2017免稅政策出臺(tái)
免稅是指按照稅法規(guī)定不征收銷項(xiàng)稅額，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣應(yīng)該轉(zhuǎn)出。對(duì)于免稅出臺(tái)了哪些相關(guān)的規(guī)定。小編給大家整理了關(guān)于2017免稅政策出臺(tái)，希望你們喜歡!
2017國(guó)稅免稅政策
一、增值稅普通發(fā)票(卷票)2017年1月1日啟用
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第82號(hào))
政策要點(diǎn)：增值稅普通發(fā)票(卷票)從2017年1月1日啟用。增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用。
二、買1.6升及以下乘用車減按7.5%征車購(gòu)稅
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購(gòu)置稅的通知》(財(cái)稅〔2016〕136號(hào))
政策要點(diǎn)：自2017年1月1日起至12月31日止，對(duì)購(gòu)置1.6升及以下排量的乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅。自2018年1月1日起，恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購(gòu)置稅。
三、部分商品進(jìn)出口關(guān)稅將有所調(diào)整
《關(guān)于2017年關(guān)稅調(diào)整方案的通知》(稅委會(huì)〔2016〕31號(hào))
政策要點(diǎn)：繼續(xù)鼓勵(lì)先進(jìn)設(shè)備、關(guān)鍵零部件和能源原材料進(jìn)口，以進(jìn)口暫定稅率方式降低集成電路測(cè)試分選設(shè)備、飛機(jī)用液壓作動(dòng)器等商品的進(jìn)口關(guān)稅。取消氮肥、磷肥和天然石墨等商品的出口關(guān)稅，適當(dāng)降低三元復(fù)合肥、鋼坯、硅鐵等商品的出口關(guān)稅。
四、印花稅管理規(guī)程(試行)公告實(shí)行
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第77號(hào))
政策要點(diǎn)：納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報(bào)繳納印花稅的方式。多貼印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。
五、海洋工程結(jié)構(gòu)物取消出口退稅
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))
政策要點(diǎn)：自2017年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，或者融資租賃企業(yè)及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司購(gòu)買并以融資租賃方式出租的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
2017年1月1日前簽訂的海洋工程結(jié)構(gòu)物銷售合同或者融資租賃合同，在合同到期前，可繼續(xù)按現(xiàn)行相關(guān)出口退稅政策執(zhí)行。
六、《多邊稅收征管互助公約》開始執(zhí)行
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈多邊稅收征管互助公約〉生效執(zhí)行的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第4號(hào))
政策要點(diǎn)：《公約》適用于根據(jù)我國(guó)法律由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的稅種。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)階段與《公約》其他締約方之間開展征管協(xié)助的形式為情報(bào)交換，有關(guān)具體要求按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕70號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
七、自由裁量權(quán)不再“自由”
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào))
政策要點(diǎn)：《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》共4章28條，明確了行政處罰裁量權(quán)適用的基本原則、適用程序、相關(guān)配套制度以及裁量基準(zhǔn)的制定規(guī)則，形成了一整套制度規(guī)范。在原則方面，明確提出合法、合理、公正、公開、程序正當(dāng)、信賴保護(hù)、處罰和教育相結(jié)合7項(xiàng)基本原則。在規(guī)則方面，規(guī)定了首違不罰、一事不二罰、從輕減輕情節(jié)和集體審議制度等。在程序性要求方面，列明了告知、回避、陳述申辯、聽證和重大處罰事項(xiàng)集體審議等程序制度。
八、油氣企業(yè)辦公、生活用地將全額征城鎮(zhèn)土地使用稅
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕76號(hào))
政策要點(diǎn)：規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的土地，自2017年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
九、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則實(shí)施
政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則(財(cái)政部令第78號(hào))
政策要點(diǎn)：本準(zhǔn)則適用于各級(jí)政府、各部門、各單位。政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成，預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。同時(shí)，對(duì)政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、預(yù)算會(huì)計(jì)要素、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素、決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告等內(nèi)容進(jìn)行明確。
小規(guī)模納稅人免稅政策
營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人須用好免稅政策
23號(hào)公告第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
初看此項(xiàng)規(guī)定，只是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))，以及國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))關(guān)于“增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅”規(guī)定在營(yíng)改增后的延續(xù)，但細(xì)讀23號(hào)公告第六條第(二)項(xiàng)的上述規(guī)定，卻可發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)規(guī)定是把原對(duì)月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人分別給予的免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，平移并且合并到營(yíng)改增后的增值稅小規(guī)模納稅人。
從2016年5月1日起，兼有的原增值稅業(yè)務(wù)與營(yíng)改增后的增值稅業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)注意將原增值稅業(yè)務(wù)的銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，與本次營(yíng)改增后的銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額分別核算，當(dāng)這兩類業(yè)務(wù)的月銷售額均不超過(guò)，或者其中一類超過(guò)但另一類沒有超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)時(shí)，可分別就沒有超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的銷售額，享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
