沈陽(yáng)市正常工資薪金法定扣除標(biāo)準(zhǔn)
沈陽(yáng)市正常工資薪金法定扣除標(biāo)準(zhǔn)
相關(guān)條例第十三條規(guī)定，對(duì)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。今天學(xué)習(xí)啦小編要與大家分享的是：沈陽(yáng)市正常工資薪金法定扣除相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。具體內(nèi)容如下，歡迎閱讀!
沈陽(yáng)最低工資標(biāo)準(zhǔn)2014
從2013年7月1日起：
1、和平區(qū)、沈河區(qū)、鐵西區(qū)、皇姑區(qū)、大東區(qū)、東陵區(qū)(渾南新區(qū))、于洪區(qū)、沈北新區(qū)、蘇家屯區(qū)、沈陽(yáng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、沈陽(yáng)綜合保稅區(qū)月最低工資標(biāo)準(zhǔn)由1100元調(diào)整為1300元，小時(shí)最低工資標(biāo)準(zhǔn)由11元調(diào)整為13元。
2、新民市、遼中縣、法庫(kù)縣、康平縣月最低工資由900元調(diào)整為1100元，小時(shí)最低工資標(biāo)準(zhǔn)由8.5元調(diào)整為9.8元。
溫馨提示：
最低工資標(biāo)準(zhǔn)，是指勞動(dòng)者在法定工作時(shí)間或依法簽訂的勞動(dòng)合同約定的工作時(shí)間內(nèi)提供了正常勞動(dòng)的前提下，用人單位依法應(yīng)支付的最低勞動(dòng)報(bào)酬。
最低工資標(biāo)準(zhǔn)不包括以下各項(xiàng)：
(一)延長(zhǎng)工作時(shí)間工資;
(二)中班、夜班、高溫、低溫、井下、有毒有害等特殊工作環(huán)境、條件下的津貼;
(三)法律、法規(guī)和國(guó)家規(guī)定的勞動(dòng)者福利待遇等。
實(shí)行計(jì)件工資或提成工資等工資形式的用人單位，在科學(xué)合理的勞動(dòng)定額基礎(chǔ)上，其支付勞動(dòng)者的工資不得低于相應(yīng)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
沈陽(yáng)市正常工資薪金各項(xiàng)法定扣除標(biāo)準(zhǔn)：
關(guān)于工資薪金涉及個(gè)人所得稅的難點(diǎn)
1、工資福利化減少所得稅支出
(1)以購(gòu)物券的形式提供午餐補(bǔ)貼及交通費(fèi)用補(bǔ)貼，取得的是費(fèi)用發(fā)票
(2)企業(yè)為職工提供上下班接送服務(wù)。
(3)企業(yè)通過(guò)食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助給職工
(4)以企業(yè)名義租賃房屋供職工居住
(5)職工使用企業(yè)提供的家具及住宅設(shè)備。
(6)企業(yè)為職工提供辦公用品和設(shè)施。如為職工提供高檔計(jì)算機(jī)等。
(7)企業(yè)提供教育福利。
條例第十三條規(guī)定，對(duì)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。
關(guān)于誤餐補(bǔ)助
(1)國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
關(guān)于交通、通訊補(bǔ)貼
總局關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函
企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。
總局稽便函自查通知:企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào))(2)第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。(3)公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通訊補(bǔ)貼全額的20%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。
關(guān)于住房公積金
關(guān)于住房公積金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知(財(cái)稅字[1997]144號(hào))
企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、……，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過(guò)國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、……，應(yīng)將其超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
關(guān)于差旅費(fèi)包干收入
《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(遼地稅發(fā)[2002]4號(hào) )
對(duì)實(shí)行差旅費(fèi)包干辦法的企業(yè)，其差旅費(fèi)包干辦法經(jīng)各市地稅局審核批準(zhǔn)后，出差人員取得的差旅費(fèi)包干收入，暫不征收個(gè)人所得稅。
醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》 (財(cái)稅字[1997]144號(hào)1997.11.07)
企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。
企業(yè)發(fā)放補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金
《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金的批復(fù)》國(guó)稅函[1999]615號(hào)
郵電系統(tǒng)將結(jié)余工資，以每人3000元的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給職工作為補(bǔ)充養(yǎng)老基金。對(duì)在職職工取得的該筆所得，應(yīng)全額計(jì)人發(fā)放當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金收入，合并計(jì)征個(gè)人所得稅。
對(duì)離退休職工取得的該筆所得，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金收入，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
企業(yè)為職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)
