會計電算化舞弊論文(2)
會計電算化舞弊論文
會計電算化舞弊論文篇2
淺析會計電算化舞弊的原因及預(yù)防方法
摘 要：本文通過從五個方面分析電算化舞弊產(chǎn)生的原因，無論從大的來說上升至法律方面還是小的來說是因為軟件市場的水平參差不齊，都直接制約著財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、安全性，是屬于不容小覷的問題，針對產(chǎn)生的原因分別找到預(yù)防的方法。
關(guān)鍵詞：電算化;財務(wù);舞弊;內(nèi)部控制;數(shù)據(jù)
電算化舞弊問題的產(chǎn)生同電算化自身存在的弱點密切相關(guān)，但究其出現(xiàn)的原因，主要在以下幾點：
一、市場軟件多種多樣，水平參差不齊。
現(xiàn)在有很多公司為了節(jié)約成本，都自己設(shè)計軟件，這樣由于公司本身沒有軟件公司專業(yè)，致使設(shè)計出來的軟件功能不健全，設(shè)計上也存在缺陷。另外必須指出的是這樣設(shè)計出的軟件系統(tǒng)在實際的會計電算化過程中軟件信息的保密性沒有保障，安全性也存在漏斗，比如有些軟件在功能上缺少操作日志，無法詳細(xì)記錄操作的人員名單、操作時間、操作內(nèi)容等等，如出現(xiàn)重大責(zé)任事故，將無法確認(rèn)操作人;在數(shù)據(jù)庫方面，缺少數(shù)據(jù)加密措施，嚴(yán)重的數(shù)據(jù)漏斗會導(dǎo)致外部人士惡意攻擊，擅自對數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容進(jìn)行改動，這樣數(shù)據(jù)的真實性無法得到保障。
二、電算化過程中的內(nèi)部控制制度存在缺陷
但隨著電算化的發(fā)展，企業(yè)實現(xiàn)電算化后，內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)生了變化，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很多新問題，企業(yè)內(nèi)部控制制度也沒有建立與之配套的控制制度。這造成現(xiàn)行內(nèi)部控制制度同當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的脫節(jié)，就為電算化的舞弊提供了可趁之機。企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在的缺陷主要有：
1、內(nèi)控制度沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展而完善導(dǎo)致計算機的操作管理制度和計算機的系統(tǒng)維護(hù)管理制度缺乏有效管理。
由于企業(yè)管理層并未在相關(guān)制度上建立健全，所以現(xiàn)在的員工都還是沿用之前的陳舊方式，在現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)會計人員操作計算機使用不當(dāng)和不規(guī)范操作等違規(guī)操作，這樣不僅嚴(yán)重影響計算機硬件的運轉(zhuǎn)，過度使用還會造成財務(wù)軟件的損壞，這樣一來，整個軟件的癱瘓等都會給企業(yè)帶來很大的影響，一旦財務(wù)數(shù)據(jù)在沒有備份的情況下丟失，對企業(yè)將會產(chǎn)生難以挽回的損失。
2、企業(yè)財務(wù)人員分工不明確，職責(zé)不明朗，管理層授權(quán)制度模糊。
企業(yè)在實施會計電算化后，傳統(tǒng)的會計工作都會被計算機所代替，同時之前大量的財務(wù)工作也通過計算機代替，這樣會計軟件集中了企業(yè)財務(wù)部門的很多工作，一些職責(zé)也相應(yīng)的集中在少數(shù)人手中。按照會計處理方式，企業(yè)轉(zhuǎn)變后所以的賬目都將會由計算機自動分類、匯總，降低了大量人力的投入，這在一定程度上為企業(yè)的成本。因此，企業(yè)高層要在改環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，沒有權(quán)限的財務(wù)人員不得擅自登入財務(wù)系統(tǒng)查看財務(wù)信息，對私自進(jìn)入或修改者進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，確保財務(wù)工作正常有序進(jìn)行。
3、會計檔案管理制度不完善。
電算化會計檔案存儲會計檔案的磁盤和會計資料無法及時準(zhǔn)確的歸檔，因為沒有及時的安排相應(yīng)的會計電算化檔案管理人員，使管理人員職責(zé)這方面缺失，從而導(dǎo)致那些歸檔過的內(nèi)容并不完整。沒有通過授權(quán)的人員可以通過計算機和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)瀏覽查看和復(fù)制信息，將一些重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行銷毀或者偽造虛假信息，造成會計檔案被認(rèn)為破壞和自然損壞，乃至單位會計信息泄露。
三、財會人員計算機知識欠缺。
會計電算化要求會計人員既要掌握一定的會計專業(yè)知識，還要掌握相關(guān)的計算機知識和財務(wù)軟件的使用技術(shù)以及保養(yǎng)和維護(hù)。而當(dāng)前一般會計人員的能力僅局限于傳統(tǒng)的會計業(yè)務(wù)，對財務(wù)軟件的應(yīng)用方法掌握的不夠透徹，對軟件的認(rèn)識不全面，對軟件運行過程中出現(xiàn)的故障不能及時排除，對電算化中舞弊行為也就認(rèn)識不到，無從發(fā)現(xiàn)。
