審計實訓(xùn)論文

　　審計實訓(xùn)論文篇2

　　淺談通用審計軟件在企業(yè)審計中的應(yīng)用

　　現(xiàn)階段，各種高科技技術(shù)在企業(yè)中應(yīng)用的范圍變得越來越廣，企業(yè)的經(jīng)營管理已經(jīng)離不開科學(xué)技術(shù)的支持。企業(yè)傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，將通用審計軟件應(yīng)用于企業(yè)審計中更加符合企業(yè)發(fā)展的方向。使用通用審計軟件，可以提高審計人員工作的效率，審計人員可以將一些難以通過人工完成的工作利用通用審計軟件來完成，這樣還可以保證審計工作的安全性、降低企業(yè)審計的成本。由此可見，將通用審計軟件應(yīng)用于企業(yè)審計工作中對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展是具有一定促進(jìn)作用的。本文將從介紹通用審計軟件在企業(yè)中應(yīng)用分類入手，介紹通用審計軟件在企業(yè)審計中的綜合應(yīng)用，分析通用審計軟件的局限性。

　　一、通用審計軟件在企業(yè)審計中的應(yīng)用分類

　　1.文件存取應(yīng)用

　　企業(yè)的信息系統(tǒng)中具有多種類型的文件，這些不同類型的文件有很大的區(qū)別，無論是在編碼格式上還是文件結(jié)構(gòu)上都有比較大的差異性。例如，文件有三種基本的結(jié)構(gòu)類型，分別為順序結(jié)構(gòu)、隨機結(jié)構(gòu)、索引順序結(jié)構(gòu)等。但在一些企業(yè)中，文件結(jié)構(gòu)還包括層次型和網(wǎng)狀型。此外，不同的應(yīng)用程序產(chǎn)生的文件類型也不盡相同。例如，我們比較熟悉的word軟件生成的文件為doc型的，而excel生成的文件為xls型的。這些不同結(jié)構(gòu)類型、不同編碼類型的文件中的數(shù)據(jù)是無法進(jìn)行轉(zhuǎn)換的或者說是難以進(jìn)行轉(zhuǎn)換的。

　　2.文件重組應(yīng)用

　　所謂文件重組就是指將企業(yè)中不同類型的文件重組成一個新的文件，或者是將文件中需要使用的數(shù)據(jù)按照不同的規(guī)章進(jìn)行排序。文件重組是企業(yè)審計過程中經(jīng)常會使用到的一種功能，很多審計的結(jié)果只有經(jīng)過重組才能打印使用。通用審計軟件可以實現(xiàn)文件重組，滿足了企業(yè)審計中數(shù)據(jù)整合的需要。

　　3.選擇數(shù)據(jù)應(yīng)用

　　通用審計軟件具有很強的數(shù)據(jù)選擇功能，即可以根據(jù)企業(yè)審計工作的需要從文件中提取所需的數(shù)據(jù)信息。在企業(yè)審計過程中使用通用軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)選擇時需要使用運算符，我們比較常用的運算符有兩種，一種為邏輯運算符，另一種為關(guān)系運算符。如果是比較復(fù)雜的數(shù)據(jù)選擇過程則需要將兩種運算符組合在一起使用。例如，如果想要從眾多的工資數(shù)據(jù)中選出工資(PAY)高于2500而獎金(BONUS)高于500或者補助津貼等級為5的職工篩選出來，則需要使用下述公式，即(PAY GT 2500 AND(BONUSGE 500 OR ALLOWANCES EQ 5)。

　　4.統(tǒng)計應(yīng)用

　　統(tǒng)計應(yīng)用是所有通用審計軟件都具備的一種功能，只是不同的通用審計軟件所具有的統(tǒng)計應(yīng)用具體功能可能存在一些不同。通用審計軟件的統(tǒng)計應(yīng)用主要包括兩種，一種是提供數(shù)據(jù)采樣應(yīng)用，另一種是提供數(shù)據(jù)分析應(yīng)用。一般來說，提供數(shù)據(jù)采樣應(yīng)用的通用審計軟件可以進(jìn)行屬性采樣、變量采樣或者二者綜合采樣等工作。

　　5.報表應(yīng)用

　　報表應(yīng)用是通用審計軟件比較強大的一個功能，利用通用審計軟件，審計人員可以通過設(shè)定報表的類型、報表的結(jié)構(gòu)、報告的數(shù)據(jù)關(guān)系來制定報表，或者判斷報表數(shù)據(jù)的來源。報表可以為以后企業(yè)的決策提供數(shù)據(jù)支持，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響。

　　二、通用審計軟件的特點

　　1.審計所用數(shù)據(jù)需要企業(yè)財務(wù)軟件的支撐，而且審計人員能夠獲得更大的操作自由。

　　2.確保被審計單位賬套的惟一性，避免了套賬的發(fā)生。

　　3.協(xié)助審計人員完成抽樣統(tǒng)計工作，而且算機輔助審計技術(shù)可以提高審計日常抽樣的工作效率。

　　4.異常項目的篩選。借助通用審計軟件中所具有的合查詢功能，可以對一些異常項目進(jìn)行及時的查詢，如不常變動的重要的會計科目，這些功能可以提高審計人員的工作效率，降低降低審計風(fēng)險。

　　三、通用審計軟件在企業(yè)審計中的綜合應(yīng)用

　　上文所介紹的這五種應(yīng)用并不是獨立存在的，在企業(yè)審計實際應(yīng)用通用審計軟件的過程中，一般都是將這五種類型的應(yīng)用綜合起來使用，以完成企業(yè)審計工作。例如，檢查系統(tǒng)的運行情況、進(jìn)行數(shù)據(jù)分析等都屬于通用審計軟件在企業(yè)審計中的綜合應(yīng)用。下文將對此進(jìn)行詳細(xì)地介紹。