同時(shí)應(yīng)注意稅制轉(zhuǎn)換交替期的特殊規(guī)定：實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅(5月份營(yíng)改增)納稅人，2016年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營(yíng)業(yè)稅。
2016年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅，其申報(bào)的增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
簡(jiǎn)而言之，兼營(yíng)原增值稅業(yè)務(wù)(銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù))和營(yíng)改增業(yè)務(wù)(銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn))的小規(guī)模納稅人，無(wú)需將兩類業(yè)務(wù)的銷售額合并計(jì)算后來(lái)判別，而是分別予以判別;其營(yíng)改增項(xiàng)目銷售服務(wù)的銷售額既不與營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額合并，也不與同期的原增值稅項(xiàng)目合并計(jì)算。
從某種意義上來(lái)講，在其中一類業(yè)務(wù)的月銷售額等于3萬(wàn)元時(shí)，該納稅人享受免稅的月銷售額標(biāo)準(zhǔn)提升到了6萬(wàn)元(按季納稅18萬(wàn)元)。
例1：按季納稅的小規(guī)模納稅人甲公司，2016年4月份取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)收入(營(yíng)業(yè)額)7萬(wàn)元，取得銷售貨物的銷售額3萬(wàn)元;在5、6月份合計(jì)取得營(yíng)改增后的服務(wù)銷售額6萬(wàn)元，取得銷售貨物和修理勞務(wù)的銷售額5萬(wàn)元。
解析：甲公司4月至6月這個(gè)季度的增值稅應(yīng)稅銷售額為14萬(wàn)元(3+6+5=14萬(wàn))，如果按照財(cái)稅〔2014〕71號(hào)文件的規(guī)定，甲公司只能就4月份取得的營(yíng)業(yè)額7萬(wàn)元享受免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠。該季度取得的銷售額14萬(wàn)元已經(jīng)超過(guò)免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)(9萬(wàn)元)，從而不能免征增值稅。5、6月份合計(jì)取得增值稅銷售額11萬(wàn)元(6+5=11萬(wàn))， 也超過(guò)了免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)(9萬(wàn)元)，也不能免征增值稅。
而按照本次“23號(hào)公告”的規(guī)定，甲公司應(yīng)在5月份向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)所屬期4月份的(免征)營(yíng)業(yè)稅。而在7月份申報(bào)時(shí)，因其5、6月份營(yíng)改增項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計(jì)為6萬(wàn);原增值稅項(xiàng)目的銷售額為5萬(wàn)元，兩類業(yè)務(wù)的銷售額分別均未超過(guò)6萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，因此，甲公司取得的上述收入可享受免征增值稅的優(yōu)惠。
例2: 按季納稅的小規(guī)模納稅人乙公司，2016年4月取得營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)收入(營(yíng)業(yè)額)3萬(wàn)元;5、6月份取得銷售貨物的銷售額5萬(wàn)元，取得營(yíng)改增項(xiàng)目(銷售服務(wù))銷售額7萬(wàn)元。
解析：乙公司在7月份申報(bào)的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，其5、6月份銷售貨物的銷售額為5萬(wàn)元，可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策;其5、6月份營(yíng)改增項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計(jì)為7萬(wàn)，雖說(shuō)沒有超過(guò)9萬(wàn)元的季度免稅標(biāo)準(zhǔn)上限，但超過(guò)了6萬(wàn)元，也不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
印花稅管理實(shí)行新規(guī)定
為進(jìn)一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定了《印花稅管理規(guī)程(試行)》，將于2017年1月1日期施行。
那么本次印花稅管理規(guī)程都有哪些要點(diǎn)呢?實(shí)際財(cái)務(wù)工作中需要注意哪些呢?
1.本規(guī)程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)，其他管理事項(xiàng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2.納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》(以下簡(jiǎn)稱《登記簿》)，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。
《登記簿》的內(nèi)容包括:應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號(hào)、憑證書立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書立(領(lǐng)受)時(shí)間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。
3.納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證時(shí)，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對(duì)應(yīng)的稅目、稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱“貼花”)。
4.一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
5.同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報(bào)繳納印花稅的方式。匯總申報(bào)繳納的期限不得超過(guò)一個(gè)月。
6.納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后進(jìn)行調(diào)整。
7.實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為一個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為一個(gè)季度，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報(bào)表申報(bào)繳納核定征收的印花稅。
8.印花稅實(shí)行減免稅備案管理，減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括：
(一)納稅人減免稅備案登記表;
(二)《登記簿》復(fù)印件;
(三)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。
9.多貼印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。
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