遼地稅發(fā)[2001]93號(hào)對(duì)單位超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，為職工個(gè)人購(gòu)買的保險(xiǎn)，均屬于職工個(gè)人的工資、薪金收入，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅。
《關(guān)于對(duì)鐵嶺市煙草公司為職工投保的國(guó)壽永泰團(tuán)體年金保險(xiǎn)(分紅型)征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(遼地稅函[2003]320號(hào))
對(duì)“單位交費(fèi)”部分應(yīng)在存入個(gè)人專戶時(shí)，由投保人按照“工資、薪金所得”代扣代繳個(gè)人所得稅;對(duì)“個(gè)人交費(fèi)”部分，不得在當(dāng)月計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅
離退休人員受聘在企事業(yè)單位工作
(遼地稅發(fā)[2002]4號(hào)和現(xiàn)《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(遼地稅函〔2008〕221號(hào))
對(duì)離退休人員受聘在企事業(yè)單位工作而取得的離退休工資以外的收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
單位發(fā)放雙薪。
國(guó)稅發(fā)(2005)9號(hào)
[2009]121號(hào)一、(國(guó)稅函〔2002〕629號(hào))第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行
暖氣費(fèi)
(1)《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(遼地稅發(fā)[2002]4號(hào))
(2)個(gè)人領(lǐng)取的采暖費(fèi)不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不征收個(gè)人所得稅。
工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)分
(國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào))
工資、薪金所得是任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬是個(gè)人獨(dú)立提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。
區(qū)別是存在雇傭與被雇傭關(guān)系。本單位員工應(yīng)是與用人單位簽訂勞動(dòng)用工合同，為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)手續(xù)同時(shí)按照規(guī)定繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用為雇員。
2、員工報(bào)銷的手機(jī)費(fèi)的個(gè)人所得稅分析
●當(dāng)?shù)赜幸?guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)采用實(shí)報(bào)實(shí)銷的方法
●浙地稅發(fā)(2001)118號(hào)
《浙江省地稅局關(guān)于個(gè)人取得通訊費(fèi)補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定：按照企事業(yè)單位規(guī)定取得通訊費(fèi)補(bǔ)貼的工作人員，其單位主要負(fù)責(zé)人在每月500元額度內(nèi)按實(shí)際取得數(shù)予以扣除，其他人員在每月300元額度內(nèi)按實(shí)際取得數(shù)予以扣除。
3、關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知
(1)國(guó)稅函[2009]694號(hào)
(2)企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。(3)企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。
4、取得一次性補(bǔ)償收入(財(cái)稅〔2001〕157號(hào))
(1)個(gè)人因解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額內(nèi)部分免稅;超過(guò)的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，按工作年限平均計(jì)算。超過(guò) 12 年的按12年計(jì)算。
(2)對(duì)于企業(yè)宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)中取得的一次性安置費(fèi)收入，免繳個(gè)人所得稅。
5、關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車征收個(gè)人所得稅的批復(fù)
取得的住房汽車等實(shí)物福利
關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車征收個(gè)人所得稅的批復(fù)
國(guó)稅函〔2005〕364號(hào)遼寧：
企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
考慮到同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得;減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。
關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)
財(cái)稅〔2008〕83號(hào)
江蘇省財(cái)政廳、地方稅務(wù)局：
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
(一)企業(yè)出資購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的;
(二)企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
二、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
6、單位發(fā)放服裝
(1)《關(guān)于對(duì)錦州商業(yè)銀行發(fā)放行服的批復(fù)》(遼地稅函[2001]64號(hào)
(2)單位按照規(guī)定的勞動(dòng)保護(hù)范圍和標(biāo)準(zhǔn)給職工發(fā)放的勞保性質(zhì)的服裝，不征收個(gè)人所得稅;不屬于勞動(dòng)保護(hù)范圍的各類服裝，均應(yīng)并入個(gè)人的當(dāng)月工資全額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
