稅務(wù)師考試真題及答案
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稅務(wù)師考試真題
一、單項(xiàng)選擇題
1.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)一項(xiàng)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)資料包括:取得土地使用權(quán)支付的金額為40000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本101000萬元;銷售費(fèi)用4500萬元;管理費(fèi)用2150萬元;財(cái)務(wù)費(fèi)用3680萬元，其中包括支付給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息500萬元，已取得發(fā)票;支付給銀行貸款利息3000萬元，已取得銀行開具的相關(guān)證明，且未超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率。項(xiàng)目所在省規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產(chǎn)開發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為()萬元。
A.10050
B.10375
C.10550
D.10730
2.下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。
A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物
B.個(gè)體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物
C.事業(yè)單位在符合國(guó)家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存固體廢物
D.企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物
3.生產(chǎn)企業(yè)2019年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2019年3月10日發(fā)貨，3月15日收款，生產(chǎn)企業(yè)按約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，則增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是()。
A.2019年2月10日
B.2019年3月10日
C.2019年5月5日
D.2019年3月15日
4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月提供汽車租賃服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元;提供汽車車身廣告位出租服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元;出租上月購(gòu)置房屋，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元。該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。
A.15.60
B.18.90
C.23.30
D.25.60
5.下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是()。
A.其他個(gè)人
B.非企業(yè)性單位
C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位
D.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)
6.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據(jù)收取包裝物押金2000元(含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元);銷售無醉啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨(dú)核算.甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。
A.2500.00
B.3300.00
C.3600.00
D.3750.00
7.根據(jù)代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。
A.非礦山企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，不代扣代繳資源稅
B.個(gè)體工商戶收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，不代扣代繳資源稅
C.獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)扣繳資源稅
D.聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)扣繳資源稅
8.下列各項(xiàng)中.應(yīng)視同銷售貨物或服務(wù)，征收增值稅的是().
A.王某無償向其他單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(用于非公益事業(yè))
B.某公司將外購(gòu)飲料用于職工福利
C.某建筑公司外購(gòu)水泥發(fā)生非正常損失
D.個(gè)人股東無償借款給單位
9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售鋼材一批取得含稅銷售額58萬元。2019年5月因質(zhì)量問題該批鋼材被全部退回，企業(yè)按規(guī)定開具紅字發(fā)票;5月份銷售鋼材取得不含稅銷件額150萬元。該企業(yè)5月增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。
A.11.50
B.11.96
C.12.83
D.13.00
10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對(duì)外出租房屋，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，由于承租方(增值稅一般納稅人)提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是()。
A.不需要繳納增值稅
B.按照3%征收率繳納增值稅
C.按照5%征收率繳納增值稅
D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票
11.下列行為中，免征車輛購(gòu)置稅的是()。
A.某市公交企業(yè)購(gòu)置自用小轎車
B.某國(guó)駐華使館進(jìn)口自用小汽車
C.來華留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買一輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車
D.某物流企業(yè)購(gòu)買設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸專用車輛
12.需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)是()。
A.納稅人所在地
B.車輛登記注冊(cè)地
C.車輛使用所在地
D.車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地
13.某金店為增值稅一般納稅人。2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價(jià)20萬元。己知舊款金銀首飾回收折價(jià)5萬元。該金店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。
A.0.58
B.1.73
C.2.30
D.2.88
14.2019年6月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價(jià)格100萬元代收代繳消費(fèi)稅4萬元。甲企業(yè)當(dāng)月全部收回。將其中30%對(duì)外出售，取得不含稅銷售額33萬;50%用于繼續(xù)加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。
A.0
B.2.52
C.1.20
D.1.32
15.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是()。
A.將自采的原煤加工為洗選煤銷售，在加工環(huán)節(jié)繳納資源稅
B.將自采的鐵礦原礦加工為精礦自用，視同銷售原礦繳納資源稅
C.將自采的原油連續(xù)生產(chǎn)汽油，不繳納資源稅
D.將自采的銅礦原礦加工為精礦進(jìn)行投資，視同銷售精礦繳納資源稅
16.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)，下列說法錯(cuò)誤的是()。
A.稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質(zhì)
B.屬于一種附加稅
C.根據(jù)城市規(guī)模設(shè)計(jì)稅率
D.征收范圍較窄
17.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。
A.單位取得存款利息應(yīng)繳納增值稅
B.工會(huì)組織收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅
C.單位獲得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠付應(yīng)繳納增值稅
