公司稅務注銷清算有哪些法律問題
公司稅務注銷清算有哪些法律問題
稅務清算,是指公司解散后,為最終了結現(xiàn)存的財產(chǎn)和其他法律關系,依照法定程序,對公司的財產(chǎn)和債權債務關系,進行清理、處分和分配,以了結其債權債務關系,從而消滅公司法人資格的法律行為。下面由學習啦小編為你詳細介紹公司稅務清算的相關法律知識。
公司稅務注銷清算有哪些法律問題?
企業(yè)未規(guī)范履行稅務注銷清算程序
企業(yè)沒有規(guī)范履行稅務注銷的情形主要表現(xiàn)在以下三個方面:
1、有些企業(yè)被工商等部門吊銷營業(yè)執(zhí)照而發(fā)生解散、終止經(jīng)營等情形,但企業(yè)怠于履行清算程序;
2、有些企業(yè)在清算期間對應該、或者可以進行處置的流動資產(chǎn)(如存貨)、固定資產(chǎn)(如機器設備、房屋)和無形資產(chǎn)(如土地使用權)等不進行處置,對有關債權和債務不及時進行清理處置;
3、有些企業(yè)盡管履行了清算程序,但清算前并不通知稅務部門,稅務部門被排除在清算之外,企業(yè)辦理稅務注銷時也不提供清算報告。
這些未規(guī)范履行稅務注銷清算程序的行為,都為企業(yè)在注銷清算中帶來了涉稅風險。
稅務部門對稅務注銷清算缺乏有效的監(jiān)管
目前,稅務機關內(nèi)部負責稅務注銷清算工作一般由稅收管理員承擔,但稅收管理員由于日常工作量大、業(yè)務素質參差不齊,實施注銷清算的時間和精力有限等原因,致使有些稅收管理員很少會到實地去查看注銷企業(yè)的實際情況,了解企業(yè)注銷的真實意圖,僅憑企業(yè)提供的書面說明情況及賬面財務數(shù)據(jù)就對企業(yè)出具了稅務注銷清算報告。
此外,稅務部門對企業(yè)注銷時并沒有強制要求企業(yè)事前告知,只是在企業(yè)申請注銷時要求繳銷發(fā)票、稅務登記證件等,賬面上沒有欠稅基本就可辦結,并不涉及到清算所得。同時,由于企業(yè)會計人員不清楚如何進行會計處理,造成企業(yè)清算資產(chǎn)處理不規(guī)范,許多企業(yè)甚至不進行賬務處理,使清算活動在會計財務上失去了控制。
注銷清算涉及的稅收政策缺乏操作性
盡管涉及到企業(yè)稅務注銷清算的有關稅收法規(guī)和政策規(guī)定的很詳細,但在實際操作過程中,卻存在不盡人意的地方。主要表現(xiàn)在:
1、企業(yè)申請注銷時有意不對相關資產(chǎn)進行交易處理,稅務部門由于沒有資產(chǎn)評估方面的專業(yè)知識,難以確定資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值,進而影響清算所得的確定;
2、比如土地、房產(chǎn)等的一些資產(chǎn),一些企業(yè)在成立時低價購入土地、房產(chǎn),經(jīng)過若干年后,這些資產(chǎn)的市值和企業(yè)購建時的原值相比較,都有很大的升值,有的企業(yè)在注銷時雖進行了一定程度的清算,但對有些資產(chǎn)采用按原值計價的方法進行清算,也不請中介機構進行資產(chǎn)評估,以致最后清算所得為零,體現(xiàn)不出清算所得。
相關管理部門之間缺乏溝通與協(xié)調(diào)
工商、銀行、國稅、地稅部門之間在企業(yè)注銷方面缺乏銜接和基礎信息的交換平臺,有時會出現(xiàn)工商部門已經(jīng)辦理企業(yè)注銷,而企業(yè)銀行賬戶和稅務登記尚未注銷;同一地區(qū)的國、地稅部門對稅務清算管理的把握也不一致等等。