(3)任何單位以現(xiàn)金形式支付給職工的服裝費(fèi)，均應(yīng)并入職工的當(dāng)月工資中計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
7、給個(gè)人的免費(fèi)旅游獎(jiǎng)勵(lì)
(1)《關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2004]ll號(hào) )
(2)對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資、薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅;
(3)對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅。
8、個(gè)人截留公司收入
(1)《關(guān)于王家強(qiáng)截留公司收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1999]192號(hào))
(2)大連五豐船務(wù)有限公司是個(gè)人投資入股的有限責(zé)任公司。公司法人代表王家強(qiáng)直接截留公司運(yùn)費(fèi)收入存入個(gè)人存款賬戶，分期提取和支出，無(wú)合法、有效憑證。對(duì)其無(wú)合法、有效憑證的部分視為王家強(qiáng)個(gè)人取得的應(yīng)稅所得，適用工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
9、殘疾、孤老人員、烈屬所得減免個(gè)人所得稅管理辦法
根據(jù)個(gè)人所得稅法第五條第一款規(guī)定殘疾、孤老人員和烈屬享受減征個(gè)人所得稅的納稅人，個(gè)體工商戶(含個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè))為本人實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，均按本辦法管理。
工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得為一次性審批，減征幅度50%。
10、個(gè)人辦學(xué)
《關(guān)于社會(huì)力量辦學(xué)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題》(國(guó)稅函[1998]738號(hào))
對(duì)于個(gè)人取得執(zhí)照，從事辦學(xué)取得的所得，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)稅。
(遼地稅個(gè)[1998]48號(hào))
未取得執(zhí)照按勞務(wù)報(bào)酬征稅。
11，非法從事彩票銷售業(yè)務(wù)而取得所得
(國(guó)稅函[1998]84號(hào))
一、個(gè)人發(fā)售幸運(yùn)彩票是違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的行為，在未能對(duì)其取締、沒(méi)收非法所得的情況下，對(duì)取得的所得應(yīng)按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
合法彩票業(yè)務(wù)
《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2002]629號(hào))
個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
12，勞務(wù)報(bào)酬所得地區(qū)和次
勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
《關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函發(fā)[1996]602號(hào))
規(guī)定以縣(含縣級(jí)市、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次;當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。
毛阿敏偷稅行政訴訟案
1998年10月，嘉興市地方稅務(wù)局稽查分局作出的稅務(wù)行政處罰決定書(shū)認(rèn)定：1995年4月至1996年1月間，毛阿敏先后在江蘇省連云港市、河南省安陽(yáng)市、浙江省嘉興市等地參加的15場(chǎng)演出中，采用與演出主辦或承辦單位簽訂8份假演出協(xié)議或者共同填制虛假的《個(gè)人所得稅申報(bào)表》等手段，偷逃稅款27.11萬(wàn)元。據(jù)此，依照有關(guān)法律，處以所偷稅款3倍的罰款，合計(jì)81.33萬(wàn)元。
接案例29
接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰告知書(shū)后，毛阿敏要求公開(kāi)聽(tīng)證。但稅務(wù)機(jī)關(guān)聽(tīng)證后作出的復(fù)議決定認(rèn)為：原處罰決定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、適用法律適當(dāng)、處罰程序合法，因而依法予以維持。毛阿敏仍不服，于1999年2月8日向嘉興市中級(jí)人民法院提出行政訴訟，請(qǐng)求撤銷稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的稅務(wù)行政處罰決定。但事隔3個(gè)多月之后，毛阿敏向法院撤回了起訴。
本案管轄權(quán)和聽(tīng)證權(quán)分析
分析：
1;管轄權(quán)為何在浙江嘉興。
2;為何兩次聽(tīng)證。929--1023
3;處罰三倍是否過(guò)重?？劾U義務(wù)有一倍罰款。
4;行政訴訟為何撤訴。
5;毛阿敏與扣繳義務(wù)人是不同的法律主體，毛阿敏是否應(yīng)該為扣繳義務(wù)人的偷稅行為負(fù)責(zé)
分析：國(guó)稅函[1998]205號(hào)
1998年11月27日《關(guān)于在查處個(gè)人所得稅案件中對(duì)納稅義務(wù)人不繳或少繳稅款是否按偷稅進(jìn)行行政處罰的通知》。
納稅人采用虛假收入合同隱瞞收入或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等手段造成不繳或少繳稅款的不適用(國(guó)稅函(1998)172號(hào))的規(guī)定，而適用征管法偷稅處理。
(國(guó)稅函(1998)172號(hào))
1998年3月31日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在查處個(gè)人所得稅案件中對(duì)納稅義務(wù)人是否追繳稅款的通知》：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣而未扣個(gè)人所得稅稅款且納稅義務(wù)人又未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的，一律按《稅收征收管理法》第47條關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的規(guī)定執(zhí)行，對(duì)納稅義務(wù)人不再追繳稅款也不按偷稅進(jìn)行行政處罰。
