勞務費與應付職工薪酬有何區(qū)別
應付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬;勞務費,是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。兩者之間,有著明確的區(qū)別。一起來看看勞務費與應付職工薪酬的區(qū)別的相關(guān)法律知識有哪些吧。
勞務費與應付職工薪酬的區(qū)別
1、從適用法律角度來看,工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬;而勞務報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。簽訂勞動合同的員工,享有《勞動法》的權(quán)利義務,和用工單位存在著雇傭被雇傭的關(guān)系,用人單位除了支付工資報酬之外,還應履行繳納社會保險的義務;勞務報酬則不存在這種關(guān)系,其勞動具有獨立性、自由性,其行為受《合同法》調(diào)整。
2、從管理方式還看,支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中,并且企業(yè)日常都進行考勤或簽到,而支付勞務報酬的人員一般則不這樣管理。公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規(guī)定的關(guān)系,比如一般公司禁止員工兼職,而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務,對某一客戶按時收費。
3、從財務核算角度來看,工資報酬的支付一般通過“應付工資”科目核算;勞務報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。
4、從稅務管理角度看,工資報酬的支付應用工資表按實列支,并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅;納稅人支付勞務報酬則需要取得相應的勞務發(fā)票,并按規(guī)定代扣代繳勞務報酬類個人所得稅。兩種支出的計稅方式完全不同。
5、從適用稅率角度來看,
(1)工資薪金所得, 適用超額累進稅率,稅率為百分之五至百分之四十五。稅率表:
級數(shù) 含稅級距 稅率(%) 速算扣除數(shù)
勞務費稅率
中華人民共和國個人所得稅法規(guī)定:
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。
二、勞務費的計算原則
A、發(fā)放含稅勞務報酬的計算方法:
1、每次勞務報酬收入不足4000元的,抵扣800元費用,再乘20%稅率;
2、每次勞務報酬收入超過4000元的,抵扣收入額的20%,再乘20%稅率;
3、對勞務報酬所得一次收入畸高(應納稅所得額超過20000元)的,要實行加成征收辦法。
一次取得勞務報酬收入,減除費用后的余額(即應納稅所得額)超過2萬元至5萬元的部分,按照稅法規(guī)定計算的應納稅額,加征五成;超過5萬元的部分,加征十成。B.發(fā)放不含稅勞務報酬的計算方法:
首先,根據(jù)不含稅勞務報酬計算"應納稅所得額"
(一)、不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以下的:
應納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)
(二)、不含稅收入額為3360(即含稅收入額4000元)以上的:
應納稅所得額=(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)÷[1-稅率×(1-20%)]
以上公式中的稅率,是指不含稅所得按不含稅級距對應的稅率,遵循以下原則;
不含稅勞務報酬收入額 稅率 速算扣除數(shù)
21000元以下的部分 20% 0
超過21000元至49500元的部分 30% 2000
超過49500元的部分 40% 7000
其次,根據(jù)"應納稅所得額"計算"應納稅金額(稅金)"
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
上公式中的稅率,是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率,遵循以下原則。
含稅勞務報酬收入額 應納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)
不超過25000的部分 不超過20000的部分*20%
超過25000元至62500的部分 超過20000元至50000的部分*30% -2000
超過62500的部分 超過50000的部分*40% -7000
勞務費的稅法規(guī)定
1、個人取得的勞務報酬收入,應當交納個人所得稅。應交稅款=(勞務報酬收入-費用扣除額)*稅率。根據(jù)題中情況,相關(guān)的費用扣除額和適用稅率為800元和20%。因此,由于題中的勞務報酬收入最高也就是60元,因此,均無需交納個人所得稅。
2、勞務報酬項目應交的個人所得稅,由支付人為扣繳義務人??劾U義務人應當按照稅法規(guī)定,向其主管稅務機關(guān)交納。因此,你應當向當?shù)囟悇諜C關(guān)申報交納。
3、帳務處理問題。根據(jù)會計制度、稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定,企業(yè)支付的勞務費支出,不構(gòu)成工資總額,應當計入“管理費用——勞務費”科目,并不計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費,不交納各項社會保險金和住房公積金。在計算應交企業(yè)所得稅時,勞務費應當在當?shù)囟悇諜C關(guān)規(guī)定的勞務費扣除標準(注意,不是工資標準,如計稅工資標準等)內(nèi),據(jù)實扣除。
應付職工薪酬的確認
1.貨幣性職工薪酬
企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間,根據(jù)職工提供服務的受益對象,將應確認的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認為應付職工薪酬。具體分別以下情況處理:
職工薪酬
職工薪酬
生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
銷售人員的職工薪酬,借記“銷售費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目,貸記“應付職工薪酬”科目。
2.非貨幣性職工薪酬
企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應當根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值, 計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。非貨幣性福利在稅法上屬于視同銷售,應征收增值稅,在會計上確認為主營業(yè)務收入,產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)到主營業(yè)務成本。借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”,貸“主營業(yè)務收入”,“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額),結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時,借”主營業(yè)務成本,如有減值準備,借“存貨跌價準備,貸”庫存商品。
將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的,應當根據(jù)受益對象,將該住房每期應計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,并且同時借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,貸記“累計折舊”科目。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應當根據(jù)受益對象,將每期應付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,并確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。難以認定受益對象的非貨幣性福利,直接計入當期損益和應付職工薪酬。
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