出口免抵退流程
出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。小編給大家整理了關(guān)于出口免抵退流程，希望你們喜歡!
出口免抵退流程
一、計(jì)算不得免征和抵扣稅額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)
二、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額
若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額(因?yàn)闆]有留抵稅額)，則仍應(yīng)交納增值稅;若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較。
三、計(jì)算免抵退稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原料價(jià)格×出口貨物退稅率
免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅
四、確定應(yīng)退稅額和免抵稅額
若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額;
若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0。
相關(guān)的退稅知識
一、作為一家出口企業(yè)，在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)后，應(yīng)辦理哪些涉稅事宜?
(一) 出口企業(yè)退稅登記
1、登記時(shí)限 出口企業(yè)必須在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的一個(gè)月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。
2、附送的資料
(1) 進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)批文及其復(fù)印件;
(2) 企業(yè)章程;
(3)國稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件;
(4)營業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件;
(5)一般納稅人資格證書及其復(fù)印件;
(6)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書及其復(fù)印件;
(7)銀行開戶證明。
(二)出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn) 根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)〔1994〕031號)第12條規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員(以下簡稱辦稅員)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時(shí)通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時(shí)通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。
二、貨物已報(bào)關(guān)出口，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅，應(yīng)提供哪些資料?
1、 出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián));
2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或遠(yuǎn)期收匯證明;
3、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián));
4、出口貨物專用發(fā)票;
5、稅收(出口貨物專用)繳款書或出口貨物完稅分割單;
6、委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。
三、貨物已報(bào)關(guān)出口，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅應(yīng)提供哪些資料?
1、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián));
2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或遠(yuǎn)期收匯證明;
3、出口貨物專用發(fā)票;
4、委托出口的，還需提供代理出口貨物證明;
5、出口企業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表》、《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》;
6、增值稅稅收繳款書(復(fù)印件);
7、運(yùn)保費(fèi)單據(jù)(復(fù)印件);
8、如果屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的還需附送《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》。
四、無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，如何申報(bào)辦理出口退稅?
無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，可委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，在申請辦理退(免)稅時(shí)，必須提供以下憑證資料：
(一)"代理出口貨物證明"。"代理出口貨物證明"由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，由受托方交委托方。
(二)受托方代理出口的"出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))"。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的，委托方必須提供"出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))"復(fù)印件。
(三)"出口收匯核銷單(出口退稅專用)"。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的"出口收匯核銷單(出口退稅專用)"。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供"出口收匯核銷單(出口退稅專用)"復(fù)印件。
(四)代理出口協(xié)議副本。
(五)"銷售帳"。
五、如何辦理代理出口證明?
委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方辦理退(免)稅，受托方須向委托方提供"代理出口貨物證明"。在一般情況下，受托方在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后，到主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《代理出口貨物證明》，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對無誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理"代理出口貨物證明"時(shí)，受托方應(yīng)提供下列資料：
1、 委托代理出口協(xié)議;
2、 受托方代理出口的"出口貨物報(bào)關(guān)單"(出口退稅聯(lián));
3、 出口貨物專用發(fā)票;
4、 出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用);
5、 代理銷售明細(xì)帳;
6、 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。
六、何時(shí)可進(jìn)行申報(bào)退稅工作?
有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。
七、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫哪些申報(bào)資料?填表有何要求?
1、將有關(guān)退稅資料，按帳上做銷售的順序，按月按同類產(chǎn)品歸集填報(bào)"出口退稅申報(bào)表"(一式四份)。
2、可將同一年度內(nèi)不同月份的申報(bào)表按裝訂冊歸集填報(bào)審批表，每冊一張。
3、根據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和專用繳款書的裝訂順序，填報(bào)"出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表"(一式四份)。
4、根據(jù)出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、遠(yuǎn)期收匯證明單、代理出口證明單等，依憑證裝訂順序，填報(bào)"出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單登錄表"(一式四份)。
5、根據(jù)消費(fèi)稅出口專用繳款書，填報(bào)"出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表"(一式四份)。
6、填寫登錄表時(shí)，應(yīng)每筆一行。(一票多筆或一筆多票時(shí)都應(yīng)分別填寫)。若發(fā)生以前申報(bào)的有關(guān)項(xiàng)目錯(cuò)誤可用正負(fù)數(shù)填報(bào)相關(guān)的登錄表進(jìn)行調(diào)整。
7、根據(jù)每次申報(bào)報(bào)送的資料匯總填報(bào)"出口貨物退稅單證匯總表"(一式四份)。
8、用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。
八、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫哪些申報(bào)資料?填表有何要求?
必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物免抵退稅申報(bào)表》或《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物先征后退申報(bào)表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。
用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。
九、在相關(guān)原始退稅單證及申報(bào)資料收集、填寫齊全后，是否即可辦理申報(bào)退稅?
在相關(guān)原始退稅單證及申報(bào)資料收集、填寫齊全后，必須先查詢相關(guān)電子信息和進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，方可辦理申報(bào)。 出口企業(yè)每月(次)報(bào)送出口退稅申報(bào)資料之前，應(yīng)先將該月(次)申報(bào)出口退稅貨物對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)證。未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證不符及密文有誤的增值稅專用發(fā)票不能申報(bào)出口退稅。
根據(jù)廈門市國家稅務(wù)局、廈門市貿(mào)易發(fā)展委員會《關(guān)于出口退稅申報(bào)管理若干問題的通知》(廈國稅〔2000〕84號)規(guī)定：為了提高企業(yè)退稅單證審核通過率，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，決定從2000年10月1日后，對出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、出口貨物退稅專用繳款書及分割單(簡稱專用稅票)實(shí)施"先查詢、后申報(bào)"的辦法，即出口企業(yè)先進(jìn)行電腦查詢相關(guān)電子信息，然后進(jìn)行出口退稅申報(bào)，具體要求：
1、對2000年9月1日后開具的專用稅票及分割單，以及對應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單信息齊全、單證齊全的，單獨(dú)造冊申報(bào);
2、對連續(xù)兩個(gè)月查無專用稅票及分割單或報(bào)關(guān)單或核銷單信息的，單獨(dú)申報(bào)，由退稅部門按月向有關(guān)部門反饋。
十、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時(shí)由倉儲企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)如何申報(bào)退稅?
保稅區(qū)外的出口企業(yè)申報(bào)退稅除需符合一般出口退稅的條件外，還需提供倉儲企業(yè)的出口備案清單(復(fù)印件并加蓋海關(guān)的證明章)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。
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