財務內(nèi)部控制制度論文

　　財務內(nèi)部控制制度論文篇2

　　淺談醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度

　　摘要：本文通過分析醫(yī)院財務內(nèi)部控制的含義和重要性，探討了我院現(xiàn)階段在財務內(nèi)部控制方面遇到的幾點問題，并針對這些問題提出了完善醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度的幾點建議。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財務內(nèi)部控制 問題

　　內(nèi)部控制制度是應用于企業(yè)會計領(lǐng)域最廣泛的制度，內(nèi)部控制制度不僅是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標、保護資產(chǎn)安全完整的重要方法，其在醫(yī)院運營中的應用對提高醫(yī)療機構(gòu)的財務管理水平、保證醫(yī)院的平穩(wěn)運營和健康發(fā)展也有著重要的作用。為了促進我國醫(yī)療事業(yè)的健康發(fā)展，我國衛(wèi)生部更是于2006年印發(fā)了《醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》，對醫(yī)院財務內(nèi)部控制做出了細致的劃分和具體的規(guī)定。

　　一、醫(yī)院財務內(nèi)部控制概述

　　(一)醫(yī)院財務內(nèi)部控制的含義

　　內(nèi)部控制對于企業(yè)而言是指一個單位為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整以及保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性而在公司內(nèi)部采取的自我調(diào)整、控制以及評價的一系列方法。醫(yī)院財務的內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部控制的原理基本一致，但由于醫(yī)院屬于醫(yī)療服務機構(gòu)，其組成和運營模式與企業(yè)有很大區(qū)別，因此，醫(yī)院的財務內(nèi)部控制相比于企業(yè)的財務內(nèi)部控制也有一定的不同。

　　(二)醫(yī)院財務內(nèi)部控制的重要性

　　醫(yī)院是承擔一定的社會職能的福利型社會公益事業(yè)單位，相比于企業(yè)的盈利屬性，醫(yī)院經(jīng)營活動中強調(diào)的重點是社會服務，而不是營業(yè)利潤。國家為了保證醫(yī)院的發(fā)展對醫(yī)院實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結(jié)余留用”的預算管理辦法，因此醫(yī)院財務的內(nèi)部控制不僅是保證醫(yī)院能夠平穩(wěn)運營和健康發(fā)展的重要手段，還是保證公眾資金能夠得到合理運用的必要方法。

　　醫(yī)院的財務管理工作重點是節(jié)約和發(fā)展，并在滿足社會醫(yī)療需要的基礎(chǔ)上實現(xiàn)經(jīng)濟效益。醫(yī)院財務的內(nèi)部控制任務重點在于信息控制、資金安全控制和預算管理控制三個方向，用于這三方面的醫(yī)院財務內(nèi)部控制措施一方面是保證醫(yī)院所籌措的資金能夠得到合理的運用，另一方面則監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部不會出現(xiàn)貪污、腐敗等威脅公共資金使用安全的現(xiàn)象。另外，醫(yī)院財務內(nèi)部控制在醫(yī)院預算管理中的作用對保證醫(yī)院的平穩(wěn)運行和發(fā)展十分重要，財務預算控制作為財務內(nèi)部控制中的一項風險較大的復雜的需要隨機應變的管理工作，對從業(yè)人員的素質(zhì)及道德水平都有著比較高的要求。

　　(三)醫(yī)院財務內(nèi)部控制的特點

　　醫(yī)院是一個提供醫(yī)療服務的場所，醫(yī)療活動的對象是人，并且本身也是一個充滿風險的高危行業(yè)，以病人安全為主的醫(yī)療風險控制是醫(yī)院內(nèi)控的中心和重心，財務的內(nèi)控要圍繞醫(yī)療活動展開，要體現(xiàn)醫(yī)院運行的特點并服務于醫(yī)療活動。因此對醫(yī)療收費業(yè)務的管理、藥品和耗材等的支出管理、信息系統(tǒng)的管理就成為醫(yī)院財務內(nèi)部控制的重點。確保各環(huán)節(jié)的安全，最終達到財務和醫(yī)療安全的目標。

　　二、醫(yī)院財務內(nèi)部控制容易出現(xiàn)的問題

　　(一)對醫(yī)院財務內(nèi)部控制理解不夠，認識不足

　　我院由于長期以來對醫(yī)院財務內(nèi)部控制工作抓的不嚴，因此導致我院各部門及個人對財務內(nèi)部控制的理解不夠，認識不足。有些科室和部門淺顯的把醫(yī)院的財務內(nèi)部控制制度理解為制度手冊、文件的匯總，認為財務內(nèi)部控制是財務管理部門的工作，在科室運營時忽視遵守內(nèi)部控制制度的重要性。還有一些科室在面對財務內(nèi)部控制制度時，不能夠積極學習財務內(nèi)部控制原理及其重要性，為了追求經(jīng)濟效益，把部門對效益的追逐和內(nèi)部控制的規(guī)章制度擺在了矛盾的對立面，從而造成管理問題。而且由于我院近年來普遍重發(fā)展而輕管理的態(tài)度導向，致使我院的財務內(nèi)部控制制度難以對我院運營中的經(jīng)濟活動產(chǎn)生約束力，由于缺乏相應的監(jiān)督和監(jiān)管制度使醫(yī)院財務內(nèi)部控制成為了一紙空談，對我院的資金安全和我院健康發(fā)展帶來了很大的威脅和影響。

