近年來國家財稅部門出臺了一系列優(yōu)惠政策扶持小微企業(yè),彰顯出國家扶持力度之大,決心之強。關于免稅的政策有哪些相關的信息可以關注的。小編給大家整理了關于2017國家免稅政策出臺，希望你們喜歡!

　　2017國家免稅政策：小規(guī)模納稅人免稅

　　營改增后小規(guī)模納稅人須用好免稅政策

　　23號公告第六條第(二)項規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　初看此項規(guī)定，只是財政部、國家稅務總局《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)，以及國家稅務總局《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)關于“增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅”規(guī)定在營改增后的延續(xù)，但細讀23號公告第六條第(二)項的上述規(guī)定，卻可發(fā)現(xiàn)，該項規(guī)定是把原對月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人分別給予的免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策，平移并且合并到營改增后的增值稅小規(guī)模納稅人。

　　從2016年5月1日起，兼有的原增值稅業(yè)務與營改增后的增值稅業(yè)務的小規(guī)模納稅人，應注意將原增值稅業(yè)務的銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，與本次營改增后的銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額分別核算，當這兩類業(yè)務的月銷售額均不超過，或者其中一類超過但另一類沒有超過3萬元(按季納稅9萬元)時，可分別就沒有超過標準的銷售額，享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　同時應注意稅制轉(zhuǎn)換交替期的特殊規(guī)定：實行按季申報的原營業(yè)稅(5月份營改增)納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅。

　　2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅，其申報的增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　簡而言之，兼營原增值稅業(yè)務(銷售貨物，提供加工、修理修配勞務)和營改增業(yè)務(銷售服務、無形資產(chǎn))的小規(guī)模納稅人，無需將兩類業(yè)務的銷售額合并計算后來判別，而是分別予以判別;其營改增項目銷售服務的銷售額既不與營業(yè)稅營業(yè)額合并，也不與同期的原增值稅項目合并計算。

　　從某種意義上來講，在其中一類業(yè)務的月銷售額等于3萬元時，該納稅人享受免稅的月銷售額標準提升到了6萬元(按季納稅18萬元)。

　　例1：按季納稅的小規(guī)模納稅人甲公司，2016年4月份取得營業(yè)稅勞務收入(營業(yè)額)7萬元，取得銷售貨物的銷售額3萬元;在5、6月份合計取得營改增后的服務銷售額6萬元，取得銷售貨物和修理勞務的銷售額5萬元。

　　解析：甲公司4月至6月這個季度的增值稅應稅銷售額為14萬元(3+6+5=14萬)，如果按照財稅〔2014〕71號文件的規(guī)定，甲公司只能就4月份取得的營業(yè)額7萬元享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。該季度取得的銷售額14萬元已經(jīng)超過免征增值稅的標準(9萬元)，從而不能免征增值稅。5、6月份合計取得增值稅銷售額11萬元(6+5=11萬)， 也超過了免征增值稅的標準(9萬元)，也不能免征增值稅。

　　而按照本次“23號公告”的規(guī)定，甲公司應在5月份向主管地稅機關申報所屬期4月份的(免征)營業(yè)稅。而在7月份申報時，因其5、6月份營改增項目的應稅服務銷售額合計為6萬;原增值稅項目的銷售額為5萬元，兩類業(yè)務的銷售額分別均未超過6萬元的標準，因此，甲公司取得的上述收入可享受免征增值稅的優(yōu)惠。

　　例2: 按季納稅的小規(guī)模納稅人乙公司，2016年4月取得營業(yè)稅勞務收入(營業(yè)額)3萬元;5、6月份取得銷售貨物的銷售額5萬元，取得營改增項目(銷售服務)銷售額7萬元。

　　解析：乙公司在7月份申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷售額中，其5、6月份銷售貨物的銷售額為5萬元，可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策;其5、6月份營改增項目的應稅服務銷售額合計為7萬，雖說沒有超過9萬元的季度免稅標準上限，但超過了6萬元，也不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

　　小微企業(yè)免稅政策熱點解答

　　1.什么是小微企業(yè)?

　　答：根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小型、微型企業(yè)具體標準請參照工業(yè)和信息化部，國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)文件規(guī)定。

　　2.哪些納稅人可以適用財稅[2013]52號文規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策?

　　答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部　國家稅務總局第50號令)第二十八條規(guī)定：“條例第十一條所稱小范圍納稅人的標準為：

　　(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。”

　　因此，符合上述文件規(guī)定的小范圍納稅人可適用財稅[2013]52號文件規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策。

　　3.小微企業(yè)免征增值稅，需要備案嗎?

　　答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。因此，小范圍納稅人只要符合上述文件規(guī)定范圍，可以免征增值稅，暫無需備案就可以享受此優(yōu)惠。

　　4.符合財稅[2013]52號文免稅的小范圍企業(yè)申報表如何填寫?

　　答：增值稅應稅項目的銷售額包括小范圍納稅人申請代開專用fa票的不含稅銷售額，納稅人填寫申報表“應征增值稅不含稅銷售額”后，如銷售額不超過2萬元，需要在“本期應納稅額減征額”處填入免征的稅額。同時，在文件實行后，納稅人有到稅務機關申請代開fa票，當期未退還的，填入“應征增值稅不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用fa票不含稅銷售額”對應欄次;當期已退還的，填入“免稅銷售額”對應欄次。

　　5.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，銷售額是否填寫零?

　　答：據(jù)實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額”這時您點擊確定后，減征額會自動生成，這時應納稅額就自動生成零。

　　6.小范圍納稅人月銷售額不超過2萬元免征增值稅，如果前期向稅務局代開專用fa票，稅款已經(jīng)預繳了，銷售方fa票也已經(jīng)認證了，無法退回，還可以申請退稅嗎?

　　答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規(guī)定，增值稅小范圍納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，當期因代開增值稅專用fa票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用fa票)和普通fa票已經(jīng)繳納的稅款，在fa票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務機關申請退還。因此，貴公司要收回全部fa票聯(lián)次后，方可向主管稅務機關申請退稅，否則無法申請退稅。

　　7.小范圍企業(yè)月銷售額不超過2萬元，免征文化事業(yè)建設費申報表如何填寫?

　　答：據(jù)實填寫銷售額，銷售額合計不超過2萬元的，申報表保存時會提示“合計銷售額小于起征點，是否輸入減征額?”這時點擊“確定”后，不需要輸入減征額。

　　8.小微企業(yè)月銷售額低于2萬元免征增值稅，其中月銷售額是指每月平均銷售額嗎?

　　答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)規(guī)定，月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下(含2萬元)，月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。因此，月銷售額指的是每月實際發(fā)生的銷售額。

　　9.自2013年8月1日起月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，是否適用一般納稅人?

　　答：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，對增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。因此，自2013年8月1日月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，只適用增值稅小范圍納稅人，不適用一般納稅人。

　　10.增值稅小范圍納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅，實行差額征稅的小范圍納稅人，計算銷售額，是按照差額扣除前還是差額扣除后的銷售額進行確認?

　　答：《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)，比照一般納稅人銷售額標準含免稅銷售額、出口銷售額的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)月銷售2萬元以下的標準應為差額扣除之前的銷售額。因此，實行差額征稅的小范圍納稅人應按照差額扣除前的銷售額進行確認。

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2017國家免稅政策出臺

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