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勞務(wù)費與應(yīng)付職工薪酬有何區(qū)別

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  應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬;勞務(wù)費,是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。兩者之間,有著明確的區(qū)別。一起來看看勞務(wù)費與應(yīng)付職工薪酬的區(qū)別的相關(guān)法律知識有哪些吧。

  勞務(wù)費與應(yīng)付職工薪酬的區(qū)別

  1、從適用法律角度來看,工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬;而勞務(wù)報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。簽訂勞動合同的員工,享有《勞動法》的權(quán)利義務(wù),和用工單位存在著雇傭被雇傭的關(guān)系,用人單位除了支付工資報酬之外,還應(yīng)履行繳納社會保險的義務(wù);勞務(wù)報酬則不存在這種關(guān)系,其勞動具有獨立性、自由性,其行為受《合同法》調(diào)整。

  2、從管理方式還看,支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中,并且企業(yè)日常都進行考勤或簽到,而支付勞務(wù)報酬的人員一般則不這樣管理。公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規(guī)定的關(guān)系,比如一般公司禁止員工兼職,而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務(wù),對某一客戶按時收費。

  3、從財務(wù)核算角度來看,工資報酬的支付一般通過“應(yīng)付工資”科目核算;勞務(wù)報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。

  4、從稅務(wù)管理角度看,工資報酬的支付應(yīng)用工資表按實列支,并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅;納稅人支付勞務(wù)報酬則需要取得相應(yīng)的勞務(wù)發(fā)票,并按規(guī)定代扣代繳勞務(wù)報酬類個人所得稅。兩種支出的計稅方式完全不同。

  5、從適用稅率角度來看,

  (1)工資薪金所得, 適用超額累進稅率,稅率為百分之五至百分之四十五。稅率表:

  級數(shù) 含稅級距 稅率(%) 速算扣除數(shù)

  勞務(wù)費稅率

  中華人民共和國個人所得稅法規(guī)定:

  勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

  二、勞務(wù)費的計算原則

  A、發(fā)放含稅勞務(wù)報酬的計算方法

  1、每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的,抵扣800元費用,再乘20%稅率;

  2、每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的,抵扣收入額的20%,再乘20%稅率;

  3、對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高(應(yīng)納稅所得額超過20000元)的,要實行加成征收辦法。

  一次取得勞務(wù)報酬收入,減除費用后的余額(即應(yīng)納稅所得額)超過2萬元至5萬元的部分,按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額,加征五成;超過5萬元的部分,加征十成。B.發(fā)放不含稅勞務(wù)報酬的計算方法:

  首先,根據(jù)不含稅勞務(wù)報酬計算"應(yīng)納稅所得額"

  (一)、不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以下的:

  應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)

  (二)、不含稅收入額為3360(即含稅收入額4000元)以上的:

  應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)÷[1-稅率×(1-20%)]

  以上公式中的稅率,是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率,遵循以下原則;

  不含稅勞務(wù)報酬收入額 稅率 速算扣除數(shù)

  21000元以下的部分 20% 0

  超過21000元至49500元的部分 30% 2000

  超過49500元的部分 40% 7000

  其次,根據(jù)"應(yīng)納稅所得額"計算"應(yīng)納稅金額(稅金)"

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  上公式中的稅率,是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率,遵循以下原則。

  含稅勞務(wù)報酬收入額 應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)

  不超過25000的部分 不超過20000的部分*20%

  超過25000元至62500的部分 超過20000元至50000的部分*30% -2000

  超過62500的部分 超過50000的部分*40% -7000

  勞務(wù)費的稅法規(guī)定

  1、個人取得的勞務(wù)報酬收入,應(yīng)當(dāng)交納個人所得稅。應(yīng)交稅款=(勞務(wù)報酬收入-費用扣除額)*稅率。根據(jù)題中情況,相關(guān)的費用扣除額和適用稅率為800元和20%。因此,由于題中的勞務(wù)報酬收入最高也就是60元,因此,均無需交納個人所得稅。

  2、勞務(wù)報酬項目應(yīng)交的個人所得稅,由支付人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定,向其主管稅務(wù)機關(guān)交納。因此,你應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報交納。

  3、帳務(wù)處理問題。根據(jù)會計制度、稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定,企業(yè)支付的勞務(wù)費支出,不構(gòu)成工資總額,應(yīng)當(dāng)計入“管理費用——勞務(wù)費”科目,并不計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費,不交納各項社會保險金和住房公積金。在計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時,勞務(wù)費應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的勞務(wù)費扣除標(biāo)準(zhǔn)(注意,不是工資標(biāo)準(zhǔn),如計稅工資標(biāo)準(zhǔn)等)內(nèi),據(jù)實扣除。

  應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)

  1.貨幣性職工薪酬

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。具體分別以下情況處理:

  職工薪酬

  職工薪酬

  生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

  管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

  銷售人員的職工薪酬,借記“銷售費用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

  應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

  2.非貨幣性職工薪酬

  企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值, 計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。非貨幣性福利在稅法上屬于視同銷售,應(yīng)征收增值稅,在會計上確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入,產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本。借記“應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利”,貸“主營業(yè)務(wù)收入”,“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額),結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時,借”主營業(yè)務(wù)成本,如有減值準(zhǔn)備,借“存貨跌價準(zhǔn)備,貸”庫存商品。

  將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,并且同時借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,貸記“累計折舊”科目。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利,直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。


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