企業(yè)應該怎么合理避企業(yè)所得稅
企業(yè)應該怎么合理避企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。今天小編就給大家講講合理避企業(yè)所得稅的方法，希望大家喜歡。
合理避企業(yè)所得稅的方法
企業(yè)所得稅的避稅著眼點，一般在收入、成本、費用及損失的認定以及納稅人對于稅收優(yōu)惠措施的運用方面。主要可以分為以下幾方面。
(1)刻意膨脹“成本、費用和損失”，利用各種虛假支出及列支項目，盡可能地擴大成本、費用以及損失，縮小凈收入，少納所得稅。
(2)膨脹“利息、工資和捐贈”，縮小計稅依據(jù)。由于新企業(yè)所得稅明確規(guī)范了準予扣除的項目及標準，在這一點上的避稅將會有所收斂。
(3)說服稅務人員，在工資標準的調整上施加有利于企業(yè)的影響。
(4)在聯(lián)營企業(yè)和關聯(lián)企業(yè)之間通過轉讓定價等方式，轉移利潤，使利潤在稅負最輕的地方沉淀起來。
(5)掛靠所得稅各種優(yōu)惠等等。
由于所得稅是對企業(yè)的所得征稅，即純收入征稅，直接涉及各種企業(yè)自身的經(jīng)濟利益，企業(yè)為自身的利潤必須要尋求各種減輕稅收負擔的途徑。其主要方法是少做收入，多列成本，縮小利潤總額，由于少做銷售收入的避稅方法已述，其內容基本相同，故略。
(一)提高耗用材料單價避稅
實行實際價核算材料的企業(yè)，材料發(fā)出時，會計制度規(guī)定可采用先進先出方法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，計算其發(fā)出材料的實際成本。材料的計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。但一些企業(yè)為了少納所得稅，有意加大材料耗用成本，要么通過變換材料計價方法加大材料發(fā)生成本，要么干脆不按規(guī)定的計價方法計算材料發(fā)生成本，而隨意提高材料發(fā)出單價，多轉材料成本，造成當期利潤的減少，從而避交所得稅。
按計劃價核算材料成本的企業(yè)，根據(jù)會計制度的規(guī)定，在計算產(chǎn)品成本時，必須將材料的計劃成本通過“材料成本差異”的分配和結轉將其調整為實際成本。但一些企業(yè)為了減少本期利潤，減少所得稅應納稅額，在計算材料成本時，將材料成本差異賬戶作為企業(yè)調節(jié)利潤的“調節(jié)閥”，在差異額和差異率上做手腳。如在核算差異額時，將材料盤損、無主賬款等直接調增本期利潤的業(yè)務記人差異賬戶推遲實現(xiàn)利潤。在計算差異率時不按正確的差異率計算方法計算差異率，而是人為地確定一個差異率，超支差(藍字)按高于正常差異率的比例結轉差異，節(jié)約差(紅字)按低于正常差異率比例結轉差異。也有的企業(yè)當材料成本差異為節(jié)約差時，干脆長期掛賬，不調整差異賬戶，從而擴大生產(chǎn)成本，擠占利潤，達到減少本期應納所得稅的目的。
(二)在工資問題上的避稅
1.做假工資表，虛報冒領工資，多提福利費個別企業(yè)為了加大成本，減少利潤，減少所得稅的繳納，同時建立自己的小金庫，多提福利費，弄虛作假以做工資表的手段，用空額工資加大成本，并使提取出來的空額工資形成小金庫，用于一些不合理開支，同時加大了計提福利費的基數(shù)，多提福利費進一步增加了成本，截留了利潤，逃避了一部分所得稅的繳納。
2.濫發(fā)加班津貼，加大成本費用開支按照現(xiàn)行制度規(guī)定，對節(jié)假日加班的人員，可按實際加班人數(shù)、天數(shù)及國家規(guī)定的標準發(fā)給職工加班津貼。津貼標準是：計時工人節(jié)日加班發(fā)給日標準工資20%，假日加班發(fā)100%;計件工人節(jié)日加班發(fā)給標準工資100%，假日加班不發(fā)津貼。沒有月標準工資的計件職工，按加班前12個月實際所得的平均日工資計算。一些企業(yè)在發(fā)放加班工資時，弄虛作假，不按實際加班人數(shù)、標準發(fā)放，擴大發(fā)放范圍、發(fā)放標準，甚至無加班也虛發(fā)加班津貼。這樣，加大了成本，相應沖減了利潤，減少了所得稅的繳納。
(三)人為縮短攤銷期限避稅
按照新會計制度的規(guī)定，待攤費用賬戶應核算企業(yè)已經(jīng)支出應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內的各項費用，如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預付保險費、應由銷售產(chǎn)品分攤的中間產(chǎn)品稅金、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。
然而，一些企業(yè)往往利用待攤費用賬戶，調節(jié)企業(yè)的產(chǎn)品成本高低，不按規(guī)定將攤銷期限、攤銷額轉入“制造費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等賬戶，而是根據(jù)產(chǎn)品成本的高低，人為地縮短攤銷期。特別是在年終月份，往往將應分期攤銷的費用，集中攤入產(chǎn)品成本、加大攤銷額，截留利潤。
(四)虛列預提費用避稅
按照新會計制度的規(guī)定，預提費用賬戶核算企業(yè)預提但尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。
由于預算費用是預先從各有關費用賬戶中提取但尚未支付的費用，提取時直接加大“制造費用”、“管理費用”等，卻不需以正式支付憑證為依據(jù)人賬，待實際支付費用后再從預提費用中列支。一些企業(yè)正是看中了這一點，為了減少本期應納的所得稅，在使用預提費用賬戶時，人為地擴大預提費用的計提范圍，提高計提標準，甚至有的企業(yè)巧立名目，如提取模具費等，虛列預提費用，實際上提而不用長期掛賬，或用于其他不合理的開支。其結果是企業(yè)利用預提費用提取，或通過加大“制造費用”，加大本期的產(chǎn)品成本;或通過加大“管理費用”、“財務費用”，直接截留利潤，總之直接減少本期應納的所得稅。
(五)高轉成本避稅
高轉成本避稅，指兩種情況：一是高轉完工產(chǎn)品成本;二是高轉產(chǎn)品銷售成本。
企業(yè)在一定時期內所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用，既包括完工產(chǎn)品成本，也包括在產(chǎn)品成本，企業(yè)應于月末將匯集到“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)”中的總成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。在總成本一定的條件下，期末在產(chǎn)品成本保留的多與少，直接影響完工產(chǎn)品成本的高低，從而影響銷售成本的高低，影響企業(yè)計稅利潤的多少。
由于產(chǎn)品成本計算方法的技術性、專業(yè)性較強，一般不十分熟悉會計核算的人很難從中發(fā)現(xiàn)問題。因此，一些企業(yè)利用這一點，在期末在產(chǎn)品的計算中玩弄技巧，少留期末庫存產(chǎn)品成本，多轉完工產(chǎn)品成本，以隱蔽的方式截留利潤，減少應納所得稅。
在產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售費用、產(chǎn)品銷售稅金及附加諸因素不變的情況下，產(chǎn)品銷售成本的高低，直接影響產(chǎn)品銷售利潤的多少。
