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財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新論文范文精選(2)

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財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新論文范文精選

  財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新論文范文精選篇2

  淺談商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

  財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容之一,其管理水平直接影響到商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。西方發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行發(fā)展的歷史經(jīng)驗(yàn)表明,科學(xué)的財(cái)務(wù)管理有利于資源優(yōu)化配置,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),不僅能夠幫助商業(yè)銀行創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟(jì)效益,還為商業(yè)銀行發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。

  一、現(xiàn)階段商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理新變化

  (一)財(cái)務(wù)管理體系正在逐步完善

  目前,我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理權(quán)限逐漸集中,中心支行財(cái)務(wù)管理職能削弱,財(cái)務(wù)管理權(quán)限一般集中在總分行。從總分行財(cái)務(wù)管理模式來(lái)看,也已從單獨(dú)的塊狀管理向垂直管理與塊狀管理相結(jié)合。即分行財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人在授權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)本行負(fù)責(zé)人要求開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng),對(duì)本行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé),但也要接受上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理。在業(yè)績(jī)考核上也接受雙重考核,即同時(shí)接受分行和上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的考核。這一模式改善了分行財(cái)務(wù)部門(mén)僅對(duì)分行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)的局面,有利于貫徹上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理意圖。

  (二)管理會(huì)計(jì)理念已被引入商業(yè)銀行管理體系

  根據(jù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需求,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息、分析的方法已無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理需要,而管理會(huì)計(jì)能夠更加靈活地提供產(chǎn)品、部門(mén)、地區(qū)以及員工等預(yù)算、決策、考核等信息,并通過(guò)信息的反映、評(píng)價(jià)和引導(dǎo)最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者的管理目標(biāo)和戰(zhàn)略。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展以及技術(shù)進(jìn)步,我國(guó)主要商業(yè)銀行已開(kāi)發(fā)出管理會(huì)計(jì)系統(tǒng),內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的管理理念也已引入,有望進(jìn)一步發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在預(yù)算管理、績(jī)效考核方面的優(yōu)勢(shì),引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展。

  二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

  (一)財(cái)務(wù)管理職能未能充分發(fā)揮

  西方財(cái)務(wù)管理理念中財(cái)務(wù)管理是一個(gè)涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面的綜合性管理過(guò)程。從財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)和方法角度看:財(cái)務(wù)管理職能應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等職能。西方財(cái)務(wù)管理中倡導(dǎo)財(cái)務(wù)是業(yè)務(wù)伙伴的理念,要求財(cái)務(wù)人員在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中提供支持和幫助,提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。目前,我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理職能已從財(cái)務(wù)核算、成本控制向財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面轉(zhuǎn)變,但仍主要偏重于事后分析、監(jiān)督,財(cái)務(wù)預(yù)算工作還不夠細(xì)致,尚未全面參與到財(cái)務(wù)決策等事前管理工作中,特別是財(cái)務(wù)決策職能發(fā)揮不足。

  (二)成本管理理念尚未全面建立

  從廣義上來(lái)說(shuō),商業(yè)銀行的成本不僅包括費(fèi)用、固定資產(chǎn),更包括利息支出、同業(yè)往來(lái)支出以及稅金等業(yè)務(wù)支出,在引入巴塞爾協(xié)議后,風(fēng)險(xiǎn)成本和經(jīng)濟(jì)資本成本也引起商業(yè)銀行管理者的重視。但是,在商業(yè)銀行內(nèi)部卻普遍存在著一種觀念,認(rèn)為成本管理僅僅是財(cái)務(wù)資源成本節(jié)約,只與財(cái)務(wù)人員相關(guān)。特別是在業(yè)務(wù)人員中普遍存在“重指標(biāo),輕效益;重規(guī)模,輕風(fēng)險(xiǎn)”的現(xiàn)象,為了業(yè)務(wù)指標(biāo)完成,僅看到賬面收益,很少考慮資金成本、資本成本等,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)成本和經(jīng)濟(jì)資本成本甚至不理解。事實(shí)上,每位員工、每個(gè)工作流程都涉及到成本管理,成本管理工作不應(yīng)僅僅局限于商業(yè)銀行財(cái)務(wù)流程和財(cái)務(wù)人員,成本管理工作應(yīng)該滲透商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)流程。

