經(jīng)理人財(cái)務(wù)知識(shí)
經(jīng)理人財(cái)務(wù)知識(shí)
在現(xiàn)代企業(yè)管理中，作為經(jīng)理人必須要看懂財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在、將來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r以及準(zhǔn)確的分析企業(yè)目前存在的困難，以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于經(jīng)理人財(cái)務(wù)知識(shí)的內(nèi)容，希望大家喜歡!
第一部分，看懂財(cái)務(wù)三大報(bào)表
每月的財(cái)務(wù)報(bào)表中，資產(chǎn)負(fù)債表，損益表和現(xiàn)金流量表，這就三張是最主要的報(bào)表。
資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一張表，包含資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。
損益表，又叫利潤(rùn)表是反映企業(yè)一段時(shí)間經(jīng)營(yíng)成果的一張表，反映了企業(yè)的收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)。
現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中現(xiàn)金的流入和流出的狀態(tài)。
資產(chǎn)負(fù)債表：企業(yè)過(guò)去與現(xiàn)在的展現(xiàn)，俗稱底子
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
資產(chǎn)包含流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，針對(duì)債權(quán)人的負(fù)債包含流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，針對(duì)股東的是所有者權(quán)益，這個(gè)數(shù)字實(shí)際上就是企業(yè)的凈資產(chǎn)。企業(yè)的資產(chǎn)是負(fù)債和所有者權(quán)益的合計(jì)。
下圖這張資產(chǎn)負(fù)債表，左側(cè)的流動(dòng)資產(chǎn)包含了貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和存貨。右半部分是由負(fù)債和所有者權(quán)益組成，負(fù)債是由流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債構(gòu)成，流動(dòng)負(fù)債包含了短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪資、應(yīng)交稅金，長(zhǎng)期負(fù)債就是長(zhǎng)期借款。
所有者權(quán)益實(shí)際上就是股東的權(quán)益，包含了實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)。左邊的資產(chǎn)合計(jì)與右邊的負(fù)債和所有者權(quán)益的合計(jì)是相同的，在財(cái)務(wù)的角度說(shuō)，這就是平衡表。這張資產(chǎn)負(fù)債表可以看到有兩列的數(shù)據(jù)，一列是期末數(shù)，一列是年初數(shù)，期末數(shù)就是截止當(dāng)月日期的賬面余額，年初數(shù)的作用就是用來(lái)對(duì)比的。
損益表：公司在一段時(shí)間收益情況，俗稱面子
利潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用
損益表是用來(lái)解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的。記載了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)(一般指當(dāng)月)的收入、成本費(fèi)用和非盈利性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)。利潤(rùn)表有兩列，本月數(shù)和本年數(shù)。從兩項(xiàng)的對(duì)比可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)的情況。
收入減去成本費(fèi)用就是企業(yè)的利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本，營(yíng)業(yè)稅金及附加，期間的經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用等會(huì)得到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，在算出額外的收入或支出后會(huì)得到利潤(rùn)總額，最后在減去營(yíng)業(yè)的利潤(rùn)所得稅就是企業(yè)的凈利潤(rùn)。
現(xiàn)金流量表：企業(yè)內(nèi)在真實(shí)狀況，俗稱里子
現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出
現(xiàn)金流量表在規(guī)模比較小的企業(yè)可能不會(huì)特別關(guān)注，實(shí)際上這張表在企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中是有很大作用的，它反映了在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性。資金是企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程?，F(xiàn)金流量以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則。
現(xiàn)金流量表的第一項(xiàng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金這幾項(xiàng)加起來(lái)就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入的合計(jì);而購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給員工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金這幾項(xiàng)加起來(lái)就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出的合計(jì)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入減去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出就得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈額。
第二項(xiàng)是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金這幾項(xiàng)加起來(lái)就是投資活動(dòng)現(xiàn)金流入的合計(jì);而構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金，取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金這幾項(xiàng)加起來(lái)就是投資活動(dòng)現(xiàn)金流出的合計(jì)。投資活動(dòng)現(xiàn)金流入減去投資活動(dòng)現(xiàn)金流出就得出投資活動(dòng)現(xiàn)金凈額。
另外，企業(yè)還會(huì)出現(xiàn)籌資的情況出現(xiàn)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入減去籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出就得出籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額。
最終由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈額、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈額、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額得出了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額。這個(gè)數(shù)據(jù)代表了什么，我們繼續(xù)往下看。
有的經(jīng)營(yíng)者可能會(huì)說(shuō)，得出的凈利潤(rùn)與實(shí)際的現(xiàn)金數(shù)額有落差，這是為什么?
