開題報告范文篇3

　　題目：中國政府會計改革問題研究

　　一、論文選題的意義

　　對政府會計改革問題進(jìn)行研究，從理論上看，將會豐富我國會計理論，填補(bǔ)政府會計研究領(lǐng)域的某些空白。從實踐上講，構(gòu)建符合我國國情的政府會計體系，有利于如實反映各級政府部門履行職責(zé)和實現(xiàn)職能的情況;有利于有效監(jiān)督和評價政府工作，優(yōu)化政府機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)配備;有利于建立和健全政府會計控制體系，防范舞弊、貪污，確保公共資金、資源的安全和完整;還有利于政府會計的國際協(xié)調(diào)，提高我國政府會計的國際地位，推動中國會計理論和實務(wù)的不斷完善和發(fā)展。

　　二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及趨勢

　　(一)國外研究現(xiàn)狀及趨勢

　　1.國際公共部門會計準(zhǔn)則發(fā)展情況

　　20世紀(jì)80年代開始，特別是90年代以來，政府會計國際化趨勢越來越明顯，國際會計師聯(lián)合會下設(shè)的國際公共部門委員會(以下簡稱委員會)所制定的國際公共部門會計準(zhǔn)則(IPSAS)在政府會計全球協(xié)調(diào)中扮演重要角色。在制定IPSAS和準(zhǔn)則實施過程中，委員會的目標(biāo)是尋求提升政府財務(wù)信息質(zhì)量，改進(jìn)政府決策，避免財政和經(jīng)濟(jì)危機(jī)，增加政府透明度，加強(qiáng)治理安排，以提高人民的生活水平。

　　IPSAS發(fā)展分兩個階段：一是1986年—20世紀(jì)90年代中期，準(zhǔn)則項目理論研究和體系框架構(gòu)成。在這期間委員會重點研究公共部門會計和財務(wù)報告關(guān)鍵性基礎(chǔ)問題，包括對財務(wù)報告目標(biāo)、財務(wù)報告要素及其定義、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)計量基礎(chǔ)、報告主體等議題展開研究。選擇并調(diào)查了某些國家會計實踐，也對概念和被選方案進(jìn)行深入分析研究，發(fā)表了一系列研究公告，并發(fā)布具體轄區(qū)向應(yīng)計制轉(zhuǎn)變案例研究報告書來支持這些研究公告。二是從1996年下半年開始，委員會啟動具體準(zhǔn)則制定工作—為公共部門實體制定和發(fā)布一套“核心”IPSAS，截止2005年6月底，委員會共發(fā)布21項應(yīng)計制下的核心IPSAS。IPSAS是以完全應(yīng)計制為會計基礎(chǔ)，要求披露非流動資產(chǎn)和長期負(fù)債，以公允價表達(dá)政府期末的財務(wù)狀況，要求對收入和費用進(jìn)行配比以正確計算盈余或赤字，鼓勵但不要求提供預(yù)算比較信息。同時要求財務(wù)報告主體應(yīng)當(dāng)包括政府擁有和控制的主體，財務(wù)報告要適當(dāng)披露政府可分辨的分部信息及政府與其他主體的財務(wù)關(guān)系。IPSAS制定歷史并不長，目前在發(fā)展中，尚存在不少缺陷，如Chan(2003年)就提出IPSAS基于完全應(yīng)計制和現(xiàn)金制，不具有普遍適用性，建議恢復(fù)多種應(yīng)計制基礎(chǔ)等。

　　2.西方政府會計改革情況

　　20世紀(jì)70年代末80年代初，西方發(fā)達(dá)國家先后推行了以結(jié)果為導(dǎo)向、聚焦績效的新公共管理改革。為配合公共領(lǐng)域變革，在新西蘭率先進(jìn)行政府會計改革，而后澳大利亞、英國、德國、美國等西方國家也先后進(jìn)行了政府會計改革。

　　在全球范圍來看新西蘭是最早在整個會計系統(tǒng)中進(jìn)行全面改革的國家。20世紀(jì)80年代初，新西蘭遭遇經(jīng)濟(jì)增長率減緩，公共部門支出水平連年攀升，政府公債信用評級持續(xù)下降的局面，為緩解危機(jī)新西蘭在公共部門推行了一系列改革，同時決定在政府會計系統(tǒng)全面引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。1989年至1990年間，絕大多數(shù)政府部門成功實現(xiàn)了政府會計權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)型;1991年新西蘭政府整個財務(wù)報告轉(zhuǎn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制;1994年政府已經(jīng)全面構(gòu)建了基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的財務(wù)管理和預(yù)算系統(tǒng)。新西蘭的改革取得財政支出明顯減少;政府財政透明度顯著提高;政府工作效率較大提升等成效，但也面臨著改革成本與產(chǎn)出定價等問題。