  (三)預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

  預(yù)算管理的一個(gè)主要功能是發(fā)揮資源配置功能,將有限的資源投入到效益最高的領(lǐng)域。但目前,我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資源配置方法大都采用“存量”加“增量”的預(yù)算模式。這種模式是在承認(rèn)存量因素的基礎(chǔ)上,根據(jù)收入或凈營(yíng)業(yè)收入等指標(biāo)按一定比例掛鉤一定的增量費(fèi)用。一般來(lái)說(shuō),存量費(fèi)用或多或少存在著某些不合理因素,最終的結(jié)果是資源沒(méi)能用在“刀刃上”,未能引導(dǎo)財(cái)務(wù)資源的合理配置。另外,由于歷史沿襲原因,商業(yè)銀行在實(shí)際工作中對(duì)于網(wǎng)點(diǎn)大小、配備資產(chǎn)數(shù)量和設(shè)備效用最大化等問(wèn)題較多依靠歷史經(jīng)驗(yàn)或人為判斷,缺乏一套科學(xué)的方法進(jìn)行評(píng)判,配置中管理人員的主觀因素較大,不利于企業(yè)形象的統(tǒng)一和財(cái)務(wù)資源的預(yù)算管理。

  (四)稅務(wù)管理未能發(fā)揮事前籌劃價(jià)值

  現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行承擔(dān)的稅種主要有企業(yè)所得稅稅和營(yíng)業(yè)稅及附加等。我國(guó)商業(yè)銀行一般均能按照國(guó)家稅收制度規(guī)定依法納稅。但目前的稅收管理行為大部分為事后被動(dòng)管理,即根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算并繳納稅款,未能做到前期主動(dòng)管理,即在資產(chǎn)負(fù)債管理、資本管理、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、業(yè)務(wù)創(chuàng)新等管理工作中發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員在稅務(wù)專(zhuān)業(yè)方面的優(yōu)勢(shì)提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn),謀求稅后企業(yè)價(jià)值最大化。

  三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

  (一)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式,提升財(cái)務(wù)管理職能

  要從根本上改變財(cái)務(wù)人員“重核算、輕決策”的理念,必須建立以支持決策為主的管理型財(cái)務(wù)管理模式,使財(cái)務(wù)管理緊密滲入到日常各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,以更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。特別是要對(duì)創(chuàng)新項(xiàng)目、戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)、重大支出項(xiàng)目等要建立投入產(chǎn)出分析制度,在業(yè)務(wù)決策階段利用先進(jìn)的管理工具提出合理化建議。財(cái)務(wù)決策需要的信息量大,可根據(jù)需要綜合運(yùn)用回歸分析法、本量利分析法、敏感性分析法等統(tǒng)計(jì)學(xué)方法,結(jié)合資金時(shí)間價(jià)值分析等財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型,通過(guò)預(yù)期業(yè)務(wù)量、影響效果以及與此相關(guān)的直接、間接投入等因素,判斷項(xiàng)目的可行性,提升財(cái)務(wù)決策能力。

  (二)推行全面成本管理,實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)

  以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心,實(shí)施科學(xué)的全面成本管理是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,對(duì)于增強(qiáng)商業(yè)銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)具有重要意義。全面成本管理(TCM)以?xún)?yōu)化成本投入、改善成本結(jié)構(gòu)、規(guī)避成本風(fēng)險(xiǎn)為主要目的,要求做到全員、全面、全過(guò)程的成本管理。全面成本管理決不是簡(jiǎn)單、機(jī)械地降低成本,其目的是以最少的資源獲得最大的產(chǎn)出,即獲得最高的企業(yè)價(jià)值。因此,必須把全面成本管理作為一個(gè)系統(tǒng)工程來(lái)做。首先需要在全體員工中培養(yǎng)全面成本的理念,讓每個(gè)員工自覺(jué)將成本管理貫徹到工作中;其次要?jiǎng)?chuàng)新成本管理手段,建立科學(xué)的成本管理方法,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、單位以及員工等的投入與產(chǎn)出評(píng)價(jià)體系;最后才能在經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都能實(shí)現(xiàn)投入的科學(xué)化和產(chǎn)出的最大化。

