審計實訓(xùn)論文

　　隨著我國社會經(jīng)濟水平的不斷提高,國內(nèi)各項產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,為了進一步做好內(nèi)部管理工作,各企業(yè)必須做好內(nèi)部審計工作。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計實訓(xùn)論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計實訓(xùn)論文篇1

　　淺析建筑工程項目管理的控制審計

　　實際應(yīng)用中，管理控制是內(nèi)部控制重要組成成分，體現(xiàn)了人控制的重要性，管理控制在實例實驗中通過測試和評價內(nèi)部控制進行控制審計工作，控制過程是一個積極的過程，也體現(xiàn)出控制過程是一個完善的過程[1]。在建筑工程實施過程中對于審計控制活動要用報告和資料進行復(fù)核和審查，防止實施過程中出現(xiàn)紕漏，其中就包括審計報告和管理建議書，在工程項目實施過程中檢查是否發(fā)生了情況變化的監(jiān)控，是工程管理控制審計是關(guān)注著工程項目的進程與績效相關(guān)手段，例如：在項目的實施中項目的優(yōu)先級是否發(fā)生了變化?

　　在項目實施過程中各個項目是否還有聯(lián)系?根據(jù)實際工程建筑中過程，做出符合實際的趨向預(yù)測，以便保障各個工程活動乃至整體項目按照計劃書和合同有效地、經(jīng)濟地實施[2]。多種條件因素在項目實施中引起變化，其中主觀條件尤甚，它是絕對變化的，用唯物辯證關(guān)系不變則是相對的，同理可證，平衡時暫時的，反之，不平衡是永恒;因此，在建筑工程實施過程中，管理控制人員必須隨著施工情況的變化而調(diào)整方案，進行動態(tài)的控制，才能保障項目實施的正常有序的進行，驗證了工程項目管理程序是一個動態(tài)的程序。

　　一、工程項目實施中進度控制的審計

　　分析工程建筑項目除工期外，需要從多角度，多因素方面進行綜合性分析，其中包括工作量，資源消耗等多種的影響，因此對于工程進度的審計，也不能片面的考量，必須從多角度、綜合性的審計，故工程項目是一個綜合得概念。

　　管理控制人員在工程項目實施過程中透過調(diào)查、審核工程項目的總戰(zhàn)略目標以及工程項目的周邊環(huán)境，來實現(xiàn)工程項目工期、進度控制審計，其中包括以下三個環(huán)境(政治、經(jīng)濟、自然等三個環(huán)境)。工程項目定制施工計劃和招標方案時國家有相應(yīng)的準則，必須在國家相關(guān)建筑規(guī)定的定額范圍內(nèi)，同時不得違反當?shù)卣块T的的建筑法規(guī)和政策，對于工程的工期國家也有相應(yīng)的規(guī)定，且允許工程工期在一定范圍內(nèi)波動，因此要求相關(guān)工作人員在鑒定項目工期時是否在國家定規(guī)范圍內(nèi)，是否在實施工程時違反了當?shù)亟ㄖ嘘P(guān)政策，要以完成工程目的為總目標;為了能給項目決策提供科學(xué)的可行的技術(shù)信息，工期與工程不能脫離當?shù)亟?jīng)濟，要與當?shù)亟?jīng)濟結(jié)合并保持一致性，計劃進度、工程實務(wù)、勞動消耗也需綜合考量。

　　二、工程項目成本管理控制審計

　　在建筑領(lǐng)域中，經(jīng)濟效益最大化=盈利最大-成本最小化，追求效益的最大化是工程建設(shè)目標之一，所以成本管理是管理控制重要手段，故成本控制就是在到達預(yù)期的工程功能和工期要求時，同時減少工程實施中的開支，優(yōu)化成本開支，將總成本控制在成本預(yù)算計劃內(nèi)，以達到經(jīng)濟效益的最大化。

　　1.目的

　　在建筑項目實施中，與實際情況相結(jié)合，減少成本管理中存在的漏洞，查漏補缺，以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的前提下，促使經(jīng)濟效益最大化，是成本管理控制審計的總目標。

　　2.成本目標

　　在建筑活動中，工程項目成本目標要想體現(xiàn)它的價值，需在審計工程中與質(zhì)量目標、進度目標、效率、工作量要求、消耗等因素相結(jié)合，片面強調(diào)目標成本，會使審計結(jié)果出現(xiàn)錯誤，造成誤導(dǎo)，所以必須同時分析進度、效率、質(zhì)量狀況。

