財務內(nèi)部控制制度論文

　　內(nèi)部控制制度是應用于企業(yè)會計領域最廣泛的制度，內(nèi)部控制制度不僅是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標、保護資產(chǎn)安全完整的重要方法。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關(guān)于財務內(nèi)部控制制度論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　財務內(nèi)部控制制度論文篇1

　　淺議規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務控制制度

　　[摘要] 企業(yè)內(nèi)部財務控制建設是企業(yè)為了保護資產(chǎn)的安全與完整,確保財務資料真實與合法,提高經(jīng)濟效益,貫徹執(zhí)行所制定的各種管理制度,而在企業(yè)內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施。

　　[關(guān)鍵詞] 企業(yè)內(nèi)部財務控制制度

　　隨著安然事件和世通公司案件的發(fā)生,企業(yè)內(nèi)控引起全球企業(yè)空前關(guān)注, 2010年財政部頒發(fā)了配套指引對內(nèi)控制度體系進行了規(guī)范建設。財務控制是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分,我國財務控制建設的必要性及發(fā)展過程,又如何規(guī)范和評價呢?

　　一、 我國企業(yè)內(nèi)部財務控制制度存在的問題及原因

　　(一)企業(yè)整體內(nèi)部控制的建設不規(guī)范、執(zhí)行不到位。為了追求利潤,忽視風險評估,職責和職權(quán)不分;內(nèi)部控制的組織架構(gòu)不夠健全,使內(nèi)部控制失效;對執(zhí)行內(nèi)部控制沒有具體的獎懲標準,領導也不重視,連基本規(guī)章制度也沒有,執(zhí)行結(jié)果的好壞都一個樣,最終導致內(nèi)部控制虛設,出現(xiàn)風險損失自然不可避免。

　　(二)財務制度建設滯后。由于制度缺陷,企業(yè)本身的宏觀和微觀風險不斷加大,許多企業(yè)通常是在違法違規(guī)的事情發(fā)生之后才采取補救措施。

　　(三)財務部分制度不切合實際,執(zhí)行流于形式或難以實施。對普遍存在的現(xiàn)實不加考慮,反而在制度上明令禁止,但實際操作中又行如默契,使規(guī)定形同虛設。部分制度形式化現(xiàn)象時有發(fā)生,制度往往得不到落實。許多規(guī)章制度束之高閣,靈活性講得多,原則性講得少,以種種“理由”加以變通和回避,甚至視內(nèi)控制度為絆腳石,對某些規(guī)章制度視而不見,這也是企業(yè)改制和經(jīng)營過程風險增加、發(fā)案率居高不下的原因。

　　(四)對財務內(nèi)部控制體系的運作缺乏足夠監(jiān)督,為了加強企業(yè)內(nèi)部控制管理,很多企業(yè)都成立了內(nèi)審權(quán)構(gòu),但其監(jiān)督效果卻不如人意,內(nèi)審的職能沒有充分發(fā)揮。

　　二、 企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的規(guī)范和評價

　　(一)完善企業(yè)財務內(nèi)控制度。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和企業(yè)內(nèi)部審計指引》以及單位的實際情況完善內(nèi)部財務控制制度。完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境,優(yōu)化內(nèi)控管理。內(nèi)控環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。它是一種氛圍,塑造企業(yè)文化,影響企業(yè)員工的控制意識,影響企業(yè)內(nèi)部各成員實施控制的自覺性,決定其他控制要素能否發(fā)揮作用,是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎?？刂骗h(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此,加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制,首先應當注意企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設。

　　1、主體的全員性。

　　內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在事項控制目標的過程。首先要強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導地位,突出董事會在建立和完善內(nèi)控體系過程中的核心作用;要實行獨立董事制度,適當引入外部的獨立董事;要明確董事會內(nèi)部分工,設立包括審計委員會、預算管理委員會、價格委員會等在內(nèi)的各項專門委員會,從而加強內(nèi)部管理控制。其次要提高制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質(zhì)。內(nèi)部控制系統(tǒng)所設置的各個崗位,必須物色精明強干、訓練有素和具有責任心的人去承擔。按照具體責任和職能的要求培訓人員,以提高每個職工的工作能力和辦事效率。最后要建立一套激勵考核機制,促使制度執(zhí)行者出色地完成本職工作。

　　2、目標的全面性。

　　有效落實和明確考核評價的目標,評價結(jié)果要進行記錄和報告。有了考核責任人,責任人如何評價內(nèi)控效果得有個標準,這個標準是企業(yè)管理的手段和基礎,也是有效落實責任、有效實施財務控制的必要條件。為了各項具體業(yè)務目標進行財務控制,企業(yè)必須對涉及各項財務和業(yè)務活動責任的相應依據(jù)和標準加以明確的規(guī)定,并進行規(guī)范檢測和校正,便于考核責任人考核財務控制的目標。

　　3、管理方法全程性。

　　內(nèi)部控制方法和理論要相結(jié)合,形成一套適合企業(yè)的管理方法,它按照組織流程結(jié)構(gòu)展開,利用科學手段,保證企業(yè)效率和效果,財務報告可靠性和合規(guī)性大目標的實現(xiàn),最終服務于企業(yè)戰(zhàn)略。

