2017年個(gè)人所得稅政策解讀(2)
2017年個(gè)人所得稅政策解讀
稅法對(duì)個(gè)人所得稅的規(guī)定
扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為外國(guó)貨幣的，按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。
對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。
繳納個(gè)人所得稅對(duì)象
1、外籍人士，在中國(guó)工作，取得收入，無代扣代繳義務(wù)人 、
2、公司股東，取得年終分紅
3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入
4、，無代扣代繳義務(wù)人，辦理某些業(yè)務(wù)時(shí)需要提供個(gè)稅完稅憑證
5、收入來自境外，無代扣代繳義務(wù)人
個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)政策落地
十年一劍 稅延養(yǎng)老險(xiǎn)政策落地
稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，也被叫做稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指投保人在稅前支付保費(fèi)，在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納個(gè)人所得稅，和個(gè)人收入納稅后才能購買商業(yè)保險(xiǎn)有所不同。這也是目前國(guó)際上采用較多的稅收優(yōu)惠模式，對(duì)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，正是政府鼓對(duì)于個(gè)人購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種鼓勵(lì)。
稅延養(yǎng)老險(xiǎn)第一次出現(xiàn)在市場(chǎng)面前，是在10年前。2009年，國(guó)務(wù)院就曾明確提出要探索發(fā)展個(gè)稅遞延的養(yǎng)老保險(xiǎn)，在2014年頒布的“新國(guó)十條”中，又進(jìn)一步提出應(yīng)“適時(shí)開展”個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。受制于各部委自身利益及社會(huì)整體福利的考慮，稅收優(yōu)惠制度遲遲未能出臺(tái)?？芍^十年磨劍，卻始終“只聞其聲，未見其形”。
而在這個(gè)過程中，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為第三支柱的重要性卻日漸凸顯。當(dāng)前基本養(yǎng)老保險(xiǎn)作為第一支柱，近年來持續(xù)面臨支出增速倒掛收入增速的尷尬局面。
數(shù)據(jù)顯示，2016年末我國(guó)65周歲及以上人口數(shù)占比10.8%，聯(lián)合國(guó)預(yù)計(jì)到2050年，我國(guó)60歲以上人口比例將達(dá)到32.8%。作為第二支柱的企業(yè)年金，2016年末參與職工人數(shù)僅為2325萬人，主要集中于國(guó)企和央企，且僅為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)的2.62%。作為第三支柱的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展前景廣闊。
但在保監(jiān)會(huì)副主席黃洪看來，雖然我國(guó)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是持續(xù)增長(zhǎng)的勢(shì)頭，但中國(guó)的商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)起點(diǎn)低，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)可用十二個(gè)字概括：速度偏低、總量偏小、占比偏低。對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)支柱的占比，占比最小的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)可以說“又矮又瘦”。
但在市場(chǎng)人士看來，這一現(xiàn)狀或許會(huì)隨著《意見》的出臺(tái)而改變?！兑庖姟烦雠_(tái)一天后，黃洪公開表示稱，個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)方案已經(jīng)基本形成，需要上報(bào)國(guó)務(wù)院。“但也要看到，個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)是一個(gè)頂層設(shè)計(jì)，是一個(gè)全新的制度，從理論到實(shí)際，需要借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，比如個(gè)人稅收保費(fèi)繳納、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)等等，監(jiān)管必須積極又審慎。”
稅延養(yǎng)老險(xiǎn)是“強(qiáng)力加速劑”嗎?
在《意見》出臺(tái)第二天的新聞發(fā)布會(huì)上，人身保險(xiǎn)監(jiān)管部主任袁序成介紹了稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)思路，在他看來，在設(shè)計(jì)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)特別是稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，在總體思路上，稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品還是要堅(jiān)持立足于保險(xiǎn)保障的行業(yè)根基，充分發(fā)揮保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)保障優(yōu)勢(shì)。
在具體思路上，一是堅(jiān)持‘收益保證、長(zhǎng)期鎖定、終身領(lǐng)取、互助共濟(jì)’的設(shè)計(jì)原則。收益保證，是指稅延保險(xiǎn)產(chǎn)品在存續(xù)期內(nèi)向投保人提供保證收益或最低保證收益，確保養(yǎng)老金安全穩(wěn)健增值，有效防范投資風(fēng)險(xiǎn);長(zhǎng)期鎖定，是指在產(chǎn)品存續(xù)期內(nèi)，投保人積累形成的養(yǎng)老資金鎖定于養(yǎng)老用途，使用目的明確，除特殊情況(如投保人死亡、全殘等)外不得隨意變更用途;終身領(lǐng)取，是指稅延保險(xiǎn)可以提供從投保人退休起開始每月或每年領(lǐng)取養(yǎng)老金直至身故的服務(wù)，也可以選擇保證領(lǐng)10年、15年、20年、25年、30年等期限，有效化解投保人在養(yǎng)老金領(lǐng)取期所面臨的長(zhǎng)壽風(fēng)險(xiǎn)。
其次是產(chǎn)品透明。老百姓的投保繳費(fèi)、產(chǎn)品收益、保險(xiǎn)公司的收費(fèi)等信息清晰透明，可隨時(shí)查詢，防止銷售誤導(dǎo)。此外，產(chǎn)品選擇也要自有。讓老百姓可在符合條件的保險(xiǎn)公司中自主選擇產(chǎn)品，也可在不同公司之間轉(zhuǎn)移產(chǎn)品。
而產(chǎn)品設(shè)計(jì)的底線，是確保資金的安全，“要確保老百姓養(yǎng)老資金保值及取得合理回報(bào)。”這一點(diǎn)，在《意見》中也有體現(xiàn)：支持商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金通過債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、不動(dòng)產(chǎn)投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品等形式，參與重大基礎(chǔ)設(shè)施、棚戶區(qū)改造、新型城鎮(zhèn)化建設(shè)等重大項(xiàng)目和民生工程建設(shè)，服務(wù)科技型企業(yè)、小微企業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、生活性服務(wù)新業(yè)態(tài)等發(fā)展，助力國(guó)有企業(yè)混合所有制改革。
增量保費(fèi)可觀
東北證券研報(bào)數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)在養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中規(guī)模占比僅為4.5%，未來想象空間巨大。2016年，在全部具有養(yǎng)老功能人身保險(xiǎn)中，退休后分期領(lǐng)取的養(yǎng)老年金保險(xiǎn)的保費(fèi)收入為1500億元，保費(fèi)深度為109元，在人身保險(xiǎn)保費(fèi)收入中的占比僅為4.4%。
當(dāng)前我國(guó)繳納個(gè)稅人口約為3000萬人，總?cè)丝谡急炔坏?.2%。在悲觀/中性/樂觀假設(shè)下，稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)參與率為30%/50%/70%，每月可抵扣保費(fèi)平均為500元/700元/900元下，預(yù)計(jì)每年將會(huì)帶來540億元/1260億元/2268億元增量保費(fèi)。
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