產(chǎn)成品采用實際成本核算的企業(yè)，產(chǎn)品銷售成本的計價一般采用加權平均法、先進先出法或移動加權平均法。會計制度規(guī)定，企業(yè)在一個會計年度內，只能選用一種計價方法，中途不能改變計價方法，也不能兼用幾種計價方法。然而，納稅人為加大產(chǎn)品銷售成本，減少本期已實現(xiàn)的利潤，要么在同一納稅年度內，反復變換銷售成本的計價方法，要么不按規(guī)定的計價方法計算產(chǎn)品銷售成本，以達到多轉產(chǎn)品銷售成本，減少實現(xiàn)利潤，少納所得稅的目的。
產(chǎn)成品采用計劃成本核算的企業(yè)，在結轉產(chǎn)品成本時，應同時結轉產(chǎn)品成本應負擔的產(chǎn)品成本差異。但企業(yè)會通過不轉或少轉成本差異的方法，隱匿應實現(xiàn)的利潤。
企業(yè)所得稅新政策
一、直接減免稅
(一)節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目減免企業(yè)所得稅
自2011年1月1日起，對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)第二條;《國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征收管理問題的公告》(2013年第77號)。
(二)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)減免企業(yè)所得稅
經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2014年1月1日至2018年12月31日。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕84號)第一條第一款。
(三)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)減免企業(yè)所得稅
符合下列條件的居民企業(yè)，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅：1.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內;2.以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入(不含出口取得的收入)占企業(yè)全部收入60%以上;3.企業(yè)賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算;4.企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器(輔助器具)制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員不得少于1人;其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器(輔助器具)制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6;5.企業(yè)取得注冊登記的假肢、矯形器(輔助器具)制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術人員每年須接受繼續(xù)教育，制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》須通過年檢;6.具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調整、熱塑成型、假肢功能訓練等專用設備和工具;7.具有獨立的接待室、假肢或者矯形器(輔助器具)制作室和假肢功能訓練室，使用面積不少于115平方米。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 民政部關于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》(財稅〔2011〕81號)第一條。
二、支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
(一)安置失業(yè)人員就業(yè)的優(yōu)惠政策
2014年1月1日至2016年12月31日期間，對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
青海省定額標準為每人每年在4000元基礎上上浮30%，即5200元。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕39號)第二條、第四條;《青海省財政廳 青海省國家稅務局 青海省地方稅務局 青海省人力資源和社會保障廳關于上浮我省重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠幅度的通知》(青財稅字〔2014〕908號)第二條。
(二)安置自主就業(yè)退役士兵的優(yōu)惠政策
在2014年1月1日至2016年12月31日期間，對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
青海省定額標準為每人每年在4000元基礎上上浮50%，即6000元。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 民政部關于調整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕42號)第二條、第四條;《青海省財政廳 青海省國家稅務局 青海省地方稅務局 青海省民政廳關于上浮我省自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠幅度的通知》(青財稅字〔2014〕909號)第二條。
三、支持棚戶區(qū)改造企業(yè)所得稅政策
企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，是指同時滿足以下條件的棚戶區(qū)改造支出：(一)棚戶區(qū)位于遠離城鎮(zhèn)、交通不便，市政公用、教育醫(yī)療等社會公共服務缺乏城鎮(zhèn)依托的獨立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū);(二)該獨立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū)不具備商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)條件;(三)棚戶區(qū)市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務或公共配套設施不齊全;(四)棚戶區(qū)房屋集中連片戶數(shù)不低于50戶，其中，實際在該棚戶區(qū)居住且在本地區(qū)無其他住房的職工(含離退休職工)戶數(shù)占總戶數(shù)的比例不低于75%;(五)棚戶區(qū)房屋按照《房屋完損等級評定標準》和《危險房屋鑒定標準》評定屬于危險房屋、嚴重損壞房屋的套內面積不低于該片棚戶區(qū)建筑面積的25%;(六)棚戶區(qū)改造已納入地方政府保障性安居工程建設規(guī)劃和年度計劃，并由地方政府牽頭按照保障性住房標準組織實施;異地建設的，原棚戶區(qū)土地由地方政府統(tǒng)一規(guī)劃使用或者按規(guī)定實行土地復墾、生態(tài)恢復。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2013〕65號)。
