2017地稅稅收政策
2017年地稅如何征收？以下是小編為您整理的2017地稅稅收政策，希望對(duì)您有幫助。
2017地稅稅收政策如下
關(guān)注一：住房套數(shù)和面積決定契稅適用稅率
房屋契稅怎么算的?征收標(biāo)準(zhǔn)是什么……許多買(mǎi)房者對(duì)此還比較陌生。
據(jù)介紹，目前我省契稅法定稅率為3%。在購(gòu)買(mǎi)住房為家庭唯一住房成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，即常說(shuō)的“首套住房”)的情況下，可能涉及兩檔優(yōu)惠稅率。按照2016年財(cái)稅23號(hào)文件內(nèi)容，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房且面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的家庭首套住房，不再區(qū)分普通住房和非普通住房，即首套住房面積在90平方米以上的，無(wú)論是否超過(guò)144平方米，一律按1.5%的優(yōu)惠稅率征收契稅。
對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房(即通常所說(shuō)的“二套房”)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。二套住房不再區(qū)分普通住房和非普通住房，即面積在90平方米以上的，無(wú)論是否超過(guò)144平方米，一律按2%的優(yōu)惠稅率征收契稅。
家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購(gòu)買(mǎi)的家庭第二套住房。
個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第三套以上住房，或?qū)儆诜亲≌?，或單位?gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)的，適用3%的法定稅率。
關(guān)注二：契稅征收按照家庭為單位
據(jù)介紹，“家庭唯一住房”是指在同一省轄市范圍內(nèi)購(gòu)房者家庭(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女)僅擁有一套住房。
凡符合家庭唯一住房或第二套改善性住房契稅優(yōu)惠政策的納稅人，在繳納契稅時(shí)需提供購(gòu)房合同、全款發(fā)票、家庭成員的戶口本、身份證及婚姻情況的證明資料，同時(shí)提供由不動(dòng)產(chǎn)檔案部門(mén)出具的《徐州市住房狀況證明》。如家庭成員有一方的戶口在下轄縣(市、區(qū))的，還需要提供戶口所在地房管部門(mén)開(kāi)具的家庭成員的住房證明。
關(guān)注三：個(gè)人賣(mài)房子要繳納哪些稅?
自2016年5月1日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額征收增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。
繳納增值稅的同時(shí)，還需以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率應(yīng)當(dāng)按房屋所在地進(jìn)行確定，房屋所在地在市區(qū)，稅率為7%;房屋所在地在縣城、鎮(zhèn)，稅率為5%;房屋所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費(fèi)附加征收率為3%，地方教育附加征收率為2%。
轉(zhuǎn)讓住房涉及的個(gè)人所得稅按兩種方式繳納。所轉(zhuǎn)移的房產(chǎn)屬于個(gè)人住房的，如能提供發(fā)票的，按扣除原值和相關(guān)費(fèi)用后的應(yīng)稅所得的20%計(jì)征，如不能提供發(fā)票的，按全額1%計(jì)征;所轉(zhuǎn)移的房產(chǎn)屬于非住房的，如能提供原購(gòu)房發(fā)票、合同或財(cái)政收據(jù)的，按扣除原值和相關(guān)費(fèi)用后的應(yīng)稅所得的20%計(jì)征，不能提供發(fā)票、合同或財(cái)政收據(jù)的，按全額的20%征收。
而對(duì)于轉(zhuǎn)讓個(gè)人自用5年以上，且是家庭唯一生活用房的免征個(gè)人所得稅。
“家庭唯一生活用房”與“家庭唯一住房”分別是個(gè)人所得稅和契稅涉及的認(rèn)定，但在資料認(rèn)定上基本一致。其區(qū)別：一是前者針對(duì)賣(mài)方，后者針對(duì)買(mǎi)方;二是如戶口屬于江蘇省其他省轄市的，前者還需要提供家庭成員在戶口所在地的住房證明，后者在實(shí)踐上不需要提供。
個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅、印花稅。但個(gè)人銷(xiāo)售非住房則按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目按成交價(jià)的萬(wàn)分之五繳納印花稅。
關(guān)注四：購(gòu)房滿2年后轉(zhuǎn)讓的時(shí)間怎樣確認(rèn)
根據(jù)規(guī)定，購(gòu)房時(shí)間的確認(rèn)分以下四類情形：一是按市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)的住房以不動(dòng)產(chǎn)權(quán)登記證上記載的日期和《契稅完稅證》的填發(fā)日期,按“孰先”原則確認(rèn);二是按房改政策購(gòu)買(mǎi)的住房以不動(dòng)產(chǎn)權(quán)登記證上記載的日期、《公有住房購(gòu)買(mǎi)契約》的簽訂日期和付款收據(jù)時(shí)間,按“孰先”原則確認(rèn);三是繼承或直系親屬贈(zèng)予取得的住房,購(gòu)房時(shí)間可以從原產(chǎn)權(quán)人購(gòu)房時(shí)間連續(xù)計(jì)算;四是非直系親屬贈(zèng)予取得的住房,購(gòu)房時(shí)間從受贈(zèng)產(chǎn)權(quán)時(shí)間開(kāi)始計(jì)算。其中“契稅完稅證明上注明的時(shí)間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。
