1、一般納稅人處理為

　　借 庫(kù)存商品等

　　借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸 銀行存款等

　　2、小規(guī)模納稅人為

　　借 庫(kù)存商品等

　　貸 銀行存款等

　　小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(二)在銷售商品時(shí)，采用的稅率不同。

　　1、一般納稅人：

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、小規(guī)模納稅人：

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別：

　　1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

　　2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

　　四、稅率與征收率不同

　　1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

　　2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。

　　一般納稅人資格認(rèn)定

　　認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　2.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。

　　需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

　　不予認(rèn)定

　　下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

　　1.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人;

　　2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;

　　3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　4.非企業(yè)性單位。

　　5.銷售免稅貨物的企業(yè)。

　　認(rèn)定程序

　　1.納稅人提交申請(qǐng)

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)申請(qǐng)資料

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)，出具查驗(yàn)報(bào)告

　　4.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定

　　特殊規(guī)定

　　除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。

　　納稅申報(bào)

　　納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日;在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

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