　　全球化發(fā)展趨勢、歐洲一體化進(jìn)程、本國信息需求提高及公眾對信息服務(wù)提出更高要求推動了法國政府會計改革，2001年法國通過一項新法案，確定法國中央政府建立三套會計系統(tǒng)：一是預(yù)算會計系統(tǒng)，該系統(tǒng)主要是承續(xù)法國原有的預(yù)算會計系統(tǒng)，繼續(xù)采用收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，對預(yù)算活動的現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行核算;二是財務(wù)會計系統(tǒng)，該會計系統(tǒng)主要對中央政府所有活動進(jìn)行核算，除中央政府特有的業(yè)務(wù)活動外，其他活動全部采用企業(yè)會計原則，包括權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算;三是成本會計系統(tǒng)，該系統(tǒng)采用項目預(yù)算，對每一項目進(jìn)行嚴(yán)格的成本控制和績效評價。法案規(guī)定這一重大改革從2006年開始實施。

　　美國實行聯(lián)邦制政體，經(jīng)歷了聯(lián)邦會計、州和地方政府會計兩條獨立的改革途徑，通過漸進(jìn)式改革，兩者最終在概念上取得了趨同，都要求采用應(yīng)計制編制政府層面合并財務(wù)報表。具體表現(xiàn)為：認(rèn)為綜合財務(wù)計量和業(yè)績計量的長期目標(biāo)是促進(jìn)受托責(zé)任;強(qiáng)調(diào)使用者導(dǎo)向的外部報告;披露管理討論和分析內(nèi)容以方便使用者理解財務(wù)報表;強(qiáng)調(diào)編制并披露完整資產(chǎn)負(fù)債表;承諾采用應(yīng)計制會計基礎(chǔ)，但實際執(zhí)行時做出讓步;承諾提供政府層面財務(wù)報告，要求實際結(jié)果和預(yù)算數(shù)據(jù)之間的比較;要求充分且允當(dāng)?shù)臏?zhǔn)則制定程序和公開程序。當(dāng)然，兩個層面的會計準(zhǔn)則還存在內(nèi)容、報告使用者、報表披露方式、準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)、監(jiān)督方式等方面的不同。

　　雖然西方發(fā)達(dá)國家在政府會計改革模式、改革舉措、改革效果等方面積累了豐富的經(jīng)驗，但我國與西方國家在政治、經(jīng)濟(jì)體制上有較大差別，在會計環(huán)境截然不同的中國，上述研究成果需結(jié)合實際，區(qū)別對待。

　　(二)國內(nèi)研究現(xiàn)狀及趨勢

　　目前，國內(nèi)的研究文獻(xiàn)主要集中在以下幾方面：

　　一是我國政府會計目標(biāo)定位研究。王湛(2006年)、時津(2006年)、朱雪峰(2006年)、于國旺(2004年)分別從我國政府會計環(huán)境、國庫集中收付制度改革、國際通行目標(biāo)理論、公共受托責(zé)任等方面入手，對我國政府會計目標(biāo)進(jìn)行研究，提出為使用者提供有助于評價政府受托責(zé)任的信息是政府會計最高目標(biāo)。路軍偉(2006年)基于會計職能和會計環(huán)境雙重視角，在對政府會計目標(biāo)和政府財務(wù)報告目標(biāo)辨析基礎(chǔ)上，提出我國政府會計目標(biāo)應(yīng)包括檢查、防范舞弊，保護(hù)公共財政資金安全，確保政府對預(yù)算依從性等合規(guī)性受托責(zé)任的實現(xiàn);健全公共部門財務(wù)管理和績效管理;促進(jìn)政府公共受托責(zé)任三個層次。陳小悅和陳璇(2005年)提出政府會計的目標(biāo)在于實現(xiàn)政府履行職責(zé)的高經(jīng)濟(jì)透明度，并探討了政府會計目標(biāo)及其與對外報告目標(biāo)的聯(lián)系與區(qū)別等相關(guān)問題。

