2017企業(yè)所得稅申報(bào)流程圖和時(shí)間安排
企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。下面是學(xué)習(xí)啦小編整理的企業(yè)所得稅申報(bào)流程的內(nèi)容，希望能夠幫到您。
企業(yè)納稅申報(bào)流程
一、企業(yè)所得稅的申報(bào)期限
2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：
1、企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。
2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
4、企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
5、納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)確有困難的，可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，延期申報(bào)。
二、企業(yè)所得稅申報(bào)的準(zhǔn)備事項(xiàng)
1、做好年終盤點(diǎn)工作，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)及債權(quán)進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，對(duì)清理出來(lái)的需報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失，連同年度內(nèi)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，及時(shí)準(zhǔn)備報(bào)批材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批。主要包括：
?、?因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)、政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的損失;
?、?應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失;
③ 存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失(注意各項(xiàng)目永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形，要充分利用);
?、?因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失(不包括轉(zhuǎn)讓損失);
⑤ 按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失;
?、?因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失;
?、?國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。
2、檢查有無(wú)應(yīng)計(jì)未計(jì)應(yīng)提未提費(fèi)用，在12月份及時(shí)做出補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)，做到應(yīng)提均提、應(yīng)計(jì)均計(jì)。
?、?檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況，無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷情況，對(duì)漏計(jì)折舊、漏計(jì)攤銷的予以補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)。
?、?檢查福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提情況，這兩項(xiàng)費(fèi)用是法定的可以按計(jì)稅工資比例進(jìn)行稅前扣除的費(fèi)用，是企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)益，應(yīng)計(jì)提。工會(huì)經(jīng)費(fèi)不繳納的不用計(jì)提。
3、查閱以前年度的所得稅納稅申報(bào)資料(最好建立納稅調(diào)整臺(tái)賬)，查找與本期納稅申報(bào)有關(guān)系的事項(xiàng)。主要包括：
?、?未彌補(bǔ)虧損;
?、?納稅調(diào)整事項(xiàng)，如未攤銷完的開辦費(fèi)、廣告費(fèi)等。
4、對(duì)年度賬務(wù)進(jìn)行梳理，整理本年度發(fā)生的納稅調(diào)整事項(xiàng)，做到心中有數(shù)。能通過賬務(wù)處理的，最好在年度結(jié)賬前進(jìn)行處理。
5、注意其他稅種的“匯算清繳”。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)是對(duì)賬務(wù)一次詳細(xì)地梳理的過程，其間發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題也應(yīng)一并處理。如視同銷售漏交的增值稅;未按查補(bǔ)繳納的增值稅計(jì)繳的城建稅、教育費(fèi)附加;未及時(shí)申報(bào)的印花稅等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)也會(huì)對(duì)相關(guān)涉稅問題一并檢查并做出處理。
6、年度中做預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在不造成多繳所得稅的情況下，需做納稅調(diào)整的盡量做納稅調(diào)整，雖然不做納稅調(diào)整也不構(gòu)成偷稅，但這樣做的好處一是能及時(shí)記錄反映納稅調(diào)整事項(xiàng)，二是能及時(shí)反映調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。
7、對(duì)于預(yù)繳申報(bào)時(shí)不能及時(shí)做納稅調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)養(yǎng)成及時(shí)記錄的習(xí)慣。
8、對(duì)與企業(yè)所得稅相關(guān)的主要稅務(wù)法規(guī)，結(jié)合最新的此類稅法，每年至少要細(xì)讀一遍。
9、在某些事項(xiàng)的處理上當(dāng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)理解不一致或稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員理解也不一致時(shí)，宜采用穩(wěn)妥、保險(xiǎn)的處理方法。
三、企業(yè)所得稅的繳納方式
企業(yè)所得稅按年計(jì)算，但為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫(kù)，對(duì)企業(yè)所得稅采取分期(按月或季)預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳，按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的l/12或1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可所得稅的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
四、企業(yè)所得稅的納稅期限
按月份或季度預(yù)繳稅款的納稅人，應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并預(yù)繳稅款。其中，第四季度的稅款也應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)先進(jìn)行預(yù)繳，然后在年度終了后45日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。
五、企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)
除國(guó)家另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地繳納。所謂“所在地”是指納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地。
2017年企業(yè)所得稅申報(bào)繳納時(shí)間表
1月：1月16日
2月：2月15日
3月：3月15日
4月：4月18日
5月：5月15日
6月：6月15日
7月：7月17日
8月：8月15日
9月：9月15日
10月：10月23日
11月：11月15日
12月：12月15日
2017計(jì)算企業(yè)所得稅方法/步驟
企業(yè)所得稅預(yù)繳的計(jì)算方法有兩種，因?yàn)橐郧拔覈?guó)的企業(yè)和外國(guó)的企業(yè)有稅收的不同，但是現(xiàn)在這點(diǎn)已經(jīng)沒有了?，F(xiàn)在的兩種辦法是第一、按本年一個(gè)月或一個(gè)季度實(shí)際的應(yīng)納稅所得額實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算繳納。
第二、以上一年度應(yīng)納稅所得額按月或按季的平均計(jì)算繳納。按照我們國(guó)家目前出臺(tái)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅稅率減按20%。這是為了促進(jìn)小型微利企業(yè)的發(fā)展，平衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展而規(guī)定的政策。
我們現(xiàn)在說(shuō)說(shuō)具體的兩類稅收方式的計(jì)算辦法，第一類辦法是應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納，應(yīng)納稅所得額=收入-成本(費(fèi)用)-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額，這樣就可以計(jì)算出稅收問題了。
第二類的辦法是按月(季)預(yù)繳時(shí)的征收，計(jì)算的辦法是，應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*適用稅率，這樣的計(jì)算方法和前面的基本一致，只是計(jì)算的時(shí)間有一定的區(qū)別，整體計(jì)算沒有什么大的差別，大家可以參考一下。
我們需要說(shuō)明的是，前面的兩種辦法是查賬征收兩個(gè)計(jì)算，還有一種國(guó)家的征稅方法是核定征收的，具體的情況是，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。這個(gè)也是我國(guó)現(xiàn)在使用比較多的方法之一。
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