關(guān)于營改增的常識問題
關(guān)于營改增的常識問題
營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱。那么你對營改增有多少了解?下面由學習啦小編為你詳細介紹營改增的相關(guān)法律知識。
關(guān)于營改增的常識問題
增值稅
增值稅是對貨物和服務流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的稅種。關(guān)鍵特征為通過逐環(huán)節(jié)征收機制讓供應鏈條上的每個企業(yè)均參與到增值稅的征收過程中，將其從顧客處收取的稅款(銷項稅)與付給供應商的稅款(進項稅)的差額繳納給稅務機關(guān)，環(huán)環(huán)抵扣，逐環(huán)節(jié)征收，稅負通過增值稅鏈條不斷向下游轉(zhuǎn)移，最終由消費者負擔。
1954年，法國正式實行增值稅制度后，增值稅迅速在全球推廣，目前，全世界已有超過160個國家和地區(qū)開征了增值稅。
增值稅的優(yōu)越性
一是保持了稅收中性，以增值額為稅基，有效避免了重復征稅。二是稅收負擔由最終消費者承擔，企業(yè)并不負擔增值稅稅負。三是籌集收入能力強，以增值額為稅基，受企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟波動影響較小，收入較為穩(wěn)定。四是征管效率較高，增值稅的抵稅機制，可使納稅人為維護自身利益盡量索取發(fā)票，通過納稅人的相互制約有效控制偷漏稅。
為什么進行營改增
1、統(tǒng)一貨物勞務稅制，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。納稅人提供貨物和勞務將統(tǒng)一繳納增值稅，從稅制建設角度看，簡化了稅種、統(tǒng)一了稅制;從企業(yè)角度看，簡化了企業(yè)稅務管理，降低了遵從成本。
2、將解決增值稅和營業(yè)稅并存導致的重復征稅問題，消除了重復征稅，降低了企業(yè)稅負。
3、打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進專業(yè)化分工協(xié)作，有利于服務業(yè)與工業(yè)深度融合發(fā)展，形成完善的產(chǎn)業(yè)配套體系，推動工業(yè)轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
4、通過促進專業(yè)化分工和服務外包，拓展了企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展空間，有助于催生大量從事研發(fā)和技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務的小微企業(yè)，對于鼓勵投資和促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新將發(fā)揮重要作用。
5、對出口服務實行增值稅零稅率或免稅的政策，將有利于增加我國企業(yè)提供服務的國際競爭力，提高服務貿(mào)易在出口貿(mào)易中的比重。
營改增發(fā)展歷程
2011年10月
國務院決定開展營改增試點。
2012年1月1日
率先在上海實施了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。
2012年9月1日
2012年9月1日至2012年12月1日，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點由上海市分4批次擴大至北京市、江蘇省、安徽省、福建省(含廈門市)、廣東省(含深圳市)、天津市、浙江省(含寧波市)、湖北省等8省(直轄市)。
2013年8月1日
交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務納入試點范圍。
2014年1月1日
鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實施營改增試點。
2014年6月1日
電信業(yè)在全國范圍實施營改增試點。
2016年3月
2016年3月5日，國務院在政府工作報告中指出“全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。”2016年3月18日，國務院常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案。至此，營改增試點全面推開。
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營改增的背景分析
增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復征稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務。
我國1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等5類貨物試行。
1984年國務院發(fā)布增值稅條例(草案)，在全國范圍內(nèi)對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對其他勞務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。
2009年，為了鼓勵投資，促進技術(shù)進步，在地區(qū)試點的基礎上，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍。
當前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務業(yè)，對推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學發(fā)展的財稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅;有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合;有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力;有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。
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