現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，企業(yè)要么有造血功能，要么不斷有新血液輸入才能生存和發(fā)展。企業(yè)雖然虧損，但是仍有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，那么企業(yè)就會(huì)經(jīng)營(yíng)困難，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提升銷售。
企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金 ，說(shuō)明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足，企業(yè)就會(huì)經(jīng)營(yíng)困難，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收賬款管理、充分利用商業(yè)信用延遲付款期、或者利用企業(yè)的資質(zhì)取得銀行的貸款。如果企業(yè)這個(gè)時(shí)候去找小額高息的融資貸款就會(huì)比較危險(xiǎn)，這種高息貸款的利率高達(dá)20%—30%，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)是非常大的。
第二部分，善用財(cái)務(wù)分析進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策
財(cái)務(wù)分析是在財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步的加工、整理、比較、分析。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否健全，經(jīng)營(yíng)成果是否優(yōu)良等，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題和經(jīng)營(yíng)面臨的一些困難。同時(shí)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表還可以為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和計(jì)劃提供有效的信息，減少了我們對(duì)預(yù)感、猜測(cè)和直覺(jué)的依賴，減少了決策的不確定性。
財(cái)務(wù)分析是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)、衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)，也是挖掘潛力，改進(jìn)工作，實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)的重要手段和合理實(shí)施投資決策的重要步驟。
資產(chǎn)負(fù)債表分析
資產(chǎn)負(fù)債表里的貨幣資金是廣義的，包含了庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。同時(shí)我們所說(shuō)的現(xiàn)金還包括交易性金融資產(chǎn)，如企業(yè)持有的債券或股票，這些都是可變現(xiàn)的，還有應(yīng)收票據(jù)，是可以貼現(xiàn)的。
應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)方一個(gè)非常大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因?yàn)橹挥性谧罱K能夠轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的應(yīng)收賬款才是有價(jià)值的，那種沒(méi)有辦法收回或是占用時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的應(yīng)收賬款是沒(méi)有價(jià)值的。過(guò)多的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資金的大量占用，企業(yè)為了克服現(xiàn)金流量不足的壓力，不得不增加有息負(fù)債的規(guī)模，從而使企業(yè)負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用迅速上升，增加成本了。因此應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)應(yīng)引起企業(yè)的關(guān)注。
何為應(yīng)收賬款過(guò)多?是通過(guò)比較分析、結(jié)構(gòu)分析、比例分析來(lái)進(jìn)行判斷，比較分析就是應(yīng)收賬款的變化與銷售收入的變化加以比較，兩種之間存在正比關(guān)系。結(jié)構(gòu)分析就是把應(yīng)收賬款在企業(yè)的總資產(chǎn)中所占的百分比與同行業(yè)的情況加以比較。一般來(lái)講每一個(gè)行業(yè)都有其獨(dú)特的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，物流行業(yè)的企業(yè)30%的應(yīng)收賬款是在合理范圍之內(nèi)的，超過(guò)30%對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)壓力就比較大了。
比例分析就是將企業(yè)的應(yīng)收賬款與周轉(zhuǎn)率與其他企業(yè)的情況加以比較，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率就是銷售收入除以應(yīng)收賬款平均額，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于同行業(yè)一般水平就說(shuō)明應(yīng)收賬款過(guò)多，周轉(zhuǎn)過(guò)慢。此外還有應(yīng)收賬款的賬齡分析和對(duì)象分析。
所有者權(quán)益分析
所有者權(quán)益就是包括實(shí)收資本，就是所謂的股本，是股東實(shí)際到賬的金額的反映。關(guān)于實(shí)收資本，近年出臺(tái)了新的公司法跟老的公司法的是有一點(diǎn)變化的，即重新規(guī)定企業(yè)出資不得低于20%，剩余部分由股東在公司成立以后兩年內(nèi)繳足，這個(gè)變化對(duì)于會(huì)計(jì)公司是有影響的。以前公司注冊(cè)資金沒(méi)有全部到位的情況下會(huì)找驗(yàn)資公司，新的公司法出臺(tái)后會(huì)對(duì)驗(yàn)資公司有一定的沖擊。
利潤(rùn)表分析
營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額合計(jì)分析填列。
營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目發(fā)生額合計(jì)分析填列。
營(yíng)業(yè)稅費(fèi)項(xiàng)目反映企業(yè)營(yíng)業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
銷售費(fèi)用項(xiàng)目反映企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。該項(xiàng)目應(yīng)根擾“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
現(xiàn)金流量表是采用收付實(shí)現(xiàn)制，只有當(dāng)庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生了變化才會(huì)在表中反映出來(lái)，就需要看經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金的正負(fù)狀態(tài)。有時(shí)會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈，這是就需要加大控制資金的使用力度。
現(xiàn)金流量表應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，其中包括當(dāng)期商品銷售收到的現(xiàn)金和前期商品銷售收到的現(xiàn)金。實(shí)際收到現(xiàn)金會(huì)比這個(gè)表反映出來(lái)的數(shù)據(jù)大，這就說(shuō)明收到了前期的應(yīng)收賬款。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)當(dāng)中還會(huì)有財(cái)務(wù)提供的管理報(bào)表，如長(zhǎng)途車(chē)單車(chē)毛利表、門(mén)店經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)考核等。
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