D.單位2019年取得中央財(cái)政補(bǔ)貼不繳納增值稅
18.境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊(cè)設(shè)計(jì)服務(wù)，境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費(fèi)10300元。境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅()元。
A.0
B.300.00
C.583.02
D.618.00
19.某酒店為增值稅一般納稅人。適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。2019年5月一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為200萬元。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額150萬元。上期留抵稅額10萬元。則當(dāng)期可計(jì)提加計(jì)抵減額()萬元。
A.4.00
B.14.00
C.15.00
D.16.00
20.某醫(yī)療器械廠(增值稅一般納稅人)。2019年8月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價(jià)格202萬元。支付購(gòu)貨傭金3萬元。運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元。保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元(醫(yī)療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率30%)。
A.60.60
B.61.50
C.63.19
D.63.90
21.下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要繳納土地增值稅的是()。
A.甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公
B.丙某轉(zhuǎn)讓其個(gè)人擁有的非唯一且不滿五年的住房
C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時(shí)發(fā)生的房產(chǎn)評(píng)估增值
D.戊公司通過中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)向某市文化宮捐贈(zèng)房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室
22.關(guān)于稅法的特點(diǎn)，下列說法正確的是()。
A.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法
B.從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性
C.從立法過程看，稅法屬于制定法
D.從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)
23.下列費(fèi)用中，不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。
A.包裝材料費(fèi)用
B.境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用
C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)
D.與貨物為一體的容器費(fèi)用
24.生產(chǎn)企業(yè)以外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，下列準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是()。
A.已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車
B.已稅白酒生產(chǎn)的白酒
C.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
D.已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
25.某鎢礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月開采鎢礦原礦15萬噸。該企業(yè)將10萬噸鎢礦原礦加工為鎢礦精礦5萬噸，其中，銷售鎢礦精礦3萬噸，取得不含稅銷售額42萬元;用于對(duì)外投資鎢礦精礦2萬噸。對(duì)外銷售5萬噸鎢礦原礦，取得不含稅銷售額50萬元。鎢礦換算比為2，資源稅稅率為6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。
A.5.98
B.9.23
C.7.80
D.11.05
26.關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是()。
A.銷售自己使用過的不動(dòng)產(chǎn)，以3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅
B.提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅
C.出租不動(dòng)產(chǎn)按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅(不含個(gè)人出租住房)
D.銷售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅
27.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是()。
A.實(shí)行一次課征制度
B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅
C.在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)納稅
D.稅款于納稅人使用后兩年內(nèi)一次繳清
28.應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是()。
A.固體廢物的產(chǎn)生量
B.固體廢物的排放量
C.固體廢物的貯存量
D.固體廢物的綜合利用量
29.某境外旅客2019年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購(gòu)買了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13%0 2019年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅()元。(退稅率為11%)
A.220.00
B.260.00
C.248.60
D.223.96
30.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬元。開收據(jù)收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元。包裝物押金單獨(dú)記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。
A.15.60
B.15.83
C.15.95
D.16.18
31.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬元;應(yīng)稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。
A.6.20
B.8.47
C.10.73
D.13.00
32.關(guān)于對(duì)超豪華小汽車征收消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。
A.征稅對(duì)象是每輛零售價(jià)格130萬元(含增值稅)及以上的小汽車
B.納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)
C.納稅人是消費(fèi)者
D.計(jì)稅價(jià)格是不含消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售價(jià)格
33.城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是()。
A.產(chǎn)品比例稅率
B.行業(yè)比例稅率
C.地區(qū)差別比例稅率
D.有幅度的比率稅率
34、關(guān)于土地增值稅的清算，下列說法錯(cuò)誤的是()。
A.已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按發(fā)票所載全額確認(rèn)收入
B.未全額開具商品房銷售發(fā)票的，按銷售合同全額確認(rèn)收入
C.銷售合同所載商品房面積與實(shí)際測(cè)量不一致并在清算前已補(bǔ)或退房款的，在計(jì)算土增時(shí)應(yīng)予調(diào)整
D.未開具商品房銷售發(fā)票的，按實(shí)際收取全額確認(rèn)收入
35.2019年6月20日，陳某因汽車質(zhì)量問題與經(jīng)銷商達(dá)成退車協(xié)議，并于當(dāng)日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納車輛購(gòu)置稅。經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票上顯示，陳某于2018年5月8日購(gòu)買該車輛，支付價(jià)稅合計(jì)金額223800元，并于當(dāng)日繳納車輛購(gòu)置稅19293.10元。應(yīng)退給陳某車輛購(gòu)置稅()元。
A.15434.48
B.17363.79
C.17824.78
D.19293.10
36.A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的是()。