13，董事費(fèi)所得
個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得征。
但是對(duì)于本企業(yè)的職工或高級(jí)管理人員同時(shí)兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)，應(yīng)與其當(dāng)月工資、薪金合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知
國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào)
二、關(guān)于董事費(fèi)征稅問(wèn)題
董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。
個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
14，關(guān)于代辦費(fèi)征稅問(wèn)題
《關(guān)于對(duì)聯(lián)通本溪分公司發(fā)放傭金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(遼地稅函[2002]359號(hào))
聯(lián)通本溪分公司將其銷售移動(dòng)電話卡業(yè)務(wù)委托給個(gè)人或個(gè)體工商戶，并返還傭金。都應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。一個(gè)月傭金收入為一次。
15，關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知
國(guó)稅函[2009]639號(hào)
一、個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
二、取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。
關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知財(cái)稅[2009]78號(hào)
一、以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：
(一)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
(二)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(三)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。
三、除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。
16，稿酬按次征收規(guī)定
(一)以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。
(二)個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。
(三)在兩處以上出版、發(fā)表，或再版同一作品而取得的稿酬所得，可分別計(jì)稅。
(四)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬為一次。
(五)在圖書(shū)、報(bào)刊上發(fā)布一項(xiàng)廣告時(shí)使用其作品而取得的所得為一次。
17，特許權(quán)使用費(fèi)個(gè)人取得專利賠償所得
《關(guān)于個(gè)人取得專利賠償所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2000]257號(hào))
安徽省“三相組合式過(guò)壓保護(hù)器”專利的所有者王某，因其該項(xiàng)專利權(quán)被安徽省電氣研究所使用而取得的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
陸小軍案
18，劇本使用費(fèi)
《關(guān)于劇本使用費(fèi)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題》(國(guó)稅發(fā)[2002]52號(hào))對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
19，拍賣文稿所得
(國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào))
作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
20、房屋買賣個(gè)人所得稅的爭(zhēng)議
2001年9月，蘇州市張先生向李先生買了一套房子。合同約定總房?jī)r(jià)為158000元，李先生不負(fù)擔(dān)在過(guò)戶過(guò)程中產(chǎn)生的任何稅費(fèi)，一切費(fèi)用由張先生承擔(dān)。合同簽訂后，房、款兩清。
稅務(wù)機(jī)關(guān)要求李某繳納個(gè)人所得稅。張先生認(rèn)為應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)由李某去交。李某將張某告到法庭。
虎丘法院判決：個(gè)人所得稅應(yīng)由李某自行承擔(dān)。
1;涉稅合同應(yīng)盡可能詳細(xì);
2;法律不保護(hù)違反法律的合同。
21，賭博所得
《關(guān)于個(gè)人在境外取得博彩所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函發(fā)[1995]663號(hào)
你省江門市周某屬于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，江門市周某在澳門葡京娛樂(lè)場(chǎng)搖老虎機(jī)博彩所得應(yīng)依照稅法規(guī)定全額按20%比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
22、 福彩獎(jiǎng)金所得稅爭(zhēng)議
2002年6月10日，天津市塘沽區(qū)的孔某在塘沽購(gòu)買了5注彩票。搖獎(jiǎng)后，孔某中了一等獎(jiǎng)，單注獎(jiǎng)金為3449元。領(lǐng)獎(jiǎng)處扣繳了孔某20%即3449元的個(gè)人所得稅?？啄痴J(rèn)為不應(yīng)交稅，于是將福彩發(fā)行中心告上法庭。
問(wèn)：法院應(yīng)如何審理?
分析：
本爭(zhēng)議源于對(duì)偶然所得“次”的理解不同。
中獎(jiǎng)所得屬于個(gè)人所得稅的偶然所得，它以每個(gè)單項(xiàng)所得為一次，本案中應(yīng)以每注為一次，而不是每人所得為一次。
但對(duì)于偶然所得次的理解有岐義，應(yīng)請(qǐng)示總局。
總結(jié)：
1;法律無(wú)明確規(guī)定，以承諾為依據(jù)。
2;如工作中遇問(wèn)題不明確一定要向上級(jí)請(qǐng)示。
3;法院不應(yīng)受理.
