租賃的房屋可以注冊(cè)公司嗎(2)
租賃的房屋可以注冊(cè)公司嗎
新公司注冊(cè)流程
1. 《公司登記(備案)申請(qǐng)書》 ；
2. 《指定代表或者共同委托代理人授權(quán)委托書》 ；
3. 全體股東、法定代表人簽署的公司章程。經(jīng)營(yíng)范圍的表述應(yīng)當(dāng)符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)(GB/T4754_-2011) 。
4. 股東的主體資格證明或者自然人身份證件復(fù)印件；
股東為企業(yè)的，提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；股東為事業(yè)法人的，提交事業(yè)法人登記證書復(fù)印件；股東為社團(tuán)法人的，提交社團(tuán)法人登記證復(fù)印件；股東為民辦非企業(yè)單位的，提交民辦非企業(yè)單位證書復(fù)印件；股東為自然人的，提交身份證件復(fù)印件；其他股東提交有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的資格證明；
5.董事、監(jiān)事和經(jīng)理的任職文件；
依據(jù)《公司法》和公司章程的有關(guān)規(guī)定，提交股東會(huì)決議、董事會(huì)決議。股東會(huì)決議由股東簽署，董事會(huì)決議由董事簽字。
6. 法定代表人任職文件；
根據(jù)《公司法》和公司章程的有關(guān)規(guī)定，提交股東會(huì)決議、董事會(huì)決議。股東會(huì)決議由股東簽署，董事會(huì)決議由董事簽字。
7. 住所(經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所)使用證明：
8.《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書》 、 《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》
9、其它法律文件事宜。
公司注冊(cè)增加資本的方法及稅務(wù)處理
公司增加注冊(cè)資本主要有兩種途徑：一是吸收外來(lái)新資本的投入，包括增加新股東或者公司原股東追加投資；二是用資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本。其中第二種轉(zhuǎn)增資本途徑：資本公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積轉(zhuǎn)增資本和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，在稅法上應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理，是納稅人咨詢占最多的問題，在此就相關(guān)的稅收法律進(jìn)行梳理，使大家清晰明確各自的稅務(wù)處理辦法。
(一)留存收益轉(zhuǎn)增資本的涉稅處理
企業(yè)的留存收益是企業(yè)的盈余公積和未分配利潤(rùn)，留存收益轉(zhuǎn)增資本主要是指盈余公積轉(zhuǎn)資本和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本兩種情況。在現(xiàn)行公司法制度下，一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。公司的法定盈余公積按照稅后利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。二是任意公益金。任意公益金主要是公司按照股東大會(huì)的決議提取。法定盈余公積和任意公益金的區(qū)別就在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同。前者以國(guó)家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取；后者則由公司自行決定提取。
盈余公積的作用主要包括以下幾種：(1)彌補(bǔ)虧損；(2)擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；(3)增加公司資本。值得注意的是，法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。其涉稅處理如下：
1、盈余公積轉(zhuǎn)增資本的涉稅處理
(1)個(gè)人所得稅的處理：繳納個(gè)人所得稅
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào))規(guī)定：股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)按照20%的稅率征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1998]333號(hào))，公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。因此，對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
(2)企業(yè)所得稅的處理：免企業(yè)所得稅
公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；”《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。因此，如果股東為法人或公司，被投資企業(yè)的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，法人股東按照投資比例增加的部分注冊(cè)資本是免征企業(yè)所得稅的。
2、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的稅務(wù)處理
(1)個(gè)人所得稅處理：繳納個(gè)人所得稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào))：加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理。重點(diǎn)加強(qiáng)股份有限公司分配股息、紅利時(shí)的扣繳稅款管理，對(duì)在境外上市公司分配股息紅利，要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個(gè)人所得稅的規(guī)定。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。也就是說(shuō),法規(guī)僅規(guī)定企業(yè)“除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積”轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本需繳納個(gè)人所得稅。
因此,如果股東是自然人，被投資企業(yè)的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的實(shí)質(zhì)是先分配后投資處理，個(gè)人股東應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。
(2)企業(yè)所得稅：免企業(yè)所得稅
如果股東是法人或公司，被投資企業(yè)的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的實(shí)質(zhì)也是先分配后投資，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，法人股東從被投資的居民企業(yè)稅后利潤(rùn)分得的股息和紅利是免企業(yè)所得稅的。因此，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，法人股東按照投資比例增加的部分注冊(cè)資本是免企業(yè)所得稅。
(二)資本公積轉(zhuǎn)增資本的稅務(wù)處理
個(gè)人所得稅的處理
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào))的規(guī)定，用股票溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本，不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。需要注意的是，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函[1998]第289號(hào))的規(guī)定：“國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)文中所說(shuō)的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。另外,根據(jù)《公司法》的規(guī)定，我國(guó)的股份企業(yè)包括股份有限公司和有限責(zé)任公司兩種組織形式。
因此，除有限責(zé)任公司、股份有限公司的資本(股票)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，自然人股東無(wú)需繳納個(gè)人所得稅外，其他的如撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目按照稅率20%計(jì)征個(gè)人所得稅。
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