銀行存款日記賬登記與審核方法
企業(yè)涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬。那么你知道在實際操作中怎么登記和審核銀行存款日記賬嗎?今天，學(xué)習(xí)啦小編為大家推薦銀行存款日記賬的登記與審核方法。
銀行存款怎么登記
1.銀行存款日記賬的設(shè)置
銀行存款日記賬應(yīng)由出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證和現(xiàn)金付款憑證每日逐筆登記，并在每日終了時結(jié)出銀行存款收支發(fā)生額和結(jié)存額。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“借方”(收入)、“貸方”(支出)和“結(jié)存”三欄式。具體格式如下表所示。
2.銀行存款日記賬的登記要求
在登記銀行存款日記賬時，通常是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收付款憑證，逐日逐筆順序登記。具體要求有以下幾點。
(1)所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨意增減。
(2)根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收付款記賬憑證登記賬簿。
(3)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨意更換賬頁或撕扯賬頁。
(4)要按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。
(5)要使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。
(6)文字和數(shù)字必須整潔清晰、準確無誤。
(7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁，其辦法與現(xiàn)金日記賬相同。
(8)每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。
銀行存款日記賬的審核方法
銀行存款日記賬核對是通過與銀行送來的對賬單進行核對完成的，銀行存款日記賬的核對主要包括三個方面的內(nèi)容。具體如下表所示。
| 核對要點 | 解釋 |
| 賬證核對 | 銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相核對 |
| 賬賬核對 | 銀行存款日記賬與銀行存款總賬相核對 |
| 賬實核對 | 銀行存款日記賬與銀行送來的銀行存款對賬單相核對 |
1.賬證核對
銀行存款日記賬的登記依據(jù)是收付款憑證。賬目和憑證要完全一致。賬證核對主要是按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對其進行逐筆核對。核對項目有以下幾點。
(1)核對憑證的編號。
(2)檢查記賬憑證與原始憑證是否一致。
(3)檢查賬證金額與方向是否一致。
(4)如有差錯須按規(guī)定方法更正。
2.賬賬核對
銀行存款日記賬是根據(jù)收付憑證逐項登記的，銀行存款總賬是根據(jù)收付憑證匯總登記的，它們的記賬依據(jù)是相同的。因此記錄結(jié)果要求一致。但是，由于兩種賬簿是由不同人員分別記賬的，而且總賬一般是匯總登記的，所以在匯總和登記的過程中，都有可能發(fā)生差錯;日記賬是一筆一筆登記的，記錄次數(shù)多，也難免會發(fā)生差錯。出納人員平時應(yīng)經(jīng)常核對兩賬的余額，每月終了結(jié)賬時，總賬各科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額都已試算平衡后，一定要將其分別同銀行存款日記賬中的本月收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和余額相互核對。如果兩者不符，應(yīng)先查出哪一方出現(xiàn)了錯誤，如果差錯在借方，則要及時查找銀行存款收款憑證和銀行存款收入一方的賬目;反之，則要查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一方的賬日。找出差錯后，應(yīng)立即加以更正，做到賬賬相符。
3.賬實核對
通常來講，銀行開出的“銀行存款對賬單”和“銀行存款日記賬”記錄的發(fā)生額和期末余額應(yīng)該是完全一致的。雖然它們是同一賬號存款的記錄，但是通過核對，會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目有時并不一致，其原因主要有以下兩個方面，具體如下表所示。
| 不符項目 | 原因 |
| 雙方賬目發(fā)生記錄或計算上的錯誤 | 企業(yè)記賬出現(xiàn)漏記 |
| 企業(yè)記賬出現(xiàn)重記 | |
| 銀行對賬單串戶 | |
| 有“未達賬項” | 期末銀行估算憑證傳遞時間的差異，會造成銀行與開戶單位之間一方入賬，而另一方尚未入賬的情況 |
在上表中，未達賬項的出現(xiàn)大致有以下四種情況。
(1)單位已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬的收入事項。如單位存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未記入單位賬戶，因而未增加企業(yè)的存款。
(2)單位已經(jīng)入賬，而銀行尚未入賬的付出事項。如單位簽發(fā)的支票，單位已經(jīng)入賬，而銀行尚未接到辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，因而未減少企業(yè)存款。
(3)銀行已經(jīng)入賬，單位尚未入賬的收入事項。如銀行代收的票據(jù)及利息，銀行已轉(zhuǎn)入單化的存款賬戶，而單位未能及時收到通知，因而并未入賬。
(4)銀行已經(jīng)入賬而單位尚未入賬的付出事項。如銀行代扣的水電費、代扣的銀行借款利息等已從單位的賬戶中扣除，而單位尚未收到銀行通知，因而尚未入賬。
當(dāng)出現(xiàn)第一種和第四種情況時，單位銀行存款的賬面余額會大于銀行對賬單的余額;當(dāng)出現(xiàn)第二種和第三種情況時，單位銀行存款的賬面余額會小于銀行對賬單的余額。若未達賬項不及時查對與調(diào)整，單位無法對實有存款數(shù)“心里有數(shù)”，則不利于合理調(diào)配使用資金、發(fā)揮資金的應(yīng)有效用，還容易開出“空頭支票”，造成不必要的經(jīng)濟損失，帶來不必要的麻煩。賬實核對的具體方法如下圖所示。
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