)中重要的判斷證據(jù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有獲得有關(guān)重大疑慮事項(xiàng)的信息，就不可能確認(rèn)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在不確定性，更不可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。在金融危機(jī)的現(xiàn)行環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的企業(yè)重大疑慮事項(xiàng)包括以下幾個(gè)方面：

　　(一)財(cái)務(wù)方面

　　(1)到期債務(wù)清償以及債務(wù)展期

　　金融市場(chǎng)疲軟帶來(lái)的融資方面影響。作為企業(yè)融資的集中陣營(yíng)一一銀行，在此次的危機(jī)影響下，呈現(xiàn)銀根緊縮的狀態(tài)，在一定程度上影響了企業(yè)的融資。據(jù)悉，2008年6月以來(lái)廠商普遍感到融資環(huán)境逐漸惡化。銀行不僅提高了融資標(biāo)準(zhǔn)和成本，而且融資額度也隨之降低不少。

　　本次金融危機(jī)的一個(gè)重要后果就是信貸的緊縮，其直接導(dǎo)致企業(yè)融資困難的加大。如果被審計(jì)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日未來(lái)12個(gè)月內(nèi)有重大的債務(wù)到期，則必須執(zhí)行必要的審計(jì)程序確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金清償債務(wù)，例如檢查被審計(jì)企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算等。如果企業(yè)有意向?qū)τ谖磥?lái)到期債務(wù)進(jìn)行展期，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師務(wù)必取得充分的審計(jì)證據(jù)，例如債權(quán)人的書面確認(rèn)，證明展期行為切實(shí)可行，在金融危機(jī)中，債權(quán)人具有收縮銀根降低資金風(fēng)險(xiǎn)的傾向，因此很有可能不同意進(jìn)行展期。

　　融資困難具體地對(duì)企業(yè)還會(huì)造成以下兩個(gè)方面的影響：其一，對(duì)外的影響，對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)推廣、新產(chǎn)品開發(fā)、企業(yè)的品牌宣傳上帶來(lái)了影響。最近，五谷道場(chǎng)宣布破產(chǎn)了，雖然很大的原因上是由于該企業(yè)本身的擴(kuò)張?zhí)於鴮?dǎo)致了資不抵債，但是，據(jù)行業(yè)相關(guān)專業(yè)人士稱，該企業(yè)只是需要1億的資金周轉(zhuǎn)就能轉(zhuǎn)敗為勝，可見(jiàn)，融資對(duì)于企業(yè)特別是中小企業(yè)的重要性。其二，對(duì)內(nèi)的影響，對(duì)員工的薪資及福利都帶來(lái)了深刻的影響。最近一段時(shí)間由于金融危機(jī)引發(fā)的企業(yè)裁員風(fēng)潮很是旺盛，能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)成為擺在企業(yè)面前的大問(wèn)題。

　　(2)被審計(jì)企業(yè)母公司提供資金支持。如果被審計(jì)企業(yè)已經(jīng)存在財(cái)務(wù)困難，但管理層預(yù)期未來(lái)母公司會(huì)提供必要的資金支持(例如借款或增資等)而確保企業(yè)可以正常經(jīng)營(yíng)。

　　在這種情況下，母公司有意愿并且有能力向被審計(jì)企業(yè)提供資金支持是審計(jì)的重點(diǎn)。其中，母公司具備足夠的財(cái)務(wù)支持能力這一點(diǎn)往往容易被忽略。在金融危機(jī)環(huán)境下，母公司的經(jīng)營(yíng)狀況同樣存在很大的不確定性，其資金同樣緊張，很可能無(wú)力像以往年度一樣對(duì)被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)支持?？梢酝ㄟ^(guò)審閱母公司財(cái)務(wù)報(bào)表以及與母公司審計(jì)師進(jìn)行溝通等方法，評(píng)估母公司提供財(cái)務(wù)支持的能力。

　　(3)對(duì)外提供重大擔(dān)保。如果被審計(jì)企業(yè)存在對(duì)外提供重大擔(dān)保的情況，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要格外關(guān)注被擔(dān)保方的財(cái)務(wù)狀況，特別當(dāng)擔(dān)保為連帶責(zé)任擔(dān)保時(shí)，被擔(dān)保方財(cái)務(wù)狀況惡化而無(wú)力清償債務(wù)時(shí)，作為連帶方的被審計(jì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定因素。

　　(4)出售重要資產(chǎn)。金融危機(jī)導(dǎo)致大量企業(yè)的生產(chǎn)萎縮，資金緊張，在這種情況下，企業(yè)常常會(huì)采取出售資產(chǎn)的方式取得資金以渡過(guò)難關(guān)。

　　如果被審計(jì)企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表期內(nèi)或期后存在重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)評(píng)估被處置資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的影響，如果處置資產(chǎn)屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)必不可少的設(shè)備或技術(shù)，則考慮是否可能重新取得替代資產(chǎn)，這些因素都將直接影響被審計(jì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

　　固定資產(chǎn)的折舊年限也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的重點(diǎn)。在危機(jī)下，企業(yè)采取緩解現(xiàn)金流壓力的一個(gè)重要手段就是處置固定資產(chǎn)，因此審計(jì)中應(yīng)特別關(guān)注被審計(jì)單位關(guān)于處置固定資產(chǎn)的計(jì)劃，并考慮其對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限的影響。

　　(二)經(jīng)營(yíng)方面

　　在愈演愈烈的金融危機(jī)下，原材料成本上升，物價(jià)也隨之上升，消費(fèi)者的購(gòu)買能力也大大地下降了。金融危機(jī)還將影響受眾心理，消費(fèi)者會(huì)控制消費(fèi)欲望，縮減一些消費(fèi)開支，同時(shí)，也會(huì)降低對(duì)新產(chǎn)品的信息敏感度和關(guān)注度，從而影響企業(yè)產(chǎn)品的銷售和新產(chǎn)品的開發(fā)速度，導(dǎo)致了企業(yè)生產(chǎn)力的下降，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)在危機(jī)下，產(chǎn)品需求的減少、原材料供應(yīng)的匱乏以及融資難度的加大無(wú)不使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨前所未有的閑難。