　　二是對政府會計確認(rèn)基礎(chǔ)的研究。陳宙(2007年)、姜韶和孟陽光(2007年)認(rèn)為先行我國實行收付實現(xiàn)制存在固定資產(chǎn)監(jiān)督管理、隱性負(fù)債、不能滿足成本管理需要，財務(wù)成果易被管理當(dāng)局操縱等局限性，應(yīng)在政府會計領(lǐng)域有選擇的、分步推行權(quán)責(zé)發(fā)生制。張雪芬(2007年)、朱雪峰(2003年)對經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)國家采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的有關(guān)情況進(jìn)行了總結(jié)，指出我國應(yīng)積極借鑒國際經(jīng)驗，逐步向權(quán)責(zé)發(fā)生制過渡。楊朝暉(2007年)在引入權(quán)責(zé)發(fā)生制路徑選擇中提出以修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制做為過渡基礎(chǔ)，選擇重要預(yù)算科目作為突破口，先政府會計系統(tǒng)后政府預(yù)算系統(tǒng)，先地方政府后中央政府等。邢俊英(2006年)認(rèn)為政府負(fù)債風(fēng)險控制對政府會計信息的需求將對會計基礎(chǔ)選擇產(chǎn)生重要影響，權(quán)衡利弊，提出對政府負(fù)債采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)和報告，應(yīng)是實現(xiàn)政府風(fēng)險控制目標(biāo)的必由之路。畢記滿、楊成文(2007年)、石英華(2007年)、李建發(fā)(2001年)、陳曉和宋衍蘅(2002年)、張矛(2003年)等分別從隱性債務(wù)、國際比較、優(yōu)劣分析、政府職能等角度對我國政府會計確認(rèn)基礎(chǔ)從收付實現(xiàn)制轉(zhuǎn)向權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行了研究。

　　三是構(gòu)建政府會計體系的建議及思路。魯峰(2007年)、趙建華、曹春英(2007年)、佘定華、何蘭蘭、高軍(2007年)等分別從我國預(yù)算會計環(huán)境變化、存在問題、績效導(dǎo)向、經(jīng)濟(jì)學(xué)委托代理理論等入手，提出應(yīng)從引入權(quán)責(zé)發(fā)生制、重新明確預(yù)算會計分類、完善政府會計信息系統(tǒng)，建立政府會計準(zhǔn)則體系、強(qiáng)化績效管理等方面進(jìn)行改革，構(gòu)建我國政府會計體系。趙偉平和張新寧(2007年)提出要從中國國情出發(fā)構(gòu)建政府會計體系，會計規(guī)范上，制定統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則;會計對象上擴(kuò)展為價值運動;會計模式上轉(zhuǎn)變?yōu)榛饡?會計確認(rèn)基礎(chǔ)上逐步向權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)變。趙合運(2007年)提出要以提升財政透明度為導(dǎo)向，從政府會計范圍、會計基礎(chǔ)、財務(wù)報告等方面入手建立能充分反映政府財務(wù)狀況透明度的政府會計體系。王晨明(2007年)提出構(gòu)筑我國政府會計體系需要把握緊密聯(lián)系政府會計環(huán)境、成本效益和政府目標(biāo)制約這三條原則，建議使用基金會計或“有效預(yù)算會計+政府財務(wù)會計”的模式。王湛(2007年)對政府會計制度改革模式上傾向于自上而下以政府為改革主體的強(qiáng)制性制度變遷模式，認(rèn)為強(qiáng)制性制度變遷模式的結(jié)構(gòu)性問題可以通過優(yōu)化制度設(shè)計模式來減少對制度有效性的影響。王雍軍(2007年)認(rèn)為我國政府會計改革，應(yīng)充分借鑒發(fā)達(dá)國家的雙重方法，一方面采用基于支出周期概念的預(yù)算會計模式以確保對預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)控，另一方面繼續(xù)采用現(xiàn)金基礎(chǔ)會計報告，披露公共部門的財務(wù)狀況。改革的次序是：在保留和完善現(xiàn)金制基礎(chǔ)的前提下，將核算范圍擴(kuò)展到支出周期各個階段的交易，只是在這項工作鞏固后，才考慮逐步引進(jìn)修正或全面的應(yīng)計基礎(chǔ)。

　　上述國內(nèi)文獻(xiàn)研究，雖然比較一致的提出我國政府會計改革是大勢所趨，但大多數(shù)僅針對改革的某一個方面，缺乏系統(tǒng)性。同時很多研究都集中在理論方面，沒有對我國政府會計改革提出切實可行的實施建議或方案。

　　三、本人的研究計劃

　　(一)研究目標(biāo)

　　我國目前執(zhí)行的預(yù)算會計制度體系未從根本上突破傳統(tǒng)的、高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)體制下建立的基本模式，在強(qiáng)調(diào)對預(yù)算執(zhí)行情況反映監(jiān)督的同時，也阻礙了政府會計的發(fā)展及發(fā)揮。隨著中國市場化進(jìn)程加速、政府職能進(jìn)一步轉(zhuǎn)變和財政管理體制改革的深入，現(xiàn)行預(yù)算會計已經(jīng)越來越不適應(yīng)環(huán)境變化，出現(xiàn)諸多問題，由此，本文的研究目的也就十分清楚了：對現(xiàn)行預(yù)算會計制度進(jìn)行分析，指出存在問題，借鑒國際經(jīng)驗，對我國政府會計改革目標(biāo)、改革方向、改革模式等進(jìn)行探討，為構(gòu)建符合中國國情，反映和監(jiān)督政府經(jīng)濟(jì)活動全貌的政府會計體系出謀劃策。

