壞賬的原因是什么
壞賬的原因是什么
壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。那么，壞賬的原因是什么?壞賬的解決對策是什么?下面就由學(xué)習(xí)啦小編告訴大家吧!
壞賬的原因
1 壞賬損失產(chǎn)生的外部原因
?、偕虡I(yè)信用的發(fā)展。在市場競爭日益激烈和信用關(guān)系逐漸發(fā)展的今天,越來越多的銀行等單位都采用商業(yè)信用,商業(yè)信用的普遍使用形成了很多壞賬,給銀行帶來了損失。此外,隨著企業(yè)改組改制,商業(yè)信用的另一種形式——票據(jù)信用,正在逐步代替掛賬信用,雖然票據(jù)信用以票為依據(jù)有法律作保障,但到期無法收回的風(fēng)險也很大。②購銷合同不嚴謹導(dǎo)致壞賬損失。在購銷雙方簽訂銷售合同時,由于一些必要的條款內(nèi)容填寫不嚴謹,該寫的內(nèi)容漏列等引起經(jīng)濟糾紛,造成壞賬損失。③宏觀環(huán)境因素造成壞賬損失。由于經(jīng)濟周期性波動,宏觀調(diào)控政策、通貨膨脹等來自企業(yè)外部因素的影響,使一些企業(yè)不能很快地適應(yīng)外部環(huán)境的變化,經(jīng)濟效益低,償還能力差,導(dǎo)致壞賬。
2 壞賬損失產(chǎn)生的內(nèi)部原因
①財務(wù)管理松弛,人為引起壞賬損失。雖然“兩則”中明確規(guī)定壞賬損失在會計處理上可作為企業(yè)的管理費用列支,但由于有些企業(yè)結(jié)算程序混亂,使企業(yè)內(nèi)部資金長期被它方占用,造成壞賬損失。另外,還由于一些企業(yè)財務(wù)管理不嚴,往往虛報壞賬損失,人為造成壞賬,使企業(yè)蒙受不必要的損失。②職責(zé)不清,催收不力造成壞賬損失。在企業(yè)內(nèi)部,“銷售部門重視銷售輕視催收,財務(wù)部門注重結(jié)算輕視催收”,部門之間配合不默契,應(yīng)收賬款管理不嚴,職責(zé)不清,貨款催收制度不健全,催收工作相互推脫,責(zé)任不明確,引起一些不必要的壞賬損失。③相關(guān)負責(zé)人,以權(quán)謀私造成不必要的壞賬損失。一些經(jīng)辦人員并不為企業(yè)自身利益考慮,違背職業(yè)道德,貪圖小恩小惠,為他人所利用,造成該收的貨款不積極收取,該現(xiàn)銷的給予有意賒銷或輕信他人花言巧語,盲目預(yù)付貨款而上當(dāng)受騙,造成不必要的壞賬損失。④應(yīng)收賬款風(fēng)險意識淡薄,客戶、結(jié)算方式選擇不當(dāng),信用政策制定不合理造成壞賬損失。有的企業(yè)在賒銷時,為了提高銷售量,對客戶的信用狀況沒有進行事先調(diào)查了解;有的片面以銷售額的高低作為考核銷售人員業(yè)績的主要依據(jù);有的企業(yè)經(jīng)辦人員風(fēng)險意識差,主人翁精神不足;還有一些企業(yè)制定的信用政策不符合實際等都可能給企業(yè)帶來壞賬損失。
3 其他原因
還有一些常見的因素可能導(dǎo)致壞賬,如逾期賬款數(shù)額太小,企業(yè)在考慮收款時所需要的花費可能要大于收入;公司和顧客之間由于分歧等未償清的數(shù)額,公司往往會從維護客戶的角度,把這部分數(shù)目較小的賬款記為壞賬。
壞賬的解決對策
1 壞賬損失的事前防范措施
