財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制是一個(gè)經(jīng)久不衰的論題，也是當(dāng)今企業(yè)需要解決的重要問題。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的論文下載的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的論文下載篇1

　　淺談高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制

　　[摘 要] 本文分析了高校實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的背景、存在的主要問題，表述了對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的范圍和關(guān)鍵控制點(diǎn)的理解，提出了解決目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題的對策。

　　[關(guān)鍵詞] 高校;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

　　財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)是所有經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)的一部分，任何經(jīng)濟(jì)組織都非常希望在一種有條不紊的高效率的控制方式下開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，提供可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和管理信息供本單位決策或其他方面使用，盡量減少工作中的失誤和缺陷。新《會(huì)計(jì)法》第二十七條明確規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”，并提出建立內(nèi)部監(jiān)督制度的四項(xiàng)要求，即要建立財(cái)務(wù)人員相互牽制制度、投資及資產(chǎn)處置的監(jiān)督制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、定期內(nèi)審制度。新《會(huì)計(jì)法》第四條還對單位負(fù)責(zé)人在管理會(huì)計(jì)事務(wù)中的職責(zé)及法律責(zé)任做了明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”，在一定程度上促使單位領(lǐng)導(dǎo)自覺加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，防患于未然。

　　一、 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的主要問題

　　(一) 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

　　在目前，西方國家審計(jì)學(xué)家和會(huì)計(jì)職業(yè)界對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義大致相同。美國執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在其《審計(jì)程序公告》中，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制定義為：“財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)為保護(hù)資產(chǎn)，增進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可信性，提高經(jīng)營效益，貫徹執(zhí)行所制定的各項(xiàng)管理政策，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施。”國內(nèi)，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論和實(shí)踐有一定的研究，2001年6月財(cái)政部出臺了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，但是，這些研究主要偏重于企業(yè)方面，對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究則剛剛起步。

　　在我國，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還沒有統(tǒng)一的定義，本文中把它定義為：高校黨委、行政為了確保學(xué)校教育事業(yè)活動(dòng)有秩序地和有效地運(yùn)行，維護(hù)國有資產(chǎn)的完整性，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而制定的一系列組織、計(jì)劃和調(diào)節(jié)控制的制度。

　　高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主體，即財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行和考核評價(jià)的主體，是學(xué)校內(nèi)部的黨政領(lǐng)導(dǎo)、職能部門及其有關(guān)工作人員。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的客體是學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。為了控制客體，即控制學(xué)校內(nèi)部的一切教育事業(yè)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，就必須針對其具體環(huán)節(jié)，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，制定一套相互聯(lián)系、相互制約的程序和方法，使之能嚴(yán)格按照計(jì)劃規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)，有秩序、有效率地進(jìn)行。

　　高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的，是為使學(xué)校管理者達(dá)到：

　　1. 保證有效的貫徹執(zhí)行學(xué)校黨委、行政制定的教育事業(yè)目標(biāo)和政策。

　　2. 保護(hù)學(xué)校國有資產(chǎn)的安全和完整。

　　3. 確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

　　4. 保持管理工作的高效率。

　　(二) 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

　　目前，高校對加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識還不足，內(nèi)控制度和程序不完善，監(jiān)督機(jī)制不健全，缺乏有效的責(zé)任追究機(jī)制，管理中存在不少問題，從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面來看，主要有以下幾個(gè)方面：

　　1. 高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制難以落實(shí)，財(cái)務(wù)管理水平不高。近幾年，由于高校財(cái)務(wù)管理存在漏洞，內(nèi)控制度不完善，省內(nèi)外不少高校相繼出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)方面的問題或案件。針對這些情況，教育部和財(cái)政部通過調(diào)查研究，下發(fā)了《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見》高等學(xué)校必須建立健全校(院)長經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對維護(hù)良好的高校經(jīng)濟(jì)秩序提出了明確的目標(biāo)，對加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出相應(yīng)的要求。

　　2. 高校校(院)長負(fù)責(zé)制的財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)體制基本建立，但總會(huì)計(jì)師的地位與作用未被重視?！陡叩冉逃ā芬?guī)定，高校作為依法獨(dú)立自主辦學(xué)的法人實(shí)體，校(院)長作為學(xué)校的法人代表，是學(xué)校各項(xiàng)工作的總負(fù)責(zé)人，對學(xué)校的財(cái)經(jīng)工作承擔(dān)各種責(zé)任。《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第六條進(jìn)一步明確規(guī)定：“高等學(xué)校財(cái)務(wù)工作實(shí)行校(院)長負(fù)責(zé)制?！睆哪壳暗膶?shí)際情況看，大部分高校已經(jīng)建立了校(院)長負(fù)責(zé)制的財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)體制，增強(qiáng)了對學(xué)校財(cái)經(jīng)工作的宏觀管理和協(xié)調(diào)能力。

　　但是，大部分高校還未建立總會(huì)計(jì)師制度。同樣，在《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第六條還規(guī)定：“符合條件的高等學(xué)校，應(yīng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，協(xié)助校(院)長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。”隨著高校改革的不斷深化，在我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善中，學(xué)校面臨著辦學(xué)形式多元化、資金籌集多渠道化、辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求越來越嚴(yán)密的局面，對領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校財(cái)經(jīng)工作的新要求逐漸增多。目前， “由主管財(cái)務(wù)工作的校(院)長代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)”的模式已越來越難以適應(yīng)學(xué)校財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)的要求，高校迫切需要設(shè)置總會(huì)計(jì)師，協(xié)助校(院)長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校財(cái)務(wù)工作。