　　1.數(shù)據(jù)的質(zhì)量甄別

　　數(shù)據(jù)質(zhì)量是對數(shù)據(jù)的完整性、存在性、一致性、準(zhǔn)確性以及時效性等特征的綜合體現(xiàn)方式，數(shù)據(jù)質(zhì)量甄別是企業(yè)審計工作中的重點內(nèi)容，也是關(guān)鍵性的內(nèi)容。企業(yè)審計中數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要性主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，就是數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低和數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的性能以及工作效率有很大的關(guān)系，是數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)自身質(zhì)量的一種體現(xiàn)。如果數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)自身存在缺陷，在處理數(shù)據(jù)時難免會出現(xiàn)差錯，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性受到影響，出現(xiàn)數(shù)據(jù)缺失或者數(shù)據(jù)傳輸不及時的問題，影響數(shù)據(jù)質(zhì)量;第二，就是數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低還和系統(tǒng)使用者以及相關(guān)系統(tǒng)的開發(fā)和維修人員的專業(yè)水平有關(guān)系，是其專業(yè)素養(yǎng)水平的一種體現(xiàn)方式。如果系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員自身水平有限，自然很難確保系統(tǒng)的質(zhì)量以及后期維護(hù)工作的質(zhì)量，這樣就會使得數(shù)據(jù)質(zhì)量受損，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量出現(xiàn)下降的現(xiàn)象。

　　2.系統(tǒng)處理的質(zhì)量

　　系統(tǒng)處理的質(zhì)量和數(shù)據(jù)質(zhì)量之間不具有固定的關(guān)系，而且二者的概念和意義也不相同。在實踐過程中，很有可能出現(xiàn)系統(tǒng)處理的質(zhì)量比較低，而數(shù)據(jù)的質(zhì)量卻很高的現(xiàn)象。例如，在企業(yè)的應(yīng)用系統(tǒng)中存在未能及時收回的賬款，應(yīng)用系統(tǒng)并沒有及時提醒使用者，由此可以看出系統(tǒng)處理的質(zhì)量并不高，但系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)卻滿足一致性、完整性、準(zhǔn)確性等要求，即數(shù)據(jù)質(zhì)量很高。這種現(xiàn)象在企業(yè)審計過程中是存在的，一旦發(fā)生這種現(xiàn)象就可以利用通用審計軟件檢查系統(tǒng)處理的質(zhì)量。還是上述的例子，審計人員就可以使用通用審計軟件檢查系統(tǒng)是否對這種現(xiàn)象進(jìn)行了處理，進(jìn)而判斷系統(tǒng)處理質(zhì)量的高低。 　　3.數(shù)據(jù)綜合分析應(yīng)用

　　通用審計軟件具有綜合分析應(yīng)用的功能，在企業(yè)審計過程中可以使用通用審計軟件提取需要分析的數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向分析和縱向分析。通用審計軟件中的綜合分析應(yīng)用包括三種具體的應(yīng)用功能，分別為數(shù)據(jù)的提取、數(shù)據(jù)的分析以及數(shù)據(jù)的輸出。數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用功能可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析、統(tǒng)計分析等多種類型的分析，能較為全面分析數(shù)據(jù)的特征。

　　四、通用審計軟件應(yīng)用的局限性

　　雖然通用審計軟件具有很強的應(yīng)用功能，能夠適用于大部分的企業(yè)信息系統(tǒng)中，但其本身還是存在一定的局限性的，從而影響了通用審計軟件的使用范圍。

　　第一，通用審計軟件雖然具有檢查數(shù)據(jù)質(zhì)量的功能，但是只能在數(shù)據(jù)被處理后才能進(jìn)行。即通用審計軟件只能在相關(guān)工作完成以后才能獲得相關(guān)的數(shù)據(jù)信息;第二，通用審計軟件檢查系統(tǒng)處理邏輯的能力有限。通用審計軟件一般都是處理企業(yè)信息系統(tǒng)正常運行情況下的數(shù)據(jù)，這樣的檢查方式不能將系統(tǒng)運行出現(xiàn)問題的情況包括進(jìn)去，進(jìn)而也就不能反映出異常情況。使用通用審計軟件無法判斷系統(tǒng)處理異常情況的能力;第三，通用審計軟件的應(yīng)變能力有限。應(yīng)用系統(tǒng)在運行過程中由于受到運行環(huán)境的影響很難做到一成不變，一旦發(fā)生突發(fā)情況，應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)能自動適應(yīng)新的情況，這樣才能保證應(yīng)用系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性和可靠性。但是，通用審計軟件不具有應(yīng)對突發(fā)情況的能力，發(fā)生突發(fā)情況時只能通過人工操作進(jìn)行處理。

　　五、總結(jié)

　　總之，通用審計軟件在企業(yè)審計中具有較為廣泛的應(yīng)用范圍，對于提高審計人員的工作效率和審計工作的準(zhǔn)確性具有很大的幫助。同時，通用審計軟件還具有比較強的適用性，能被廣泛地應(yīng)用于企業(yè)審計行業(yè)中。由此可見，通用審計軟件在企業(yè)審計中具有較為重要的作用。但我們還需要注意到通用審計軟件自身的局限性，加大在相關(guān)方面的研究，提高通用審計軟件的性能，使其能更好地為企業(yè)審計工作服務(wù)。