  (三)創(chuàng)新預(yù)算管理方法,提高經(jīng)營(yíng)效益, 主要包括:

  (1)實(shí)行“零基預(yù)算”管理模式。

  “零基預(yù)算”是在編制財(cái)務(wù)資源預(yù)算時(shí),不考慮以往資源使用的情況,而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn),一切從實(shí)際需要與可能出發(fā),逐項(xiàng)確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源的內(nèi)容及其開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理,在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的一種方法。商業(yè)銀行的具體操作是:在財(cái)務(wù)資源配置時(shí)區(qū)分財(cái)務(wù)資源支出的性質(zhì),主要可區(qū)分剛性的日常運(yùn)營(yíng)開(kāi)支和彈性業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)支出。對(duì)于剛性較強(qiáng)的日常運(yùn)營(yíng)開(kāi)支尋找與費(fèi)用支出相關(guān)聯(lián)的因素,通過(guò)測(cè)算費(fèi)用支出與關(guān)聯(lián)因素之間的比例,確定財(cái)務(wù)預(yù)算。而對(duì)于彈性較大的業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)支出,應(yīng)遵循“多做多得”的原則,直接選擇重點(diǎn)業(yè)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)等指標(biāo)作為營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用配置的依據(jù)。具體分配時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的難易程度、重點(diǎn)等確定一定的比例掛鉤財(cái)務(wù)資源;比例的選擇可根據(jù)資源總量靈活選擇單一比例、超額累進(jìn)或超額類(lèi)推等類(lèi)型,充分激發(fā)經(jīng)營(yíng)單位的積極性。

  (2)建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化制度。

  在資產(chǎn)配置上,要改變物品配置的人為因素,商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)本單位下屬部門(mén)、機(jī)構(gòu)的類(lèi)型,對(duì)常規(guī)使用資產(chǎn)或物品(如信息設(shè)備、辦公設(shè)備、監(jiān)控設(shè)備等)配置制定標(biāo)準(zhǔn),并根據(jù)配置標(biāo)準(zhǔn)制定資產(chǎn)預(yù)算。對(duì)于網(wǎng)點(diǎn)、自助銀行的面積、裝修費(fèi)用等應(yīng)該結(jié)合開(kāi)展業(yè)務(wù)類(lèi)別、業(yè)務(wù)規(guī)模和目標(biāo)利潤(rùn)等業(yè)務(wù)指標(biāo)建立“本量利分析”模型,測(cè)算達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)所能支撐的成本支出,并以此制定相應(yīng)的支出標(biāo)準(zhǔn),通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算實(shí)現(xiàn)成本控制。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化制度將使有限的資源配置更趨合理,便于財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行管理。

  (四)合法進(jìn)行稅收籌劃,提升商業(yè)銀行稅后價(jià)值

  稅收籌劃主要是商業(yè)銀行在自身經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅行為進(jìn)行規(guī)劃,對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇,實(shí)現(xiàn)繳納最少的稅款,以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化的行為。稅收籌劃對(duì)于合理安排支出,改善商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理具有指導(dǎo)意義。理想的稅收籌劃是稅后企業(yè)價(jià)值最大化。隨著金融市場(chǎng)的開(kāi)放,我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)資產(chǎn)負(fù)債管理、資本管理等能力要求越來(lái)越高,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)將稅務(wù)管理工作前移,主動(dòng)通過(guò)投資、籌資和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)安排和籌劃實(shí)現(xiàn)合理的稅務(wù)安排;在金融產(chǎn)品創(chuàng)新階段,在產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí),要及早介入,充分考慮其會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)處理等所適用的稅收政策,盡量選擇稅負(fù)較輕的方案。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)該及時(shí)根據(jù)稅收政策變化時(shí)調(diào)整原有稅收籌劃,力爭(zhēng)在合法范圍內(nèi)降低商業(yè)銀行稅收負(fù)擔(dān),爭(zhēng)取獲得更多的稅后利潤(rùn)。

  參考文獻(xiàn):

  [1]孫永慧:《商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理問(wèn)題與對(duì)策》,《財(cái)會(huì)通訊·中》2010年第8期。

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