　　(二)強調(diào)風險意識,建立有效的財務風險管理系統(tǒng)。

　　每一個企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風險,對風險的管理是現(xiàn)代企業(yè)的主旋律之一。風險影響著每個企業(yè)生存和發(fā)展的能力,也影響其在產(chǎn)業(yè)中的競爭力及在市場上的聲譽和形象。對財務風險和經(jīng)營風險進行全面的防范與控制。加強籌資風險控制。企業(yè)的財務結(jié)構(gòu),籌資結(jié)構(gòu),籌資額及期限,籌資成本,償還計劃等都要事先評估、事中監(jiān)督、事后考核,關(guān)健是保證有一個合理的資金結(jié)構(gòu),維護適當?shù)乃?既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取財務杠桿收益,提高自有資金贏利能力,同時要注意防止因過度舉債而引起財務風險的加大,避免陷入財務困境。

　　加強投資風險控制。無論是債權(quán)股權(quán)還是長短期投資,企業(yè)都有要進行可行性并根據(jù)項目和金額大小確定審批權(quán)限,預計可能出現(xiàn)的負面及對策。減少應收賬款引起損失的可能性。企業(yè)應當制定客戶信用評估休系,確定信用授權(quán)標準,規(guī)定信用審批程序,進行信用實時跟蹤。加強合同風險控制。對立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約措施的控程序,防止因發(fā)生法律糾紛而導致的企業(yè)訴訟。

　　(三)設立良好的財務內(nèi)部控制活動。

　　控制活動存在于組織所有職能的各個層面,設立良好的控制活動對企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)鍵在于落實。

　　1、明確個崗位職責分工控制。要求根據(jù)企業(yè)目標和職能任務,按照科學、精簡、高效的原則合理設置工作崗位,各崗位的職責權(quán)限,形成各司其職,各負其責,便于考核,相互制約工作機制。同時應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求 。

　　2、授權(quán)與批準內(nèi)控。首先授權(quán)內(nèi)容清晰,其次要明確授權(quán)批準程序,最后要建立必要檢查制度,促進業(yè)務順利開展。

　　3、財務系統(tǒng)控制。 企業(yè)應根據(jù)《會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和國家系統(tǒng)的財務制度,制定適合本企業(yè)的財務師制度,明確財務憑證,財務賬薄和財務報告以及相關(guān)信息披露的處理程序,規(guī)范財務政策的選用標準和審批程序,實行財務人員崗位責任制,充分發(fā)揮財務的監(jiān)督職能,確保企業(yè)財務財務師報告真實、完整、準確。

　　4、資產(chǎn)的管理和控制。完善出入庫手續(xù)。定期進行財產(chǎn)清查,妥善處理清查中發(fā)現(xiàn)的問題?？茖W建立檔案保管制度等等。

　　5、內(nèi)部報告控制。企業(yè)應建立和完善內(nèi)部報告制度,全面反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營情況,增強內(nèi)部管理信息。

　　6、績效考評控制。企業(yè)科學的設置預算管理程序,對照預算指標,投資回報率、安全生產(chǎn)目標等業(yè)績指標,期末進行考核和評價,兌現(xiàn)獎懲。

　　(四)加強內(nèi)部信息傳遞。

　　重視信息系統(tǒng)在內(nèi)控中的作用。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息,同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等的相關(guān)信息。首先,加強公司員工的溝通。其次,注重管理層與主管部門等外部溝通。最后建立內(nèi)控統(tǒng)一的信息平臺,將分散業(yè)務整合在一起,使管理者能全面掌握企業(yè)的信息。

　　(五)加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。

　　企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程,這個過程系統(tǒng)是通過納入管理體制的大量制度及活動實現(xiàn)的,因此,要確保內(nèi)控制度被切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制內(nèi)容也要隨時調(diào)整和完善。

　　首先,優(yōu)化內(nèi)審工作,充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系組成部分,其主要任務是相對本企業(yè)的產(chǎn)生經(jīng)營活動是否按照制定的方針和計劃執(zhí)行。按照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范)》的要求,轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能。要努力改進內(nèi)審方式。內(nèi)審方式應由事后審計為主轉(zhuǎn)向以事中審計和事前審計為主,以切實加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的全過程進行全方位的監(jiān)督和評價。要充分發(fā)揮內(nèi)審人員的作用。對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行評價,找出其中的內(nèi)部控制缺陷加以完善。其次,加強內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督。

　　最后,開展控制自我評估,加強監(jiān)督力。對重點工程項目要從可行性研究、風險決策管控、項目設計、招標、施工、建設、采購、結(jié)算等環(huán)節(jié)給予高度關(guān)注,及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。要引入CPA對企業(yè)內(nèi)部控制進行檢測并作出評價,特別是財務部門及時反饋CPA的評估報告,根據(jù)報告及時調(diào)整和完善企業(yè)內(nèi)部財務控制制度 。

　　總之,在當前經(jīng)濟環(huán)境下及需完善企業(yè)內(nèi)部財務控制制度建設,它不僅促進了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),更重要甚至關(guān)系到國家經(jīng)濟穩(wěn)定和健康發(fā)展問題。

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