復(fù)議前置管法：第八十八條
23、傳銷員稅務(wù)管理問(wèn)題 國(guó)稅發(fā)[1997]92
傳銷員與傳銷企業(yè)之間沒(méi)有任何雇傭關(guān)系，對(duì)其從事的從企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品后進(jìn)行銷售的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)作為個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)征收有關(guān)稅收。
24，從事醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)
《關(guān)于個(gè)人從事醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]178號(hào))
個(gè)人取得執(zhí)照和未取得執(zhí)照連續(xù)從事醫(yī)療活動(dòng)，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
遼地稅個(gè)[1998]47號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)，
各地可參照30%的行業(yè)利潤(rùn)來(lái)核定納稅人應(yīng)納稅所得額，并確定具體的征收方法。
25、無(wú)錫首例個(gè)人捐贈(zèng)稅務(wù)官司
2003年6月至12月溫州余成錫通過(guò)訴訟取得了無(wú)錫某房地產(chǎn)公司解除勞動(dòng)關(guān)系200萬(wàn)元，2003年6月17日他到北京市紅十字會(huì)一次交付了價(jià)值200多萬(wàn)元的捐贈(zèng)物資。但該房地產(chǎn)公司在支付賠償金時(shí)扣繳了余成錫的個(gè)人所得稅43萬(wàn)元，2004的4 月，余成錫向無(wú)錫市地稅局涉外分局申請(qǐng)退還扣繳的稅款，分局不同意全額扣除，余成錫起訴稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退稅，無(wú)錫市崇安區(qū)人民法院公開(kāi)開(kāi)庭審理了此案。
問(wèn)：法院如何判決?
法院判決：
根據(jù)國(guó)稅總局的批復(fù)，2004年7月2日，國(guó)家稅務(wù)總局作出國(guó)稅函[2004]865號(hào)批復(fù)，原告敗訴。
爭(zhēng)議問(wèn)題：
1;是一次性捐贈(zèng)還是三次捐贈(zèng)。
2;捐贈(zèng)憑據(jù)如何確定?
余成錫提交的有關(guān)憑據(jù)不符合稅法的規(guī)定，要求其提交符合財(cái)稅[2001]28號(hào)文件規(guī)定的捐贈(zèng)票據(jù)。
總結(jié)：
1;現(xiàn)階段捐贈(zèng)存在的問(wèn)題。
2;實(shí)物捐贈(zèng)價(jià)格如何確定?
3;國(guó)家局文件(2004)865號(hào)問(wèn)題。
4;遇疑難問(wèn)題應(yīng)請(qǐng)示。
5;執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)理解善意的疏忽。
國(guó)稅函〔2004〕865號(hào)
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)后申請(qǐng)退還已繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)：
你局(蘇地稅發(fā)〔2004〕112號(hào))收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下： 根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定和立法精神，允許個(gè)人在稅前扣除的對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)資金應(yīng)屬于其納稅申報(bào)期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得;當(dāng)期扣除不完的捐贈(zèng)余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目以及以后納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。
二○○四年七月二日
個(gè)稅應(yīng)扣未代扣責(zé)任
征管法第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
(國(guó)稅函[2004]1199號(hào))規(guī)定，
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款。
26，關(guān)于企業(yè)向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題
財(cái)稅〔2007〕102號(hào) 江蘇?。?/p>
不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)是通過(guò)簽訂保密和不競(jìng)爭(zhēng)協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的相關(guān)業(yè)務(wù)，并負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，資產(chǎn)購(gòu)買方企業(yè)則在約定期限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項(xiàng)。
按“偶然所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
27，關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策
財(cái)稅〔2005〕45號(hào)
一、對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。
28，個(gè)人所得稅全員明細(xì)申報(bào)
個(gè)人所得稅全員明細(xì)納稅申報(bào)就是扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付的一切應(yīng)納稅收入，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券，不論取得收入的個(gè)人是否屬于本單位人員，都應(yīng)列入《扣繳個(gè)人所得稅及支付個(gè)人收入明細(xì)報(bào)告表》中，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。