　　(二)研究內(nèi)容

　　本文試圖從政府會計理論出發(fā)，立足中國國情，在深入分析我國政府會計存在的問題，充分借鑒西方發(fā)達(dá)國家政府會計改革成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上對我國政府會計改革原則、改革目標(biāo)、主體定位、體系構(gòu)建、核算基礎(chǔ)及財務(wù)報告等方面進(jìn)行深入分析，提出相關(guān)建議，全面構(gòu)筑我國的政府會計體系。

　　(三)擬突破的難題

　　我國政府會計改革研究，需要借鑒國外相關(guān)經(jīng)驗，并結(jié)合我國社會主義政治體制和經(jīng)濟(jì)體制特點進(jìn)行理論推斷，這種推斷固然有其合理性，但由于缺少實地調(diào)查，因而與實踐會有一定的差異。此外，雖然我國行政管理和財政體制的改革目標(biāo)己經(jīng)明確，但許多具體方案仍在發(fā)展和形成之中，整個行政管理和財政體制正處在一個不斷變革的過程中，這又會使本文的論證增加了不確定性。針對這兩個問題，筆者認(rèn)為只有對政府會計相關(guān)概念有正確認(rèn)識和理解，對我國政府會計的缺陷和需求有深入的把握，站在較高層次上對相關(guān)資料進(jìn)行舍取，對國外成果分析吸收，對我國財政體制改革大勢方向進(jìn)行判斷，才能克服上述困難。為此我使自己站得高，看得遠(yuǎn)，需要不斷豐富理論知識，與資深的總預(yù)算會計、行政事業(yè)會計等進(jìn)行探討，向?qū)W術(shù)專家請教等?？偟膩碚f政府會計改革是一項系統(tǒng)工程，涉及方方面面，對這方面進(jìn)行研究對我的學(xué)術(shù)視野、知識積累、科學(xué)分析、研究素質(zhì)等都提出了很大的挑戰(zhàn)。

　　(四)本人計劃的創(chuàng)新點

　　本文主要采用規(guī)范研究、實證研究和對比研究的研究方法。創(chuàng)新之處在于在新的財政改革和公共財政環(huán)境下，對政府會計進(jìn)行了重新認(rèn)識。通過分析我國預(yù)算會計體系現(xiàn)狀、缺陷;當(dāng)代西方國家政府會計改革背景、歷程等基礎(chǔ)上，提出必須對中國預(yù)算會計進(jìn)行改革的觀點。通過總結(jié)經(jīng)驗、理性判斷，對我國政府會計改革的原則、目標(biāo)、模式等提出建議，試圖構(gòu)建與國際接規(guī)又有中國特色的政府會計體系。

　　(五)寫作計劃

　　第一階段：20XX年12月1日至10日，收集資料，進(jìn)一步學(xué)習(xí)政府會計改革相關(guān)理論，并于12月中下旬提交開題報告。

　　第二階段：20XX年1月1日至2月29日，利用收集的資料，對我國政府會計改革現(xiàn)狀以及國際發(fā)展情況進(jìn)行研究，通過討論、閱讀等方法找出存在的問題提出對策，并提交初稿。

　　第三階段：20XX年3月1日至3月31日，對研究成果進(jìn)行歸納整理，撰寫畢業(yè)論文初稿，提交課題報告。

　　第四階段：20XX年4月1日至4月30日，論文初稿提交導(dǎo)師和修改論文。在此期間，邊閱讀收集和學(xué)習(xí)資料，邊修改論文第二稿、第三稿甚至第四稿。

　　第五階段：20XX年6月1日—10日，論文定稿，準(zhǔn)備參加答辯。

　　四、論文框架

　　第一章 前言

　　第一節(jié) 研究背景及意義

　　第二節(jié) 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

　　第二章 政府會計相關(guān)理論

　　第一節(jié) 政府會計的概念

　　第二節(jié) 政府會計主體

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　　第三章 我國政府會計現(xiàn)狀及存在問題

　　第一節(jié) 我國政府會計現(xiàn)狀

　　第二節(jié) 我國政府會計存在問題

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　　第四章 西方國家政府會計改革經(jīng)驗借鑒

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　　第五章 我國政府會計改革的思路及建議