四、會計電算化管理制度及相應(yīng)的法律法規(guī)尚需完善。
我國有關(guān)會計電算化管理制度及相應(yīng)的法律法規(guī)還不夠完善，給一些舞弊行為轉(zhuǎn)了“空子”，缺乏法律的處罰手段。這正因如此，一些違法分子對此有恃無恐，任意妄為，舞弊問題層出不窮。
在分析了電算化的缺陷后，針對問題從以下幾點著手：
建立完善的電算化規(guī)章制度由于沒有一套健全的制度使企業(yè)對電算化犯罪的控制面臨著很大的困難。電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)與管理不能永遠(yuǎn)只依靠現(xiàn)在所存在的法律法規(guī)，會計電算化犯罪是一項高科技的犯罪行為，針對這樣的新技術(shù)犯罪行必須要有一套完善的規(guī)章制度。想要建立一套完善的法規(guī)對此犯罪進(jìn)行有效控制必須從兩個方面入手：1、建立起對電算化犯罪有針對性的法律法規(guī)，明確屬于電算化作弊以及處置的方法。
2、加強對電算化系統(tǒng)，明確電算化系統(tǒng)中受保護(hù)的硬件、軟件以及數(shù)據(jù)，建立相應(yīng)的法律保護(hù)措施。二、加強內(nèi)部系統(tǒng)控制一般完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含一個強有力的一般控制系統(tǒng)和一個應(yīng)用控制系統(tǒng)，兩個系統(tǒng)缺一不可。通過加強對計算機處理會計信息的單位和其它管理信息的單位入手，完善電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。
(一)一般控制系統(tǒng)
1、操作系統(tǒng)。通過操作系統(tǒng)對操作人員和操作過程進(jìn)行控制。首先只要是操作人員都必須經(jīng)過授權(quán)才可以操作;其次禁止原系統(tǒng)的開發(fā)人員對計算機進(jìn)行接觸和操作;最后對于熟悉計算機的其他人員對其限制隨意進(jìn)入機房。除此之外操作系統(tǒng)還必須要具備拒絕錯誤操作的功能，防止非法操作。
2、軟件控制系統(tǒng)主要是是針對計算機的軟件開發(fā)和取得，對在開發(fā)過程中的各種系統(tǒng)文件安全性進(jìn)行控制的系統(tǒng)。此系統(tǒng)包括對軟件的開發(fā)授權(quán)、測試、購買、編制和文件的存取進(jìn)行控制等
3、安全控制系統(tǒng)其作用是建立設(shè)施設(shè)備的安全性、檔案管理與保管的安全性、聯(lián)機安全性等的控制。安全控制系統(tǒng)有偵察裝置、辯真、監(jiān)控。建立檔案備份和副本的時間以及數(shù)量;如果系統(tǒng)一旦被破壞，負(fù)責(zé)該系統(tǒng)的人員應(yīng)該先經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)同意后才能進(jìn)行系統(tǒng)恢復(fù)工作，不允許員工私自進(jìn)行系統(tǒng)恢復(fù)工作，防止利用系統(tǒng)恢復(fù)時隨意篡改系統(tǒng)。
(二)應(yīng)用控制系統(tǒng)
(1)輸入控制系統(tǒng)必須由專門負(fù)責(zé)輸入的人員進(jìn)行輸入，不允許除了輸入人員以外的人員私自進(jìn)行修改、復(fù)制和其它違規(guī)操作。在數(shù)據(jù)輸入前還必須通過相關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)、對數(shù)據(jù)進(jìn)行核對以后才能進(jìn)行輸入，對于需要更改的錯誤數(shù)據(jù)需要通過更正錯誤要求審核簽字以后才能進(jìn)行更改。
(2)輸出控制主要是建立輸出記錄、輸出文件、輸出報告等。建立輸出授權(quán)制度和數(shù)據(jù)傳送的加密制度，進(jìn)一步加強輸出管理。如開發(fā)票、支票、提貨單等斗需要經(jīng)過相關(guān)人員授權(quán)簽字后才能輸出。
(3)處理控制一般是通過計算機程序自動進(jìn)行的，其主要功能包括：輸出審核處理、數(shù)據(jù)有效檢驗、過重運算、溢出檢查等進(jìn)行有效的檢測和錯誤更正控制。
五、優(yōu)化審計人員工作效益
審計人員的主要工作就是查錯防弊。所以審計人員需要先對環(huán)境控制、應(yīng)用控制進(jìn)行研究和評分。審計人員在進(jìn)行內(nèi)部控制研究和評分時要特別考慮惡意篡改輸入、篡改程序和文件，并作出相應(yīng)的防范措施。一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的弱點應(yīng)第一時間告訴被審計單位的主要負(fù)責(zé)人，引起重視，提出相應(yīng)的處理方法。審計人員還需要對自己所提出的建議進(jìn)行后續(xù)的審計，檢測建議是否被采納和如何實施，監(jiān)督被審計單位盡快完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
六、著力培養(yǎng)會計人才
隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，會計電算化也會隨著企業(yè)的需要而發(fā)生改變。這就要求企業(yè)的財務(wù)人員要堅持終審學(xué)習(xí)的觀念。一是要積極堅持企業(yè)為員工提供的崗位培訓(xùn)，掌握公司的財務(wù)工作的需要;二是財務(wù)人員自己也要不斷學(xué)習(xí)，查漏補缺，對自己的弱項進(jìn)行提高，讓自己的專業(yè)技能進(jìn)一步上升。
參考文獻(xiàn)：
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