上市公司股息個稅新政如何解讀
股息就是股票的利息，是指公司根據(jù)股東出資比例或持有的股份，按照事先確定的固定比例向股東分配的公司盈余。下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹上市公司股息的相關(guān)法律知識。
上市公司股息個稅新政解讀
1、為什么對上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策進(jìn)行調(diào)整?
答：自2013年1月1日起，我們對上市公司派發(fā)的股息紅利所得實行了差別化個人所得稅政策。按持股時間長短予以不同的稅收政策待遇，主要內(nèi)容：持股1個月以內(nèi)、1個月至1年和超過1年的，股息紅利所得分別按全額、50%和25%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅，即實際稅負(fù)分別為20%、10%和5%。該差別化稅收政策的實施，主要目的是發(fā)揮稅收政策導(dǎo)向作用，鼓勵長期投資，促進(jìn)我國資本市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展。
此次，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2015年9月8日起，對上市公司股息紅利所得差別化個人所得稅政策進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，對持股1年以上的投資者加大了稅收優(yōu)惠力度，即持股超過1年的，其取得的股息紅利所得暫免征收個人所得稅。同時，對持股1個月以內(nèi)和1個月至1年的，原有政策保持不變，實際稅負(fù)仍為20%和10%。此次政策調(diào)整將有利于進(jìn)一步鼓勵長期投資，促進(jìn)我國資本市場健康發(fā)展。
上市公司股息個稅新政如何解讀
2、全國中小股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司派發(fā)的股息紅利，按調(diào)整后的股息紅利差別化政策執(zhí)行嗎?
答：2014年，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕48號)，對全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利按照上市公司股息紅利差別化稅收政策執(zhí)行，持股1個月以內(nèi)、1個月至1年和超過1年的，股息紅利所得稅負(fù)分別為20%、10%和5%。
此次發(fā)布的《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2015〕101號)規(guī)定，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司(以下簡稱掛牌公司)股息紅利差別化個人所得稅政策，按照本通知規(guī)定執(zhí)行，即與上市公司股息紅利差別化政策同步調(diào)整，對個人持有掛牌公司的股票，持股超過1年的，暫免征收個人所得稅，持股1個月以內(nèi)和1個月至1年的，稅負(fù)維持原政策不變，仍為20%和10%。
3、個人投資者取得的股息紅利應(yīng)繳納的個人所得稅是如何計算的?上市公司如何代扣代繳?
答：根據(jù)個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，個人所得稅應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。股息紅利所得的應(yīng)納稅所得額為投資者實際取得的股息紅利所得。例如，某投資者取得的股息紅利所得為100元，如果全額計入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為100元;如果減按50%計入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為50元;上述應(yīng)納稅所得額乘以股息紅利的法定稅率20%，得出的20元、10元就是應(yīng)納稅額。
上市公司為股息紅利個人所得稅的法定扣繳義務(wù)人。上市公司派發(fā)股息紅利時，個人持股超過1年的，按政策規(guī)定暫免征收個人所得稅。個人持股1年以內(nèi)(含1年)的，上市公司派息時先暫不扣繳個人所得稅;待個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)個人持股期限計算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
4、持股期限是如何計算的?
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2012〕85號)規(guī)定，持股期限，是指個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進(jìn)先出法計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。持股期限按自然年(月)計算，持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股;持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。
5、實施股息紅利差別化個人所得稅政策，有關(guān)部門應(yīng)做好哪些工作?
答：此項政策的實施涉及面較廣，關(guān)系廣大個人投資者的切身利益，各有關(guān)部門要密切配合、通力協(xié)作，加強政策宣傳與輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提供技術(shù)保障。上市公司、證券登記結(jié)算公司及證券公司等股份托管機構(gòu)做好相關(guān)的技術(shù)支持和人員培訓(xùn)，積極配合稅務(wù)機關(guān)做好股息紅利個人所得稅的征收管理工作，確保政策平穩(wěn)實施。
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股息分配的程序
在股息的分配程序上，一般有四個日期，即：
(1)股息宣布日，即公司董事會決定并宣布分配股息的日期;
(2)除去股息日，指股份公司宣布除去股息的日期，投資者在該日期購買這種股票不能參與股息的分配;
(3)股權(quán)登記日，指股份公司規(guī)定的股東進(jìn)行股權(quán)登記的日期，股東在該日期辦理股權(quán)登記才有權(quán)分配到股息;
(4)股息發(fā)放日。指股息正式發(fā)放給股東的日期。紅利是股份公司在盈利中每年按股票份額的一定比例支付給股東的紅利。優(yōu)先股的股東一般不享受分紅，只有普通股的股東才可以享受分紅。股份公司只有在獲得盈利時才能分派紅利，而不得以公司的財產(chǎn)作為紅利分派給股東。
股份公司分紅的主要形式有兩種：
(1)現(xiàn)金分紅。即以現(xiàn)金支付紅利;
(2)股票分紅。即以該公司的股票作為紅利。世界上多數(shù)股份公司的分紅都用現(xiàn)金支付，但為減少現(xiàn)金的流出，也有些公司以股票的形式支付，或一部分現(xiàn)金，一部分股票形式支付。
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