不動(dòng)產(chǎn)權(quán)登記證未及時(shí)辦理的情況下，如果已經(jīng)繳納了契稅，按照“孰先”的原則，即自繳納契稅之日起，滿足購(gòu)房時(shí)間超過(guò)2年的，可享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。
關(guān)注五：受贈(zèng)房屋再轉(zhuǎn)讓如何交稅?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào))的規(guī)定，贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，屬于免稅贈(zèng)與。
對(duì)于這樣的免稅贈(zèng)與房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，個(gè)人所得稅以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法按20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。如受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。
如果轉(zhuǎn)讓的受贈(zèng)住房屬于省內(nèi)家庭唯一生活用房，且本次轉(zhuǎn)讓距該受贈(zèng)房產(chǎn)原購(gòu)房時(shí)間超過(guò)5年，則可以享受個(gè)人所得稅的免征政策。
現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)答?
1、一市民將2015年購(gòu)買(mǎi)的一套110平方米的住房，以6000元/平方米的價(jià)格轉(zhuǎn)讓出去。在辦稅窗口申報(bào)納稅時(shí)，工作人員卻按6800元/平方米的最低計(jì)稅價(jià)格征收。請(qǐng)問(wèn)他們征稅的政策依據(jù)是什么?
答：為規(guī)范房屋交易行為，維護(hù)房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的公平交易，保持良好的稅收征納環(huán)境，堵塞“陰陽(yáng)合同”造成稅款流失的漏洞，徐州根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》的規(guī)定，對(duì)于存量房交易稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合同價(jià)格與最低計(jì)稅價(jià)格孰高的原則確定計(jì)稅價(jià)格，即如合同價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
目前，徐州地稅系統(tǒng)已建立了房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格管理制度，并開(kāi)發(fā)了存量房交易計(jì)稅價(jià)格評(píng)估軟件，已將近1300個(gè)小區(qū)的市場(chǎng)交易價(jià)格納入該系統(tǒng)。但對(duì)按照最低計(jì)稅價(jià)格確定的計(jì)稅依據(jù)有異議的，根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局存量房交易計(jì)稅價(jià)格爭(zhēng)議處理辦法》的規(guī)定，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托物價(jià)局等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行個(gè)案評(píng)估對(duì)計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行再次認(rèn)定。
2、如果夫妻雙方商定準(zhǔn)備將婚前購(gòu)買(mǎi)的一套住房的產(chǎn)權(quán)人由丈夫變成夫妻共有，或變?yōu)槠渑渑家蝗?，哪一種能免契稅?
答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于夫妻之間房屋土地權(quán)屬變更有關(guān)契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕4號(hào))的規(guī)定，在婚姻關(guān)系存續(xù)期間,房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有或另一方所有,或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有,變更為其中一方所有,或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有,雙方約定、變更共有份額,免征契稅。
3、一市民的房屋兩年前被拆了，當(dāng)時(shí)賠償了50萬(wàn)元錢(qián)，現(xiàn)在又買(mǎi)了一套房子，聽(tīng)說(shuō)用拆遷補(bǔ)償款購(gòu)房有優(yōu)惠，應(yīng)該如何辦理?
答：可以用拆遷協(xié)議上的補(bǔ)償價(jià)款進(jìn)行新購(gòu)房產(chǎn)契稅抵扣。如果賠償價(jià)格高于這次購(gòu)房?jī)r(jià)格，可以全額享受減免。如果賠償價(jià)格低于這次購(gòu)房?jī)r(jià)格，契稅按購(gòu)房?jī)r(jià)減補(bǔ)償款的差額計(jì)征。若購(gòu)房超過(guò)補(bǔ)償，這次購(gòu)房又符合唯一住房等特殊優(yōu)惠的，超過(guò)部分仍可享受優(yōu)惠，稅率按各類優(yōu)惠條件下最優(yōu)惠的適用。
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