　　三、項目質(zhì)量控制的審計

　　工程項目實施工程中，各個環(huán)節(jié)都至關(guān)重要，無論哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會導(dǎo)致后期施工問題，進而影響工程質(zhì)量，無法到達工程質(zhì)量目標，所以工程項目是個漸進過程。工程建設(shè)完遵循循序漸進的過程，遵循的過程包含以下四部分：人工、資料、設(shè)備、施工工藝等，分步分項完成以下四步驟：分部工程、單位工程、單項工程、整個工程。管理控制中的質(zhì)量控制要直接滲透到材料的采購、供應(yīng)、儲存、使用過程中，并著眼于與各個要素和各個分項工程的施工過程中。工程建設(shè)實施中由不同環(huán)節(jié)組成，這就需要不同的單位參與各個環(huán)節(jié)項目的建設(shè)中，這就要求質(zhì)量控制必須做到重視人以及人工作的管理控制。

　　目的―質(zhì)量控制。質(zhì)量控制也是要達到一定目的，質(zhì)量管理的目的是為了提供高品質(zhì)的工程和服務(wù)，使得該項目的客戶及相關(guān)使用者滿意，在保證客戶滿意度的前提下，最終的產(chǎn)品質(zhì)量必須滿足該項目目標。而工程項目的質(zhì)量和客戶滿意度最終會體現(xiàn)在該項目的運行功能和使用效果上，這是一個重要的指標。

　　工程質(zhì)量管理是追求符合預(yù)定目標、符合要求的工程，而不是追求最高的質(zhì)量和最完美的工程。工程質(zhì)量的設(shè)計應(yīng)該根據(jù)客戶需求結(jié)合當?shù)丨h(huán)境而設(shè)計的，但在功能設(shè)計上除了與當?shù)亟?jīng)濟相結(jié)合外，還需根據(jù)工期、費用優(yōu)化確定設(shè)計方案，且必須符合工程整體效益目標。

　　在實際工程項目實施中，追求高質(zhì)量是所以工程項目的目的，但是在追求過程中，也需要通過質(zhì)量管理控制的審計，在符合工程項目功能、工期和費用要求的前提下，減少或者避免不必要的損失和浪費，不出質(zhì)量事故;質(zhì)量管理工作的相關(guān)人員，盡量做到工作合理化，提前預(yù)測并規(guī)避可能出現(xiàn)的質(zhì)量問題，這是工程質(zhì)量管理審計的主要目標。根據(jù)該項目的類型以及作用、性質(zhì)等來選擇工程質(zhì)量管理控制的審計方法。對一些國家重點的基礎(chǔ)設(shè)施、戰(zhàn)略設(shè)施，明確戰(zhàn)略目標是首位，重點工程的的對質(zhì)量的審計高于工期和造價的審計，例如大型水力發(fā)電、戰(zhàn)備糧倉庫等。

　　四、項目實例介紹―工程管理內(nèi)部控制審計

　　1.內(nèi)部控制審計項目

　　結(jié)合實例為了了解和評價某建筑公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，審計組對該公司進行了內(nèi)部控制審計和測試，并對該公司提出了合理化管理建議，該公司需要加強開展內(nèi)部審計項目，實現(xiàn)內(nèi)部審計由傳統(tǒng)財務(wù)收支審計向內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)型。 　　2.工程管理內(nèi)部控制審計實施

　　(1)確定評價類型。本次工程管理內(nèi)部控制審計評價為工程建設(shè)的專項內(nèi)部控制評價。

　　(2)審計評價計劃和方案的制定。工程管理內(nèi)部審計要明確工程項目：審計目的、時間、內(nèi)容和相關(guān)人員分工等。

　　(3)調(diào)查。審計組詢問工程項目相關(guān)人員，填寫審計調(diào)查表，并簽字保證真實有效;

　　五、測試

　　本次測試，在所有項目中抽取樣本n，并對n個樣本進行全程業(yè)務(wù)控制，測試過程中，樣本n的業(yè)務(wù)控制必須符合內(nèi)控評價體系的要求，因此，工程建設(shè)過程中必須對樣本的各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點進行全面、有效的測試，測試報告如下：

　　1.項目立項控制點，如圖1所示：

　　如要分析可行性報告的深度是否達到要求，需詢問，翻閱該項目竣工檔案中可行性研究報告，并了解報告是如何編制和審批的。

　　評價意見：本環(huán)節(jié)完善的內(nèi)控度，較好的執(zhí)行力度，為可行性研究報告提供了良好參考資料。由權(quán)威的設(shè)計機構(gòu)編制完成的極具深度的可行性報告，并經(jīng)由相應(yīng)主管部門批準，審批手續(xù)完備。

