違反稅款繳納規(guī)定應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任
違反稅款繳納規(guī)定應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任
稅款繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人依照國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定實(shí)現(xiàn)的稅款依法通過(guò)不同方式繳納入庫(kù)的過(guò)程。你對(duì)稅款繳納有多少了解?下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹稅款繳納的相關(guān)法律知識(shí)。
違反稅款繳納規(guī)定應(yīng)負(fù)法律責(zé)任
(一)欠稅及其處罰
1、納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限不繳或者少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳的稅款，主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期繳納，逾期仍未繳納的，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《稅收征管法》第二十七條規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，并處以不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。
2、納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳其欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，除由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳的稅款外，依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第二條的規(guī)定處罰;數(shù)額不滿一萬(wàn)元的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳的稅款，并處以欠繳稅款五倍以下的罰款。
違反稅款繳納規(guī)定應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任
3、代征人不繳或者少繳已代征稅款，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，并可以處以不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。
(二)未按規(guī)定扣繳、代征稅款及其處罰
1、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款。但是，扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣、代收的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。
2、代征人未按照委托代征證書的要求征收稅款的，由代征人繳納應(yīng)征而未征或者少征的稅款。受托代征人已將納稅人拒絕繳納的情況或者其因故不能代征稅款的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。
(三)偷稅及其處罰
1、偷稅是指納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅數(shù)額不滿一萬(wàn)元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到百分之十的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳所偷稅款，并處以所偷稅款五倍以下的罰款。偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上并且偷稅額占應(yīng)納稅額的百分之十以上的，以及因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，除應(yīng)依法補(bǔ)繳所偷稅款外，由司法機(jī)關(guān)依法處罰。
2、扣繳義務(wù)人采取前項(xiàng)所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，除依法追繳稅款外，由司法機(jī)關(guān)依法處罰;數(shù)額不滿一萬(wàn)元或者數(shù)額占應(yīng)納稅額不到百分之十的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳其不繳或者少繳稅款，并處以五倍以下的罰款。
(四)騙稅及其處罰
1、騙稅是指企業(yè)事業(yè)單位采取對(duì)所生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。騙稅數(shù)額在一萬(wàn)元以下的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處以所騙稅款五倍以下的罰款。數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，除由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款外，由司法機(jī)關(guān)依法處罰。
2、企業(yè)事業(yè)單位以外的單位或個(gè)人騙取國(guó)家出口退稅款的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款外，由司法機(jī)關(guān)依法處罰;數(shù)額較小，未構(gòu)成犯罪的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處以騙取稅款五倍以下的罰款。
(五)抗稅及其處罰
1、抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為?？苟惽楣?jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法處罰。
2、以暴力方法抗稅致人重傷或者死亡的，由司法機(jī)關(guān)按照傷害罪、殺人罪從重處罰，并依照前項(xiàng)規(guī)定處以罰金。
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稅款繳納的方式
納稅人應(yīng)當(dāng)按照主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的征收方式繳納稅款。
(一) 自核自繳。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大， 財(cái)務(wù)制度健全， 會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，一貫依法 納稅的企業(yè)，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)依照 稅法規(guī)定，自行計(jì)算應(yīng)納稅款，自行填寫、審核 納稅申報(bào)表，自行填寫 稅收繳款書，到開戶銀行解繳應(yīng)納稅款，并按規(guī)定向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并報(bào)送納稅資料和 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
(二) 申報(bào)核實(shí)繳納。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常， 財(cái)務(wù)制度基本健全，帳冊(cè)、憑證完整， 會(huì)計(jì)核算較準(zhǔn)確的企業(yè)依照 稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng) 納稅款，自行填寫 納稅申報(bào)表，按照規(guī)定向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 納稅申報(bào)，并報(bào)送納稅資料和 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并填開 稅收繳款書， 納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行繳納稅款。
(三) 申報(bào)查定繳納。即 財(cái)務(wù)制度不夠健全，帳簿 憑證不完備的固定業(yè)戶，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 納稅申報(bào)并提供其 生產(chǎn)能力、 原材料、能源消耗情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查測(cè)定或?qū)嵉夭轵?yàn)后，填開 稅收繳款書或者完稅證， 納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行或者稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。
(四) 定額 申報(bào)繳納。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，確無(wú)建帳能力或者帳證不健全，不能提供準(zhǔn)確 納稅資料的固定業(yè)戶，按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營(yíng)業(yè)(銷售)額和 征收率，按規(guī)定期限向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)繳納稅款。
納稅人實(shí)際營(yíng)業(yè)(銷售)額與核定額相比升降幅度在20%以內(nèi)的，仍按核定營(yíng)業(yè)(銷售)額計(jì)算 申報(bào)繳納稅款;對(duì)當(dāng)期實(shí)際營(yíng)業(yè)(銷售)額上升幅度超過(guò)20%的，按當(dāng)期實(shí)際營(yíng)業(yè)(銷售)額計(jì)算申報(bào)繳納稅款;當(dāng)期實(shí)際營(yíng)業(yè)(銷售)額下降幅度超過(guò)20%的，當(dāng)期仍按核定營(yíng)業(yè)(銷售)額計(jì)算申報(bào)繳納稅款，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)后，其多繳稅款可在下期應(yīng)納稅款中予以抵扣。
需要調(diào)整定額的，向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)升或調(diào)降定額。但是對(duì)定額的調(diào)整規(guī)定不適用實(shí)行起點(diǎn)定額或保本定額繳納稅款的 個(gè)體工商戶。
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