四、降低稅率
(一)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1.符合條件的小型微利企業(yè)(工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十八條第(一)款、《實施條例》第九十二條。
2.自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)第一條。
(二)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。
政策依據(jù)：《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2011〕58號)。
(三)高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(四)電子商務企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
從事電子商務活動的企業(yè)，經(jīng)認定為高新技術企業(yè)的，依法享受高新技術企業(yè)相關優(yōu)惠政策，小微企業(yè)依法享受稅收優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：《國務院關于大力發(fā)展電子商務加快培育經(jīng)濟新動力的意見》(國發(fā)〔2015〕24號)。
五、所得減免
(一)企業(yè)從事以下農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;2.農(nóng)作物新品種的選育;3.中藥材的種植;4.林木的培育和種植;5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);6.林產(chǎn)品的采集;7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項;8.遠洋捕撈。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(一)款;《實施條例》第八十六條第(一)款。
(二)企業(yè)從事以下農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;2.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(一)款;《實施條例》第八十六條第(二)款。
(三)企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得減免企業(yè)所得稅
企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目，即從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(財稅〔2008〕116號)規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
(四)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免企業(yè)所得稅
企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得(包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等)，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(三)款;《實施條例》第八十八條。
(五)符合條件的技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅
一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(四)款;《實施條例》第九十條。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
(一)、國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。是指:
1、 國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，經(jīng)有關部門認定為高新技術企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。
2、 國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內新辦的高新技術企業(yè)，自投產(chǎn)年度免征所得稅兩年。
(二)、為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè))，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下:
1、對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務的行業(yè)，即，鄉(xiāng)，村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。
2、對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。
3、對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)(包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè))、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。
4、對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
5、對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。
6、 對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)(以其實際營業(yè)額計算)來確定減免稅政策。
(三)、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在五年內減征或者免征所得稅。是指:
1、 企業(yè)在原設計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。
2、 企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生
產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。
3、 為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅一年。
(四)、國家確定的"老、少、邊、窮"地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內減征或者免征所得稅。是指:
在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧窮地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅三年。