?、偕a(chǎn)環(huán)節(jié)的控制。要從生產(chǎn)環(huán)節(jié)開始控制壞賬的產(chǎn)生,企業(yè)就必須進行技術(shù)創(chuàng)新,不斷改進產(chǎn)品性能和提高產(chǎn)品質(zhì)量,增加產(chǎn)品的技術(shù)含量,提高產(chǎn)品的科技競爭力,真正靠產(chǎn)品自身來占領(lǐng)市場,而不是大量依靠賒銷這樣的營銷手段。這樣才能從根本上控制壞賬的產(chǎn)生。②制定有效、科學(xué)的信用政策。企業(yè)在選用信用政策時,應(yīng)權(quán)衡利弊,選擇既能控制壞賬損失、又能充分發(fā)揮作用的信用期限。因為信用期限過長,雖有利于刺激銷售量,但資金占用成本加大,壞賬風(fēng)險也增大;信用期限過短,雖降低了壞賬風(fēng)險,卻使企業(yè)銷售量下降,實際收益受損。企業(yè)制定信用政策時,可根據(jù)客戶以往的資信狀況將客戶劃分為高、中、低三等,對于信用好的客戶允許大量賒購;對于信用中等的客戶可在一定程度上給予信用優(yōu)惠,但應(yīng)采取一定的保證措施,如同時規(guī)定客戶無力償付貨款時可用財產(chǎn)作抵押等保證措施;對于信用差的客戶采取現(xiàn)銷方式以避免壞賬損失的發(fā)生。這樣可以充分發(fā)揮現(xiàn)金折扣政策的作用,鼓勵客戶及早付清貨款。③加強對賒銷業(yè)務(wù)的規(guī)范管理。企業(yè)在采用賒銷方式銷售時,要以規(guī)避壞賬風(fēng)險為第一原則,謹慎選擇那些有償債能力,資信狀況好、經(jīng)濟效益佳的客戶作為賒銷對象。同時在商業(yè)信用方式的選擇上,而盡量少地或限制掛賬信用的使用,盡可能多地采用票據(jù)信用;在票據(jù)信用的使用中,要較少地采用商業(yè)承兌匯票,最好盡量多地采用風(fēng)險小的銀行承兌匯票,而這樣就可在賒銷業(yè)務(wù)開始時,盡可能地避免壞賬風(fēng)險,不能不分對象、不加選擇地都采用賒銷方式。④謹慎選擇適宜的結(jié)算方式。結(jié)算方式選擇的恰當(dāng)與否,對貨款能否如期收回有較大影響,可以直接影響壞賬損失發(fā)生的概率。就我國目前所采用的結(jié)算方式而言,主要有匯兌結(jié)算、銀行本票結(jié)算、支票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、托收承付結(jié)算、委托收款結(jié)算和商業(yè)匯票結(jié)算等7種結(jié)算方式,其中前4種結(jié)算方式風(fēng)險較小,而后3種結(jié)算方式風(fēng)險較大。因此,企業(yè)在選擇風(fēng)險較大的結(jié)算方式時,應(yīng)先了解客戶的信用狀況、贏利能力、償還債務(wù)能力等,在充分了解的基礎(chǔ)上再確定相應(yīng)的結(jié)算方式。此外,還應(yīng)增強企業(yè)職工的法治意識、風(fēng)險意識,加強職工主人翁責(zé)任感,從而在業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)兩方面為防止壞賬損失的出現(xiàn)起到把關(guān)作用。
2 壞賬損失的事后控制措施
?、偌訌姂?yīng)收賬款的管理。企業(yè)對應(yīng)收賬款應(yīng)該加強管理,建立一套完整的跟蹤制度,明確應(yīng)收賬款催收部門的責(zé)任,對每一次的催收都要做好記錄,包括主要談話記錄,往來電函記錄等。作為債權(quán)人應(yīng)該在遵循成本效益原則的基礎(chǔ)上建立應(yīng)收賬款登記簿,詳細記錄每一筆債權(quán)的信息,并定期與債務(wù)人進行核對。對于欠款時間長、金額大的客戶或已到期限未付款且有意拖欠的客戶,應(yīng)建立應(yīng)收賬款催收制度,指定專人負責(zé)催收,并加大催收力度,如派人上門催收或法律訴訟等。確實無力償付的客戶,可同對方協(xié)商,找出解決問題的辦法,如簽訂延期付款協(xié)議,或進行債務(wù)重組等。②加強會計核算。