2017年小微型增值稅減免政策
2017年小微型增值稅減免政策
小微企業(yè)的增值稅減免有什么新政策。目前關(guān)于小微型的增值稅減免有哪些相關(guān)的政策。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于2017年小微型增值稅減免政策，給大家作為參考，歡迎閱讀!
2017年小微型增值稅減免政策
一、依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則>的決定》第一條規(guī)定“將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：
(一)銷售貨物的，為月銷售額5000～20000元;
(二)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000～20000元;
(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元。”
二、依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》( 財稅〔2013〕52號)規(guī)定“為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。”
依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規(guī)定“為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”
依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2015〕96號)規(guī)定“為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。”
三、依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)《附件1 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十九條、第五十條規(guī)定“個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，全額計算繳納增值稅。
增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。
增值稅起征點幅度如下:
(一)按期納稅的，為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。
(二)按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。
起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國家稅務(wù)局應(yīng)當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”
四、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第六條第(二)款規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”
五、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第六條第(三)款規(guī)定“ 按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
按照本公告第一條第(三)項規(guī)定，按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”
六、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第六條第(四)款規(guī)定“其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”
七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)第三條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。”
八、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第27號)附件《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料填寫說明第二條第(十三)條、第(十四)條、第(二十一)條、第(二十二)條規(guī)定“第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。
第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。
第18欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。
第19欄“未達起征點免稅額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第11欄“未達起征點銷售額”和征收率計算。”
小微增值稅和所得稅政策沿革
一、增值稅沿革
1、優(yōu)惠適用范圍限于個人(包括個體工商戶和其他個人)，不包括個體一般納稅人。
銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額150-200元。
前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。
依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，2009年1月1起施行。
2、優(yōu)惠適用范圍同上。
修改增值稅起征點的幅度：銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元; 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元; 按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。”
依據(jù)：財政部關(guān)于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的決定，2011年11月1日起施行。
3、優(yōu)惠適用范圍：個人(包括個體工商戶和其他個人)，企業(yè)或非企業(yè)性單位。
增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。
依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)，2013年8月1日起施行，已失效。
4、優(yōu)惠適用范圍同上。
季度銷售額不超過6萬元(含6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(總局公告2013年第49號)，2013年8月1日起施行，已失效。
5、優(yōu)惠適用范圍同上。
對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
依據(jù)：財稅〔2014〕71號 ， 優(yōu)惠時間：2014年10月1日起至2015年12月31日，時效性。
6、優(yōu)惠適用范圍同上。
月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的，免征增值稅，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(總局公告2014年第57號)，2014年10月1日起施行。
7、優(yōu)惠適用范圍同上。
對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2015〕96號) ，優(yōu)惠時間：2016年1月1日起至2017年12月31日。
以上關(guān)鍵時間點：2013年8月1日，企業(yè)和非企業(yè)也可以享受優(yōu)惠，2014年10月1日免征增值稅銷售額擴大到3萬。
二、企業(yè)所得稅沿革
(一)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款，自2008年1月1日起施行。
(二)企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，自2008年1月1日起施行。
(三)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按全年月平均值確定 ;小型微利企業(yè)待遇，適用于查帳征收企業(yè)。
依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)，自2008年1月1日起施行，部分失效：第七條(從業(yè)人數(shù)計算方法)自2015年1月1日起失效，第八條(只適用于查帳征收)自2014年4月18日起失效部分失效。
(四)低稅率和減半征稅政策：年應(yīng)納稅所得額低于X萬元(含X萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
1、2011年1月1日至2011年12月31日，X=3萬
依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2011]4號)，已失效。
2、2012年1月1日至2013年12月31日，X=6萬
依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2011]117號)，已失效。
3、2014年1月1日至2014年12月31日，X=10萬
依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕34號) , 時效性。
4、2014年1月1日起，定額征稅的小型微利企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策，優(yōu)惠由審批改為備案方式。
依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(總局公告2014年第23號)，2014年1月1日起至2015年3月18日失效。
5、2015年1月1日至2015年9月30日，X=20萬，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按全年的季度平均值確定。
依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)，已失效。
6、2015年1月1日起，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(總局公告2015年第17號) ，2015年1月1日至2017年1月22日失效。
7、2015年10月1日至2016年12月31日， X=30萬
2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)，已失效。
8、2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，計算公式如下：10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))。
經(jīng)典例題：紅星印刷廠成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。
紅星印刷廠成立于5月10日，其在2015年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月。
紅星印刷廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=24×(3÷8)=9萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15萬元。
紅星印刷廠減免稅額=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(萬元)。
依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(總局公告2015年第61號) 。
注：本公告依附于財稅〔2015〕99號文，99號文已廢止。
9、2017年1月1日至2019年12月31日，X=50
依據(jù)：《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)。該文件突破了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的符合條件小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的限制。
記憶：2011年起3萬，2012年起6萬，2014年起10萬，2015年1-9月20萬，2015年10月起30萬，17年1月起50萬。
2014年開始核定征收企業(yè)也可享受優(yōu)惠，由審批改備案，2015年從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標由全年月平均值改為全年季度平均值計算;2015年備案改為填申報表備案。
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