國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社在一九九五年底前可繼續(xù)免征所得稅。
(五)、企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。是指:
企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅;超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。
(六)、企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅。是指:
企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。
(七)、新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在三年內減征或者免征所得稅。是指:
1、新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務機關審查批準，可免征所得稅三年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為:
當年安置待業(yè)人員人數(shù)
當年安置待業(yè)人員比例=*100%
企業(yè)原從業(yè)人數(shù)總數(shù)+當年安置待業(yè)人員人數(shù)
2、勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅二年，當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為:
當年安置待業(yè)人員人數(shù)
當年安置待業(yè)人員比例=*100%
企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)
3、享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經(jīng)營機制的富余職工、機關事業(yè)單位精減機構的富余人員、農(nóng)轉非人員和兩勞釋放人員。
4、勞動就業(yè)服務企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。
(八)、高等學校和中小學校辦公廠，可減征或者免征所得稅。是指:
1、高等學校和中小學校辦公廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅。
2、高等學校和中小學校辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。
3、高等學校和中小學享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學校出資自辦
的、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所得的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠:
(1)將原有的納稅企業(yè)轉為校辦企業(yè);
(2)學校在原校辦企業(yè)的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè);
(3)學校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè);
(4)學校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè);
(5)學校將校辦企業(yè)轉租給外單位經(jīng)營的企業(yè);
(6)學校將校辦企業(yè)承包給個人經(jīng)營的企業(yè)。
4、享受稅收優(yōu)惠政策的高等學校和中小學的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學校，企業(yè)舉辦的職工學校和私人辦學校。
(九)、民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。是指:
1、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置"四殘"人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅。凡安置"四殘"人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。
2、享受稅收優(yōu)惠政策的"四殘"人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。
3、享受水手優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條例:
(1)具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件;
(2)安置"四殘"人員達到規(guī)定的比例;
(3)生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營;
(4)每個殘疾職工都具有適當?shù)膭趧訊徫?
(5)有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施;
(6)有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了"四表一冊"(企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊)。
(十)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。
(十一)、水利工程管理單位取得的收入在"八五"期間的免征所得稅。是指:
水利工程管理單位利用自身擁有的自然資源，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、旅游業(yè)(不包括獨立核算的賓館、飯店、招待所)取得的所得、進行農(nóng)產(chǎn)品初加工所取得的所得和服務于水利工程自身的建筑業(yè)所得，在一九九五年底以前免征收所得稅。
(十二)、對地質礦產(chǎn)部所屬的地質勘探單位的所得，在一九九四年底以前減辦征收所得稅。
(十三)、新成立的對外承包公司的境外收入免征五年所得稅的政策，可以執(zhí)行到一九九五年底。
(十四)、生產(chǎn)副食品的企業(yè)在"八五"期間減征或免征所得稅。
1、對專門生產(chǎn)醬油、醋、豆制品、腌制品、醬、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調料(不包括味精)和飼料加工的企業(yè)，字一九九五年底以前減半征收所得稅。
2、對新辦的某些食品工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅一年。
3、對專門生產(chǎn)嬰、幼兒食品和直接供應大、中、小學生的快餐、方便食品的企業(yè)或車間，其產(chǎn)品不進入市場，實行內部供應價格，在一九九五年底以前免征所得稅。
4、對新恢復的傳統(tǒng)名特食品企業(yè)，在一九九五年底以前減辦征收所得稅。
(十五)、對新辦的飼料工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅。
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