企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的每一筆壞賬,都應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)控相關(guān)制度,加大會計核算力度,在穩(wěn)健性和配比性原則的基礎(chǔ)上,采用備抵法計提壞賬準(zhǔn)備。因為計提壞賬準(zhǔn)備雖然不能完全避免壞賬損失,但是可以將壞賬損失事先有計劃地分攤到各個會計期間的費用中去,可以保證企業(yè)的正常運行,即使有壞賬發(fā)生時,也不至于給企業(yè)造成很大的影響。③運用會計控制的方法,健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。會計控制的具體方法能夠避免財務(wù)人員為了一己之私而造成企業(yè)不必要的壞賬。通過日常分工負責(zé)制度和責(zé)任制度,凡賒銷或預(yù)付必須由兩個人以上經(jīng)手,并經(jīng)部門負責(zé)人審批,數(shù)額較大的還需經(jīng)有關(guān)部門會同審批,報企業(yè)負責(zé)人批準(zhǔn)。④加大檢查力度。財務(wù)部門是企業(yè)里最重要的部門,財務(wù)信息能夠完全反映企業(yè)的經(jīng)營狀況,所以,上級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該經(jīng)常檢查財務(wù)工作,尤其是針對一些業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、問題發(fā)生較多的會計人員應(yīng)定期開始培訓(xùn),檢查學(xué)習(xí)效果。檢查已經(jīng)發(fā)生的壞賬是否已經(jīng)查明原因,是否進行了會計處理。對于已核銷的壞賬,檢查是否由相關(guān)部門專人負責(zé)跟蹤管理,是否定期給予跟進。對已核銷的壞賬又收回時是否及時入賬。⑤建立銷貨往來客戶的資信審議制度。財務(wù)部門應(yīng)該參考銷售部門的銷售記錄,主要包括：銷售合作,打款速度,業(yè)務(wù)金額等,參考顧客的注冊資金、主營業(yè)務(wù)、管理水平等進行考核評估,建立專門的檔案,據(jù)以最后確定是否能給對方賒銷,以及賒銷的程度和方式。
3 壞賬損失的其他防范措施
?、僭诮?jīng)營過程中盡可能采取票據(jù)信用方式,避免壞賬拖欠。商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票能夠給顧客帶來方便,此外,能開出承兌匯票,表示企業(yè)具有相應(yīng)的法人資格,具有一定的債務(wù)償還能力。所以,企業(yè)應(yīng)該大力提倡這種交易方式。票據(jù)對于外地顧客提貨比較適用,特別是那些往來少、金額大的顧客。②企業(yè)要加強賒銷全過程的管理,對掛賬信用加強控制。掛賬信用是最容易產(chǎn)生壞賬的一種信用方式,所以,企業(yè)應(yīng)該盡量少采用這種信用方式,除非對一些購銷往來較頻繁的客戶,可以考慮采取掛賬賒銷,采取掛賬信用之前要充分了解顧客的資信狀況和企業(yè)內(nèi)控制度,對整個賒銷過程實施嚴密管理。此外,購銷雙方的財務(wù)人員應(yīng)及時定期開例會,定期核對往來賬款。欠款時間過長時,雙方應(yīng)簽訂還款協(xié)議,明確顧客的還款期限和一方違約時的責(zé)任糾紛,只有這樣才能運用經(jīng)濟杠桿,促成欠款方盡快還款。如果遇到欠款方無理由的拖欠應(yīng)收賬款時,債權(quán)方應(yīng)在法定時效內(nèi)到法院起訴,運用法律的手段強制對方歸還欠款本息。
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