　　二、 對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的范圍和關(guān)鍵控制點(diǎn)的理解

　　高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是由多個(gè)環(huán)節(jié)、不同要素組成，它們有著不同的功能和作用，相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成，并按照一定的結(jié)構(gòu)組成一個(gè)完整的系統(tǒng)，在學(xué)校管理者的有效控制下，實(shí)現(xiàn)控制系統(tǒng)的自我調(diào)節(jié)，對發(fā)生的差異及時(shí)糾正或調(diào)整，并作出正確的評價(jià)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的范圍和關(guān)鍵控制點(diǎn)可以歸納為以下三個(gè)方面：

　　(一) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境方面

　　任何高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制都存在于一定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境之中。所謂財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境是對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接決定著高校其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?，它既可增?qiáng)也可削弱特定控制的有效性。

　　1. 高校辦學(xué)理念、管理方式的制定。

　　主要包括學(xué)校管理者對辦學(xué)目標(biāo)、辦學(xué)規(guī)模、管理體制的制定，對加強(qiáng)管理的重視程度，對辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)、人為操縱或錯(cuò)誤記錄的態(tài)度和控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，對財(cái)務(wù)管理體制設(shè)置、綜合預(yù)算的編制執(zhí)行評價(jià)、會(huì)計(jì)報(bào)表編制分析、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的態(tài)度和有效監(jiān)管措施。

　　2. 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)。

　　組織結(jié)構(gòu)是學(xué)校計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制教育事業(yè)活動(dòng)的整體框架，包括確定組織單位的形式和性質(zhì)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，為每個(gè)組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限并制定辦法，確保政令暢通和信息到達(dá)合適的管理層。

　　3. 授權(quán)和分配責(zé)任控制。

　　學(xué)校辦學(xué)過程中，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有內(nèi)在的聯(lián)系，擔(dān)任這些業(yè)務(wù)的人員或部門要適當(dāng)劃分各自的責(zé)任，以利于內(nèi)部牽制。其基本原則是：一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，要盡量避免由一個(gè)人或一個(gè)部門單獨(dú)處理。在通常情況下，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均可以劃分為五個(gè)步驟，即授權(quán)、主辦、批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。每一步驟應(yīng)由一個(gè)相對獨(dú)立的人員或部門來完成，任何職員或部門都不能在未經(jīng)其他職員或部門核準(zhǔn)、復(fù)核或記錄的情況下進(jìn)行一項(xiàng)業(yè)務(wù)。因此，要正確處理好授權(quán)與批準(zhǔn)、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與記錄等三個(gè)方面的劃分，以減少發(fā)生差錯(cuò)或弊端的可能性。

　　4. 管理控制的方法。

　　管理控制方法是學(xué)校黨委、行政對各單位及其負(fù)責(zé)人、工作人員的授權(quán)使用情況和責(zé)任履行情況直接控制，對學(xué)校的教育事業(yè)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的方法總稱。這些管理控制方法包括：高校建設(shè)發(fā)展規(guī)劃、教育事業(yè)計(jì)劃、科研計(jì)劃、教學(xué)計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)綜合預(yù)算等;比較實(shí)際業(yè)績與計(jì)劃目標(biāo)，并將比較結(jié)果通告有關(guān)層次管理人員的方法;調(diào)查偏離期望值的差異，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施;對會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制政策等。

　　5. 內(nèi)部審計(jì)。

　　內(nèi)部審計(jì)工作的職能，在于稽查、復(fù)核、評價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和學(xué)校內(nèi)各個(gè)組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職責(zé)的效率，并向?qū)W校黨委、行政報(bào)告他們對情況的判定和提供有關(guān)的建議。內(nèi)部審計(jì)的主要作用，在于提供較高層次的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，它的審計(jì)程序要按照執(zhí)行測試學(xué)校各方面業(yè)務(wù)實(shí)際績效的要求來設(shè)計(jì);內(nèi)部審計(jì)的目的不在于驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表，而在于協(xié)助學(xué)校行政達(dá)成最有效的內(nèi)部管理;內(nèi)部審計(jì)的對象不限于監(jiān)督、檢查會(huì)計(jì)控制，也包括監(jiān)督、檢查其他管理控制。

　　6. 人事政策。

　　一個(gè)好的人事政策能確保學(xué)校教育事業(yè)目標(biāo)的完成，以及學(xué)校制定的政策正確執(zhí)行，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，吸引各類人才。學(xué)校教職員工的教學(xué)、科研或業(yè)務(wù)能力以及對學(xué)校的忠誠度、正直性在很大程度上取決于學(xué)校有關(guān)聘任、待遇、培訓(xùn)、業(yè)績考評、獎(jiǎng)勵(lì)和晉升等政策和程序的合理程度。

　　另外，學(xué)校還深受外部因素影響，主要包括政府職能部門或機(jī)構(gòu)實(shí)施的監(jiān)督和提出的要求，財(cái)政對教育的投入程度，擴(kuò)招政策的實(shí)施，學(xué)生就業(yè)壓力等，對學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響很大，及可能導(dǎo)致采取特定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制政策和程序。因此，對各關(guān)鍵控制點(diǎn)的確定要認(rèn)真研究，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完整性和有效性。

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