2017營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響有什么
2017營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響有什么
國(guó)務(wù)院常務(wù)委員會(huì)決議5月1日起全面推行“營(yíng)改增”，要打通這最后一領(lǐng)域，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。以下是小編為您整理的營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響，希望對(duì)您有幫助。
營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響
自2012年1月1日“營(yíng)改增”在上海進(jìn)行試點(diǎn)推行以來(lái)，近期召開(kāi)的國(guó)務(wù)院會(huì)議決定將于今年8月開(kāi)始從地區(qū)和行業(yè)兩方面同時(shí)擴(kuò)大“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍。
“營(yíng)改增”是指以前繳納的營(yíng)業(yè)稅改成增值稅。過(guò)去我國(guó)對(duì)產(chǎn)品和勞務(wù)分別征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅，但兩稅并征會(huì)引起嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象，而增征稅僅針對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)增值部分納稅，因此“營(yíng)改增”可以避免企業(yè)重復(fù)納稅情況。
“營(yíng)改增”于2012年1月1日在上海首次推行，主要涉及試點(diǎn)行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和簽證資訊服務(wù)。同年7月召開(kāi)的國(guó)務(wù)院會(huì)議決定，2012年8月1日到年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍由上海逐漸擴(kuò)大到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門等12個(gè)省市。
最近決定2013年8月1日進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。一方面，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)大到全國(guó)范圍，同時(shí)將現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍擴(kuò)大到廣播影視制作、播映、發(fā)行等。另一方面，將“營(yíng)改增”擴(kuò)大到鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)，開(kāi)始由試點(diǎn)地區(qū)向試點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)張。
此次“營(yíng)改增”對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)效果顯著，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人表示，目前全國(guó)納入試點(diǎn)范圍的納稅人已超過(guò)100萬(wàn)戶，12個(gè)試點(diǎn)省市共為企業(yè)直接減稅426.3億元。從試點(diǎn)情況看，這是一項(xiàng)總體減稅的改革，參與試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人普遍實(shí)現(xiàn)減稅，減稅幅度達(dá)到40%。
以首個(gè)試點(diǎn)地區(qū)上海的情況來(lái)看，官方數(shù)據(jù)表明，截止2012年年底，在被納入試點(diǎn)范圍內(nèi)的15.9萬(wàn)戶企業(yè)中，全年減負(fù)面超過(guò)90%，全年整體減少稅收200億元左右。2012年新增試點(diǎn)納稅人4.1萬(wàn)戶，總體稅負(fù)下降幅度超過(guò)40%。受益于此項(xiàng)稅改，去年上海第三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)了10.6%，增加值占全市GDP首次突破60%，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)6.2%。稅收減收還將帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%，拉動(dòng)出口增長(zhǎng)0.7%，同時(shí)可以帶來(lái)新增就業(yè)崗位約70萬(wàn)個(gè)。
然而，在實(shí)際推行過(guò)程中，一些中小型企業(yè)卻出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況。由于“營(yíng)改增”減低稅負(fù)的前提是將銷售稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵減，但是部分企業(yè)由于生產(chǎn)周期、成本結(jié)構(gòu)等原因，進(jìn)項(xiàng)稅額較小，而且試點(diǎn)范圍有限，在非試點(diǎn)地區(qū)就難以取得進(jìn)項(xiàng)稅 票或增值稅專用發(fā) 票，另外還有一些中小企業(yè)的供應(yīng)商規(guī)模較小，無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā) 票，這些情況都會(huì)造成企業(yè)稅負(fù)增加。
而這種情況主要反映在中小型企業(yè)身上，對(duì)于年銷售額500萬(wàn)以下的小微型企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們不需要抵扣，因此就不存在無(wú)法取得增值稅發(fā) 票的情況，征稅方式不變，稅率由5%下調(diào)至3%。而大型企業(yè)體系較為規(guī)范，產(chǎn)業(yè)鏈涉及面廣，每個(gè)環(huán)節(jié)抵扣，減稅效果較為明顯。因此，在試行階段“營(yíng)改增”主要幫助了小微型和大型企業(yè)降低稅負(fù)。
