內部財務控制論文范文(2)
內部財務控制論文范文篇2
淺談企業(yè)財務內部控制
[摘 要] 本文首先總了了財務內部控制的九項內容,提出了財務內部控制中存在的問題,如缺乏相應的制度規(guī)范,對外投資管理不完善等,并在此基礎上,提出了完善財務內部控制的措施,如建立健全財務內部控制制度以及預算管理制度,細化成本管理等。
[關鍵詞] 企業(yè)財務內部控制研究 內容 問題 措施
財務內部控制是內部控制的重要組成部分,很多企業(yè)對財務內部控制還沒有十分清楚地認識。財務內部控制是指以政策、制度、計劃或目標為依據(jù),對財務活動進行約束、指導和干預,使之符合原定要求的管理過程。
一、 財務內部控制的重要內容
包括:1.必須明確各部門的管理職責以及之間的監(jiān)督關系,明確財務相關人員的崗位分工及職責權限,形成部門之間、人員之間互相監(jiān)督;2.給處在交易活動中的人員確定權限范圍,建立恰當?shù)膶徟掷m(xù);3.設計并使用恰當?shù)膽{證和記錄,保證會計信息質量;4.明確資產構建、轉移記錄,定期對資產進行盤點清查,分項管理債權債務,合理進行成本費用控制,非授權不得接觸財務文件資料;5.確定稽核工作的組織形式、具體分工、職責權限和程序方法,保證稽核工作獨立性;6.結合企業(yè)情況,在符合管理要求的情況下,制定和執(zhí)行合理的會計政策方法和程序;7.隨著宏觀政策和企業(yè)財務自身特點的變化,實行工作輪換與培訓;8.進行財務檢查和內部審計,這是為完善和促進企業(yè)內部控制而實施的檢查工作,指出財務內部控制體系方面的不足,進而進一步完善。
二、 財務內部控制存在的問題
1.缺乏相應的制度規(guī)范、財務管理制度不完善
雖然企業(yè)也頒布了許多管理制度,如公司規(guī)章,董事會工作條例等,但是卻忽略了內部控制制度的制定,即使有些企業(yè)頒布了內部控制制度的規(guī)章,企業(yè)也不能很好、全面、徹底地執(zhí)行內控制度,達不到制度本身發(fā)揮的效果。大部分企業(yè)尚未建立完整、有效的財務預算制度,沒有明確的規(guī)章制度詳細描述財務預算管理內部控制制度。
2.對外投資管理不完善
許多企業(yè)為了避免資金的閑置,愿意對外投資,但是卻忽略了幾個問題:首先,缺乏對外投資的項目分析和可行性評估以及投資質量分析;其次,對某些子公司缺乏控制,未能將這部分投資反映在企業(yè)的財務上,造成企業(yè)財務問題上的管理失誤;最后,投資后缺乏對項目的質量分析,對投資單位未按內部控制要求進行管理,忽略了其中存在的或潛在的風險,增加了企業(yè)投資的風險。
3. 管理會計環(huán)節(jié)較為薄弱
現(xiàn)代會計包括財務會計和管理會計兩個方面,管理會計以財務會計為基礎,為企業(yè)內部決策者進行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財務會計,而忽略了管理會計,甚至未配備專門從事管理會計的人員,因此無法為公司提供強有力的決策投資信息,使企業(yè)資金運作方面存在一定的風險。
4.財務內部控制手段落后
財務內部控制手段可以分為三種,事前的管理,事中的控制以及事后的核算考核,但是在大部分企業(yè)當中,事后核算是進行內部控制的重要手段,而在事后階段,考核工作也并沒有進行?，F(xiàn)代計劃管理手段的落后以及企業(yè)尚未建立全面的預算管理體系,使事前的管理流于形式,事中控制僅限于某些手段,如對相關憑證的審核等,而很多控制手段并沒有真正應用,如限額領料等,事前的管理和事中控制的缺陷又導致無法為事后核算提供依據(jù)。
5.尚未發(fā)揮財務部門以及財務人員的作用
財務部門和人員的工作主要是收款、付款和記賬、算賬和報賬,而很少進行事前管理、提供決策上的財務支持、作為內部控制流程的主要環(huán)節(jié)進行財務控制等工作,財務人員無法發(fā)揮更大的作用。
三、 完善財務內部控制的措施
1.建立健全財務內部控制制度以及預算管理制度
一個健全的財務控制制度,主要包括企業(yè)財務制度、財務預算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財務人員、財務信息、財務風險及業(yè)績評價體系等一系列的財務制度。在此基礎上,建立以防為主的監(jiān)控防線、建立以“堵”為主的監(jiān)控防線、建立以“查”為主的監(jiān)督防線。
完善預算管理制度,首先樹立全面預算意識,其次建立科學、合理的預算模型,提高預算效率和科學性,還要加大資金預算,改變現(xiàn)金流量預算與企業(yè)業(yè)務、投資、收支預算等脫節(jié)的現(xiàn)象,建立全面的預算管理體系。
2.細化成本管理,加強資金管理
企業(yè)需要加大對成本的控制,糾正不合理、不規(guī)范的成本開支,改善成本管理狀況。例如,企業(yè)可以按照一定的標準,如業(yè)務量的不同制定成本定額,計算各類產品成本,為合理的成本控制提供依據(jù)。
要隨著企業(yè)的營運情況來調整企業(yè)的資金存量,分析企業(yè)現(xiàn)金流量的變化趨勢,強化內部約束機制,提高財務管理水平,通過提高資金的使用效率,增強企業(yè)在市場競爭中的應變能力。加強企業(yè)融資管理,合理的控制資本結構,使企業(yè)承擔的財務風險在合理的水平上,并滿足企業(yè)在生產經營中對資金的需求。還可利用計算機網(wǎng)絡技術建立財務信息系統(tǒng),進行實時監(jiān)控,發(fā)現(xiàn)和糾正存在的錯誤,提高企業(yè)的管理效率和資金使用效率。
3.完善財務內部控制手段
主要是指加強企業(yè)事前的管理,事中的控制以及事后的核算。事情管理是基礎,主要是以預防為主,包括兩個方面的內容,一是預算控制,將整體目標分解為具體的控制項目和明確的控制標準,并落實到人;二是授權控制,指設置組織和員工的崗位權限。事中控制可以提高財務內部控制的穩(wěn)定性和可靠性,主要是針對操作程序進行的控制:(1)業(yè)務操作控制。以企業(yè)的規(guī)章制度為標準,將業(yè)務流程如產品購銷和儲存,加以規(guī)范,借以規(guī)范業(yè)務行為,傳遞信息。(2)會計系統(tǒng)控制。規(guī)范會計核算過程,杜絕利用折舊計提、費用攤銷等政策調節(jié)利潤,保證會計報表數(shù)據(jù)的真實與完整。事后的核算主要是為了及時發(fā)現(xiàn)在目標實現(xiàn)及制度執(zhí)行過程中的各項偏差和錯誤,包括數(shù)據(jù)核對、風險評估、檢查計劃完成情況、檢查制度執(zhí)行情況。
參考文獻:
[1]冶春秀:健全的企業(yè)內部控制制度――財務管理工作的基礎[J].新疆金融,2005,(11)
[2]王敏:關于企業(yè)內部控制的思考[J].經濟研究導刊,2009(1)
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