A.未在商場(chǎng)購(gòu)物，讓商場(chǎng)開具增值稅專用發(fā)票
B.購(gòu)買用于勞動(dòng)保護(hù)的20雙雨鞋，讓商場(chǎng)開具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票
C.從B單位購(gòu)買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發(fā)票
D.其他個(gè)人為本單位提供商鋪?zhàn)赓U服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
37.某煤礦為增值稅一般納稅人，2019年5月開采原煤20萬噸，對(duì)外銷售6萬噸，取得不含稅銷售額3000萬元;將2萬噸原煤用于職工食堂;移送4萬噸原煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤。生產(chǎn)的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬元;剩余原煤留存待售。已知煤炭資源稅稅率為8%，洗選煤折算率為80%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。
A.384.00
B.480.00
C.704.00
D.800.00
38.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅處理，下列說法正確的是()。
A.銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除
B.建造非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%
C.開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的學(xué)校，建成后無償移交政府的，其成本、費(fèi)用可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除
D.將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓的，不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%
39.關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說法正確的是()。
A.單位租賃或承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以出租人為納稅人
B.報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人
C.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人
D.境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購(gòu)買者為納稅人
二、多項(xiàng)選擇題
40.關(guān)于以租賃方式進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。
A.租賃進(jìn)口該設(shè)備，必須在申請(qǐng)進(jìn)境時(shí)一次性繳納全部關(guān)稅
B.租賃期滿，企業(yè)留購(gòu)該設(shè)備的不繳納關(guān)稅
C.在租賃期間可暫時(shí)申請(qǐng)不繳納關(guān)稅
D.在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金(包括利息)作為完稅價(jià)格
E.納稅人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，可以選擇海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格
41.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有()。
A.實(shí)行統(tǒng)一定額稅和浮動(dòng)定額稅相結(jié)合的稅額標(biāo)準(zhǔn)
B.環(huán)境保護(hù)稅的征稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
C.對(duì)機(jī)動(dòng)車排放廢氣暫免征收環(huán)境保護(hù)稅
D.應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
E.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方政府所有
42.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。
A.丙公司開發(fā)的住宅已銷售建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的65%，自用的面積占可售面積的5%
B.乙公司將未竣工決算的開發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓
C.甲公司開發(fā)的住宅項(xiàng)目已銷售完畢
D.丁公司于2017年3月取得住宅項(xiàng)目銷售(預(yù)售)許可證，截止2019年3月底仍未銷售完畢
E.戊公司開發(fā)的別墅項(xiàng)目銷售面積己達(dá)整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的75%
43.下列行為應(yīng)視同銷售，繳納增值稅的有()。
A.在線教育平臺(tái)提供免費(fèi)視聽課程
B.健身俱樂部向本單位員工免費(fèi)提供健身服務(wù)
C.化工試劑公司以固定資產(chǎn)入股投資
D.煤礦公司為員工購(gòu)買瓦斯報(bào)警裝置
E.食品有限公司將外購(gòu)食品給員工發(fā)福利
44.根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.個(gè)體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，不能申請(qǐng)登記為一般納稅人
B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅
C.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記
D.納稅人登記時(shí)所依據(jù)的年應(yīng)稅銷售額不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額
E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額
45.下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有()。
A.酒精
B.護(hù)發(fā)液
C.合成寶石
D.果木酒
E.卡丁車
46.下列情形中，不繳納水資源稅的有()。
A.家庭生活少量取用水
B.生產(chǎn)企業(yè)取用水
C.水力發(fā)電取用水
D.為農(nóng)業(yè)抗旱臨時(shí)應(yīng)急取水
E.水利工程管理單位為調(diào)度水資源取水
47.關(guān)于增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)和租用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，下列說法正確的有()。
A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣
B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
C.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
D.租入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣
E.購(gòu)買時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照規(guī)定計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
48.一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為.可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有()。
A.人力資源外包服務(wù)
B.收派服務(wù)
C.公交客運(yùn)服務(wù)
D.物業(yè)管理服務(wù)
E.以清包工方式提供建筑服務(wù)
49.關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅政策，下列說法正確的有()。
A.小規(guī)模納稅人月銷售額扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅
B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額10萬元及以下免征增值稅政策
C.從2019年1月1日至2021年12月31日，月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅
D.按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款
E.其他個(gè)人一次性收取兩月租金15萬元，不能享受免征增值稅政策
50.下列行為需要繳納車輛購(gòu)置稅的有()。
A.某醫(yī)院接受某汽車廠捐贈(zèng)小客車用于醫(yī)療服務(wù)
B.某汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于日常辦公
C.某幼兒園租賃客車用于校車服務(wù)