　　2.抽樣測試初步設(shè)計與概算控制點，如圖2所示：

　　(1)相關(guān)人員通過查閱該工程的竣工檔案，第一，審查初步設(shè)計的招標文書、設(shè)計委托和設(shè)計單位資料;第二，核實初步的審查。

　　(2)審計人員要做到1)審查設(shè)計委托合同有關(guān)條款，2)了解合同是否符合要求;

　　(3)審計人員需審查項目工程，1)是否有初步設(shè)計和概算的會審記錄，2)會審參加人員是否符合資質(zhì)，3)會審記錄是否完整;

　　(4)在國家規(guī)定范圍內(nèi)，概算的編制是否符合規(guī)定，審查編制人員是否有資質(zhì)。

　　評價意見：良好，由專業(yè)人員編制可行性研究報告，通過了相關(guān)部門的會審審批。概算編制人員也是由設(shè)計院專業(yè)人員完成，編制和審批手續(xù)完備。

　　3.施工圖設(shè)計和預(yù)算控制點

　　(1)審查施工圖紙及相關(guān)記錄是否完整，核實圖紙的審批過程是否符合要求;

　　(2)審計人員查看初步設(shè)計圖和施工圖，要求兩圖保持一致。如查出不一樣的地方，還需審查施工圖是否得到相應(yīng)部門的調(diào)整批復(fù);

　　(3)審計人員審查預(yù)算書的編制，按照相關(guān)規(guī)定審核預(yù)算書，重點排查預(yù)算與概算的差異，并按相關(guān)規(guī)定審核差異部分的處理程序是否符合要求。

　　評價意見：重點委托專業(yè)設(shè)計院設(shè)計完成，符合國家及當?shù)叵嚓P(guān)規(guī)定，具有相應(yīng)的審核程序，故本環(huán)節(jié)內(nèi)控制度執(zhí)行情況良好。

　　4.項目招投標管理控制點

　　(1)測試環(huán)節(jié)中，根據(jù)該公司相關(guān)工程項目招投標的有關(guān)制度規(guī)定，審核抽取的n個樣本有沒有按照相關(guān)規(guī)定進行投標。重點檢查評標和定標人員的資質(zhì)，以及與參加評標單位相關(guān)人員分離情況，且重點檢查評標和定標的程序是否符合相關(guān)規(guī)定;

　　(2)對抽取的樣本n進行審查，按照國家相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，重點檢查招標與投標的文件是否符合要求，合同和中標結(jié)果是否保持一致。工程的承包分為總包和分包，如有單位分包，須按國家及當?shù)卣?guī)定，被分包單位須檢查分包單位的審批手續(xù)是否齊全;

　　(3)建設(shè)單位審查抽取的樣本n，對所有項目進行重點排查，看是否有遺漏的項目未進行招標，尤其土建與電氣項目的施工單位是否都進行了招標，并監(jiān)查勘察、設(shè)計和監(jiān)理單位的招標情況。

　　(4)招標文件必須由專人保管，并時常檢查招標文件的完整性。

　　評價意見：該環(huán)節(jié)內(nèi)控制度執(zhí)行情況一般。

　　本測試中公司有著嚴格的管理規(guī)定，對所有工程項目的招標和投標都嚴格遵守公司規(guī)章制度，公司本著公平、公正的原則對施工單位實行公開招標，但是因勘測、設(shè)計和監(jiān)理單位未經(jīng)公開的招投標程序，且施工單位都是以邀標的形式進行招標，故透明度有所降低。按照規(guī)定，施工單位招標部門必須手續(xù)齊全，招標符合流程，做到了相關(guān)招標人員的分離，防止受賄，合同符合國家及相關(guān)部門規(guī)定，合同金額與中標結(jié)果相一致。招標和投標檔案由專人保管，且保管完整。

　　六、結(jié)論

　　建筑工程項目管理的控制審計是近年來我國學(xué)術(shù)界、企業(yè)界及政府都十分關(guān)注的問題，結(jié)合學(xué)術(shù)理論的在現(xiàn)有的觀點系統(tǒng)、深入的對工程管理內(nèi)部控制進行探索分析，并借鑒其經(jīng)驗與實際工作相結(jié)合。工作實踐中本人對目前工程審計進行了思考和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)很多工程審計中存在的問題，就是在工程審計工作中比較看重工程造價，輕視工程管理，根據(jù)此問題本人提出開展控制審計、成本控制審計、質(zhì)量控制審計內(nèi)部控制審計模塊，再結(jié)合本文中實例測試，對其運用和效果進行很好的說明。借由本文提供了工程管理的內(nèi)部控制審計的思路和審計模式，希望能更好的促進進工程管理內(nèi)部控制審計項目的開展。

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