財會基礎知識講座

　　財會規(guī)范化管理是如今企業(yè)發(fā)展必須滿足的要求，以下是由學習啦小編整理關于財會基礎知識講座，提供給大家參考和了解，希望大家喜歡!

　　財會基礎知識講座——基建財務處理

　　一、基建賬簿設置：

　　學?；窘ㄔO項目工程應按照國家基本建設財務管理規(guī)定和會計制度，單獨設立基建賬簿進行核算。

　　基建賬簿包括：“基建總賬”和“基建明細賬”。

　　需要指出的是，按照國家基本建設財務管理規(guī)定，建設單位應申請設立單位基本建設銀行賬戶，進行獨立核算。但根據(jù)我區(qū)目前建設實際情況，學校單獨申請設立基建賬戶還比較困難。鑒于這種情況，我們采用單位基本建設和單位公用經費共用一個賬戶——單位經費戶，即單位基本建設借用單位經費戶進行獨立核算。

　　二、基建賬會計科目設置： 1、資金占用類會計科目設置：

　　(1)現(xiàn)金

　　(2)銀行存款

　　(3)建筑安全工程投資。本科目核算單

　　位支付給施工單位的基建工程和設備安裝工程款項。

　　(4)待攤投資：本科目核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實際支出的、按以規(guī)定分攤計入交付使用資產成本的支出，包括項目工程各項前期費用、安裝費等。待攤投資按照實際發(fā)生的各種費用進行分類明細。

　　(5)固定資產

　　(6)預付工程款：核算單位向施工單位預付的基建工程和設備安裝工程款項。

　　(7)其他應收款：核算單位“預付工程款”以外的其它暫付款項。

　　(8)待處理財產損失。

　　2、資金來源類科目：

　　(1)基建撥款：本科目核算單位收到財政、上級部門等撥入的專門用于單位基建、設備工程的資金。

　　(2)基建投資借款：本科目核算單位為完成基建計劃按規(guī)定借入的各種基建投資借款。

　　(3)捐贈收入

　　(4)上級撥入的投資借款

　　(5)其他借款：本科目核算單位為完成基建工程由單位自行借入的各種借款。包括銀行貸款、個人借款、其他單位借款等。

　　(6)應付工程款：本科目核算單位應付未付的基本建設工程和設備安裝工程款。

　　(7)其他應付款：本科目核算單位“預付工程款”以外的各種應付款項(從經費賬轉入基建賬用于工程前期費用的所有資金在此科目核算)。

　　(8)規(guī)定基金

　　(9)應收賬款：本科目核算建設單位應撥未撥的工程款。

　　三、基建賬務處理：

　　1、收到基建撥款的賬務處理：

　　借：銀行存款

　　貸：基建撥款——XX項目工程專

　　項資金。

　　2、支付工程款的賬務處理：

　　借：建筑安裝工程投資——XX公司。

　　貸：銀行存款

　　3、從學校經費戶借來現(xiàn)金(或銀行存款)用于工程前期費用的賬務處理。

　　(1)經費戶(即學?？偡诸愘~)賬務處理：

　　借：其他應收款——基建工程待攤費

　　用

　　貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　(2)基建戶(即基建總分類賬)賬務處理：

　　借：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　貸：其他應付款——單位經費戶

　　4、支付工程待攤投資的賬務處理

　　借：待攤投資——(各種前期費用、差旅費、接待費等)

　　貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　5、收到銀行貸款或個人借款時的賬務處理：

　　借：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　貸：其他借款——(XX銀行貸款、XX借款等)

　　6、基建撥款到位后，償還借款的賬務處理

　　借：其他借款——(XX銀行貸款本金、XX借款本金等)

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　同時：借：待攤投資——(XX銀行貸款利息、XX個人借款利息)

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　7、基建撥款到位后，用于償還經費戶借款的賬務處理

　　(1)單位經費戶(即單位總分類賬)賬務處理：

　　借：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　貸：其他應付款——(基建工程待攤費用)

　　(2)基建賬賬務處理：

　　借：其他應付款——單位經費戶

　　貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　8、基建工程完工、結算、審計并交付使用后的賬務處理：

　　借：固定資金——(審計總造價) 貸：固定基金

　　同時：借：應收賬款——待撥工程款(審計總造價減去已撥工程款的差額) 貸：應付工程款等科目——XX公司

　　四、基建資金平衡表

　　基建資金平衡表

　　填表單位: 年 月 日 單位：元