D.某物流企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商投資的運(yùn)輸車輛自用
E.某輪胎制造企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商抵債的小汽車自用
51.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.進(jìn)口應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)是組成計(jì)稅價(jià)格
B.在境內(nèi)銷售應(yīng)稅車輛的，應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅
C.直接進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅
D.已稅車輛退回經(jīng)銷商的，納稅人可申請(qǐng)退稅
E.受贈(zèng)應(yīng)稅車輛的，捐贈(zèng)方是車輛購(gòu)置稅納稅人
52.下列服務(wù)屬于適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的有()。
A.餐飲服務(wù)
B.濕租業(yè)務(wù)
C.貸款服務(wù)
D.旅游服務(wù)
E.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
53.關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，下列說法正確的有()。
A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)
B.金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅
C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)區(qū)別應(yīng)稅和非應(yīng)稅消費(fèi)品分別征稅
D.單位用于饋贈(zèng)的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
E.金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后，出口金銀首飾不退消費(fèi)稅
54.關(guān)于增值稅一般納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有()。
A.低豐度油氣田暫減征30%資源稅
B.取用污水處理再生水免征資源稅
C.開采銷售伴生礦免征資源稅
D.頁(yè)巖氣減征30%資源稅
E.衰竭期煤礦開采的煤炭減征40%資源稅
55.關(guān)于土地增值稅的優(yōu)惠政策，下列說法錯(cuò)誤的有()。
A.將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府用于保障性住房，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅
B.對(duì)因國(guó)家建設(shè)需要而被政府收回的房產(chǎn)免稅
C.對(duì)個(gè)人銷售商鋪暫免征收土地增值稅
D.以房地產(chǎn)作價(jià)入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對(duì)其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅
E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅。超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅
56.關(guān)于稅法與民法的關(guān)系，下列說法正確的有()。
A.民法與稅法中權(quán)利義務(wù)關(guān)系都是對(duì)等的
B.民法原則總體上不適用于稅收法律關(guān)系的建立和調(diào)整
C.稅法大量借用了民法的概念、規(guī)則和原則
D.涉及稅務(wù)行政賠償?shù)目梢赃m用民事糾紛處理的調(diào)解原則
E.稅法的合作依賴原則與民法的誠(chéng)實(shí)信用原則是對(duì)抗的
57.關(guān)于增值稅銷售額的規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.航空運(yùn)輸企業(yè)以向購(gòu)買者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，包括機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)
B.納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額
C.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額
D.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額
E.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額
58.關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的增值稅政策，下列說法正確的有()。
A.納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅
B.個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額
C.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，均按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額
D.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票
E.出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)
59.下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的有()。
A.事業(yè)單位
B.個(gè)人
C.家庭
D.私營(yíng)企業(yè)
E.國(guó)有企業(yè)
三、計(jì)算題
1、甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)外購(gòu)一批實(shí)木素板.取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元;另支付運(yùn)費(fèi)2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。
(2)將上述外購(gòu)己稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實(shí)木地板.當(dāng)月對(duì)外銷售取得不含稅銷售額60萬元。
(3)將上述外購(gòu)已稅素板30%委托乙廠加工B型實(shí)木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬元，開具增值稅專用發(fā)票.乙廠同類實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬元。
(4)將外購(gòu)的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠。委托加工C型實(shí)木地板，丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬元，開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對(duì)外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫(kù)。
(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3月初對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙廠己按規(guī)定計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅，但丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。
根據(jù)上述資料，回答下列問題:
60.業(yè)務(wù)(2)中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。
A.2.97
B.1.17
C.1.20
D.3.00
61.乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()萬元
A.2.16
B.2.19
C.3.25
D.6.58
62.甲廠銷售C型實(shí)木地扳應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。
A.1.99
B.1.80
C.2.09
D.3.50
63.甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。
A.0
B.0.77
C.0.90
D.1.50
2、某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人(享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠)，2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù);
(1)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬元。
(2)購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。