　　(二)財務內(nèi)部控制制度難以強化

　　在我院的運營管理體制中，負責醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度管理的部門是財務部，然而在醫(yī)院組織體系中財務部卻是和其它科室平級的職能部門。這就導致了在醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度實施過程中，財務部門對醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度在各科室的運用只有工作指導和建議的權(quán)利，而沒有監(jiān)管、組織和控制的權(quán)利。財務部門在醫(yī)院財務“內(nèi)控”工作中的尷尬位置導致了財務部門根本沒有辦法保證和促進醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度的實施效果。因此只能任由各科室根據(jù)科室各自對“內(nèi)控”的理解程度“隨意”的執(zhí)行醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度，從而導致了我院“內(nèi)控”工作的無力。

　　(三)缺少有效的評價和監(jiān)督機制

　　我院近年來的醫(yī)療設(shè)備及醫(yī)療技術(shù)水平的高速發(fā)展，導致醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評價機制沒有足夠的時間進行理論驗證并合理構(gòu)建，這直接導致了醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度的考核和獎勵制度落后，從而造成各科室和部門對醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度的不重視。由于監(jiān)督和評價機制不健全，缺乏部門與部門之間、崗位與崗位之間的相互監(jiān)督和制衡作用，導致現(xiàn)有的醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度不能有效的完成對醫(yī)院資金安全的保護職能。

　　三、解決醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度問題的策略

　　(一)強化我院各科室、部門及個人的內(nèi)控意識

　　為了解決我院各科室、部門對財務內(nèi)部控制的不理解和不重視的現(xiàn)象，首先要強化我院各科室、部門及個人的“內(nèi)控”意識，通過舉辦“內(nèi)控”知識競賽、“內(nèi)控”培訓等活潑有效的活動形式對我院科室和部門人員進行“內(nèi)控”知識培訓。在培訓過程中，不僅要使廣大員工熟練掌握我院財務內(nèi)部控制制度，還要從思想上提高他們對財務內(nèi)部控制的重視力度。為了形成全院重視內(nèi)部財務控制的風氣，可以讓醫(yī)院的領(lǐng)導層首先開始“內(nèi)控”規(guī)章制度的學習，通過榜樣效應達到“上行下效”的目的，從而促進醫(yī)院整體“內(nèi)控”認識的提高。

　　(二)完善我院財務內(nèi)部控制制度，確保“內(nèi)控”工作能夠落到實處

　　我院的現(xiàn)行的“內(nèi)控”制度已經(jīng)不能滿足新時期我院對開展經(jīng)濟活動的監(jiān)督和指導要求，因此需要我們財務管理部門加大對我院“內(nèi)控”制度的完善力度。為了使我院財務內(nèi)部控制制度指導我院的平穩(wěn)運營和健康發(fā)展，就要要求財務部相關(guān)人員在掌握《醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》以及新《醫(yī)院會計制度》的前提下，通過對我院“內(nèi)控”工作的詳細調(diào)研，本著嚴肅認真的原則結(jié)合國內(nèi)外醫(yī)院先進的“內(nèi)控”制度制定一套符合法律法規(guī)的，符合我院發(fā)展的財務內(nèi)部控制制度。在進行“內(nèi)控”制度完善時，應合理設(shè)計崗位，明確劃分職責權(quán)限，確保不同機構(gòu)之間權(quán)責分明，相互制約，相互監(jiān)督;遵循成本效益原則，以最小的控制成本達到最佳的控制效果。這樣不但能使醫(yī)院高效運轉(zhuǎn)，且能堵塞管理上的漏洞，防止貪污、腐敗、浪費等現(xiàn)象發(fā)生。且隨著新業(yè)務的不斷發(fā)生，應制定相應的新制度，經(jīng)濟業(yè)務在運行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時修改、補充和完善，不適應的制度要廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個角落和環(huán)節(jié)，形成一個相對獨立和完整、科學的內(nèi)控系統(tǒng)。

　　(三)完善內(nèi)部審計機構(gòu)，發(fā)揮其對醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度實施的監(jiān)督作用

　　在我院財務內(nèi)部控制制度實施過程中，財務管理部門由于和科室與其他部門屬于平級部門，也是醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度不能得以監(jiān)督和實施的主要原因。為了強化內(nèi)控，我們必須加強審計部門的建設(shè)，這個審計機構(gòu)應該成為醫(yī)院內(nèi)部控制的主要力量。在我院快速發(fā)展的新形勢下，審計機構(gòu)對醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度的實施具有重要的促進和監(jiān)管作用，審計部門不僅應該具有一定的獨立性還應該具有權(quán)威性。從而將內(nèi)部審計工作的重點，在時間上從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計;將從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計。對本單位的財務收支及其經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行審核，對內(nèi)部控制制度的功能和效果進行評價測試，及時提出改進意見和建議，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達到有章可循、有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過程的控制作用。

　　總之，建立完善的財務內(nèi)部控制制度并有效實施是醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)十分必要和有效的保障。所以，我們要適應新的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的要求，結(jié)合醫(yī)院特點，形成醫(yī)院各階層共同實施、共同負責、相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的完善的財務內(nèi)部控制制度，并有效實施，實現(xiàn)公立醫(yī)院“高效、優(yōu)質(zhì)、低耗”的發(fā)展目標。

　　參考文獻：

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