然而，隨著試點(diǎn)范圍不斷擴(kuò)大，稅負(fù)不減反增的情況也在不斷減少。據(jù)權(quán)威統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，12個(gè)試點(diǎn)省市增稅企業(yè)所占比例有所不同，但最高不到10%，一般在5%左右，并呈下降趨勢(shì)。財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明認(rèn)為，部分企業(yè)稅負(fù)增加這一現(xiàn)象并非稅制設(shè)計(jì)的問(wèn)題，隨著試點(diǎn)行業(yè)的逐步擴(kuò)大，抵扣鏈條完整，相信這一問(wèn)題將逐步解決。
按照7.25國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，今年8月完成第二階段將“營(yíng)改增”以部分行業(yè)在全國(guó)范圍推廣之后，第三階段預(yù)期在2015年前完成全國(guó)范圍內(nèi)大部分行業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”，徹底取消營(yíng)業(yè)稅。期待未來(lái)更全面地推行“營(yíng)改增”，同時(shí)配合更完善的增值稅制度，避免某些中小型企業(yè)稅負(fù)不減反增的情況，實(shí)行全國(guó)企業(yè)稅負(fù)減低的期望。
而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，特別是此次稅改重點(diǎn)的生產(chǎn)性 服務(wù)企業(yè)，需要憑借此次稅改，不斷提升服務(wù)能級(jí)，提高技術(shù)含量，向產(chǎn)業(yè)鏈中的環(huán)節(jié)延伸。正如上海華誼(集團(tuán))公司總裁劉訓(xùn)峰所說(shuō)：“營(yíng)改增給企業(yè)帶來(lái)的最大利好絕不僅僅是減點(diǎn)稅收，而是促使企業(yè)擴(kuò)大了市場(chǎng)，提升了能級(jí)，這比減稅重要多了。”企業(yè)只有抓住機(jī)遇，加速產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型，才能加強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力。
營(yíng)改增的計(jì)算規(guī)則
應(yīng)納稅額
轉(zhuǎn)型后應(yīng)納稅額計(jì)算規(guī)則
(一)轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如取得外地或本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除;如取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷項(xiàng)稅額
(二)轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的，交通運(yùn)輸業(yè)、國(guó)際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)納稅人取得的外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除;其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，也可按發(fā)票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點(diǎn)一般納稅人或試點(diǎn)小規(guī)模納稅人的發(fā)票，不可扣除銷售額。
稅率檔次
根據(jù)試點(diǎn)方案，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對(duì)特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施，對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策。
新增四大行業(yè)營(yíng)改增的實(shí)施：
建筑業(yè)：一般納稅人征收11%的增值稅;小規(guī)模納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收3%的增值稅。
房地產(chǎn)業(yè)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)征收11%的增值稅;個(gè)人將購(gòu)買不足2年住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。
生活服務(wù)業(yè)：6%。免稅項(xiàng)目： 托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)等。
金融業(yè)：6%。免稅項(xiàng)目：金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國(guó)家助學(xué)貸款、國(guó)債地方政府債、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款等的利息收入等。
營(yíng)改增的試點(diǎn)行業(yè)
(一)、交通運(yùn)輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)
(二)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)]
1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
2、信息技術(shù)服務(wù)
3、文化創(chuàng)意服務(wù)(設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)等)
4、物流輔助服務(wù)
5、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
6、鑒證咨詢服務(wù)
7、廣播影視服務(wù)
(三)、郵政服務(wù)業(yè)
暫時(shí)不包括的行業(yè)：建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)
(四)電信業(yè)
從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元以上的;除前項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上的為一般納稅人，并不是500萬(wàn)為標(biāo)準(zhǔn)
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