內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的優(yōu)秀論文(2)
內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的論文下載篇2
淺談醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
摘要：新時(shí)期醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，從醫(yī)療機(jī)構(gòu)健康發(fā)展、財(cái)經(jīng)法規(guī)法律要求、規(guī)范財(cái)務(wù)管理水平四方面顯示內(nèi)控的必要性，指出醫(yī)院制度、人員等存在的問(wèn)題，根據(jù)存在問(wèn)題提出相應(yīng)建議，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)健康有序，提高醫(yī)院社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問(wèn)題;措施
內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的一個(gè)有機(jī)組成部分，近年來(lái)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理在實(shí)際工作中仍存在諸多問(wèn)題，許多單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。
一、醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性
1.適應(yīng)新時(shí)期醫(yī)療機(jī)構(gòu)健康發(fā)展的需要
隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷深入，醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從內(nèi)容到形式上發(fā)生了較大變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也日益加大，傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的需要。
2.貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的要求
《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》也明確提出：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施”。建立醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度既是貫徹落實(shí)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求，也是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的有力保證。
4.有利于規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理和提高財(cái)務(wù)管理水平
根據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，制定行業(yè)性的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》是解決當(dāng)前一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理松弛、控制薄弱和財(cái)務(wù)管理水平不高的重要舉措。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，作為一種特殊的解決活動(dòng)監(jiān)督形式，有利于醫(yī)療機(jī)構(gòu)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)管理水平。
二、醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題
1.因內(nèi)部管理制度松弛導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作薄弱、賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)和數(shù)據(jù)失真。
2.因會(huì)計(jì)人員配備不足、素質(zhì)參差不齊，造成記賬隨意、手續(xù)不清、差錯(cuò)頻繁和會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重缺失。很多在職內(nèi)控人員在心理上技能上和行為方式上不能達(dá)到實(shí)施內(nèi)控的基本要求，對(duì)內(nèi)控的程序或措施理解不到位。
3.為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，任意偽造和變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)憑證，造成會(huì)計(jì)信息失真。
4.部分會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，發(fā)生少列收入或截留各種現(xiàn)金收入、公款私用、私設(shè)小金庫(kù)等貪污挪用舞弊行為。
5.有些單位對(duì)內(nèi)部控制制度理解不夠，在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系認(rèn)識(shí)上有偏差，把加強(qiáng)內(nèi)控與發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái)，使得有些單位在實(shí)際工作中有制度但缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督檢查。
6.強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益，也影響內(nèi)控職能的發(fā)揮。當(dāng)控制成本大于可能產(chǎn)生的損失時(shí)，就認(rèn)為沒(méi)有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣，某些小錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生就可能得不到控制。
三、解決醫(yī)院內(nèi)控存在問(wèn)題應(yīng)加強(qiáng)的工作
1.繼續(xù)加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人必須十分重視財(cái)務(wù)工作，并花費(fèi)一定的時(shí)間和精力抓好財(cái)務(wù)工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員充分發(fā)揮其積極性，對(duì)于做好財(cái)務(wù)工作至關(guān)重要。
2.加強(qiáng)內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)定期和不定期的開(kāi)展內(nèi)控大檢查活動(dòng)，以監(jiān)督考核內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。如檢查會(huì)計(jì)人員是否在授權(quán)范圍內(nèi)辦事，有無(wú)越權(quán)現(xiàn)象，內(nèi)控的監(jiān)督檢查，一方面可起到查錯(cuò)防弊的作用，另外可使單位負(fù)責(zé)人收集信息。健全內(nèi)控制度
3.抓好關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立補(bǔ)償控制制度
(1)加強(qiáng)貨幣資金的管理，醫(yī)院應(yīng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金;嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，收入必須及時(shí)入帳，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得設(shè)帳外帳，核定庫(kù)存限額，超額部分及時(shí)存入銀行，并指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保銀行賬面余額與銀行對(duì)帳單相符、現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符;對(duì)于國(guó)家或上級(jí)部門(mén)核撥的專項(xiàng)資金，必須?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金?辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。
(2)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。建立健全藥品及庫(kù)存物資的管理制度和崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)、權(quán)限，確保請(qǐng)購(gòu)與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由同一部門(mén)或一人辦理藥品及庫(kù)存物資業(yè)務(wù)的全過(guò)程;固定資產(chǎn)的采購(gòu)、付款、領(lǐng)用、管理要有嚴(yán)格的制度，防止在此過(guò)程中個(gè)人收受回扣，醫(yī)院蒙受損失;對(duì)各類財(cái)產(chǎn)物資定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，賬賬、帳實(shí)核對(duì)，確保帳實(shí)相符。
(3)嚴(yán)格票據(jù)、印章管理與收費(fèi)稽核制度。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)、印章和收費(fèi)工作的監(jiān)督和管理，制定收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)入、領(lǐng)用、核銷制度，制定掛號(hào)、門(mén)診收費(fèi)、住院收費(fèi)的工作程序、退費(fèi)辦法以及收費(fèi)稽核制度，防止亂收費(fèi)、漏收費(fèi)及貪污、挪用現(xiàn)象的發(fā)生。
(4)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。醫(yī)院應(yīng)樹(shù)立成本意識(shí)，做好成本費(fèi)用的各項(xiàng)管理工作，建立健全醫(yī)院科室成本核算制度，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，調(diào)動(dòng)全院職工的工作熱情，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。
結(jié)語(yǔ)
綜上所述，醫(yī)院預(yù)算控制應(yīng)以成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流控制為核心，通過(guò)實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制和現(xiàn)金流量控制，確保資金運(yùn)用權(quán)利的高度集中，形成資金合力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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