(3)員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)2.18萬元、民航發(fā)展基金 0. 12萬元。
(4)轉(zhuǎn)讓2010年度購(gòu)入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
根據(jù)上述資料?；卮鹣铝袉栴}。
64.業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額為()萬元。
A.15.60
B.17.70
C.35.90
D.38.35
65.該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。
A.4.08
B.4.09
C.4.49
D.4.50
66.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納增值稅()萬元。
A.189.32
B.253.40
C.309.52
D.414.29
67.該企業(yè)2019年5月實(shí)際繳納增值稅()萬元。
A.318.94
B.340.93
C.341.34
D.446.11
四、綜合分析題
1、甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)。2019年3月主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:
(1)整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總價(jià)款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營(yíng)收入。
(2)該公司轉(zhuǎn)讓時(shí)無法取得該酒店式公寓評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定(暫不考慮印花稅)。
(3)該公寓樓于2016年6月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價(jià)稅合計(jì)12210萬元:在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時(shí)，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證;轉(zhuǎn)讓前累計(jì)發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。
(4)本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計(jì)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，50%用于職工宿舍。
(5)本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。地方教育附加允許計(jì)算扣除。
根據(jù)上述資料，回答下列問題:
68.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅()萬元。
A.188.57
B.195.00
C.204.29
D.180.00
69.2019年3月該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅()萬元。
A.195.26
B.210.52
C.219.55
D.194.80
70.該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”()萬元。
A.24.51
B.354.51
C.364.80
D.23.49
71.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。
A.277.94
B.295.56
C.595.56
D.0
72.關(guān)于該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓，下列說法正確的有()。
A.如果稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)該公司申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯低于同類房地產(chǎn)市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格且無正當(dāng)理由的，該公司應(yīng)按同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格作為房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算土地增值稅
B.增值率未超過20%，可以免征土地增值稅
C.購(gòu)買公寓樓時(shí)支付的契稅準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目予以扣除
D.購(gòu)買公寓樓的貸款利息支出準(zhǔn)予作為扣除項(xiàng)目予以扣除
E.該公司在公寓樓轉(zhuǎn)讓前發(fā)生的裝修支出可以作為扣除項(xiàng)目予以扣除
2、某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為開采原油及石油煉制。該企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在甲地，在乙地和丙地開采的原油不含稅銷售價(jià)格均為0.5萬元/噸。2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)在外省乙地開采原油12000噸，對(duì)外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬元。合同規(guī)定，采用分期付款方式結(jié)算，每月16日為付款日，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項(xiàng)分別在6月和7月等額收回。本月實(shí)際收到貨款2000萬元。
(2)將在丙地開采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅銷售價(jià)格為0.9萬元/噸。
(3)在丁地新探測(cè)的油田開采原油8噸，本月將其中的1噸原油用于加熱修井，5噸贈(zèng)送給長(zhǎng)期合作的客戶，成本0.4萬元/噸，無同品質(zhì)原油銷售價(jià)格。
(4)購(gòu)進(jìn)建筑材料用于企業(yè)在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。
(5)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購(gòu)進(jìn)的原材料在運(yùn)輸途中正常損耗5%。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原油成本利潤(rùn)率為10%，原油資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題:
73.關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。
A.應(yīng)按照合同約定的收款金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額
B.應(yīng)按照實(shí)際收到的貨款計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.應(yīng)按照原油開采量計(jì)算繳納資源稅
D.應(yīng)在乙地繳納資源稅
E.應(yīng)按實(shí)際銷售量定額征收資源稅
74.關(guān)于業(yè)務(wù)((2)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。
A.銷售汽油時(shí)應(yīng)繳納增值稅
B.將原油移送加工汽油應(yīng)繳納資源稅9萬元
C.將原油移送加工汽油不繳納增值稅
D.銷售汽油時(shí)應(yīng)繳納資源稅
E.銷售汽油時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅
75.業(yè)務(wù)((3)應(yīng)繳納資源稅()萬元。
A.0.12
B.0.13
C.0.14
D.0.17
76.該企業(yè)本月應(yīng)繳納資源稅()萬元。
A.138.17
B.152.13
C.162.13
D.162.14
77.該企業(yè)本月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。
A.41.36
B.47.60
C.42.76
D.49.00
78.該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.267.94
B.275.00
C.275.07
D.276.40
稅務(wù)師考試真題答案
單選題
1.A
2.D
3.D
4.C
5.D
6.C
7.C
8.A
9.A
10.C
11.B
12.B
13.C
14.D
15.D
16.D
17.D
18.C
19.C
20.C
21.A
22.C
23.B
24.C
25.D
26.C
27.D
28.B
29.C
30.B
31.B
32.B
33.C
34.D
35.B
36.D
37.C
38.C
39.C
多選題
40.DE
41.ACE
42.BC
43.AC
44.BCE
45.CD
46.ADE
47.ACDE
48.ABCE
49.ABCD
50.ABDE
51.ACD
52.ADE
53.ADE
54.BD
55.ACD
56.BCD
57.BCDE
58.BDE
59.ADE
計(jì)算題
60.C
61.C
62.D
63.C
64.C
65.A
66.C
67.A
綜合分析題
68.C
69.D
70.C
71.C
72.AC
73.AD
74.ACE
75.C
76.D
77.D
78.B
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