國內(nèi)外財務(wù)報告舞弊典型案例
國內(nèi)外財務(wù)報告舞弊典型案例
財務(wù)報表舞弊無疑已經(jīng)是一個極其敏感而又重要的難題,它是阻礙經(jīng)濟健康發(fā)展的嚴重隱患。財務(wù)報表舞弊動搖了投資者對證券市場的信任,甚至可能會使企業(yè)遭受到前所未有的經(jīng)濟損失。以下是學習啦小編為大家整理的關(guān)于財務(wù)報表舞弊案例,給大家作為參考,歡迎閱讀!
財務(wù)報表舞弊案例篇1
從孩提時代開始,米奇·莫納斯就喜歡幾乎所有的運動,尤其是籃球。但是因天資及身高所限,他沒有機會到職業(yè)球隊打球。然而,莫納斯確實擁有一個所有頂級球員共有的特征,那就是他有一種無法抑制的求勝欲望。
莫納斯把他無窮的精力從球場上轉(zhuǎn)移到他的董事長辦公室里。他首先設(shè)法獲得了位于(美)俄亥俄州陽土敦市的一家藥店,在隨后的十年中他又收購了另外299家藥店,從而組建了全國連鎖的法爾莫公司。不幸的是,這一切輝煌都是建立在資產(chǎn)造假——未檢查出來的存貨高估和虛假利潤的基礎(chǔ)上的,這些舞弊行為最終導致了莫納斯及其公司的破產(chǎn)。同時也使為其提供審計服務(wù)的“五大”事務(wù)所損失了數(shù)百萬美元。下面是這起案件的經(jīng)過:
自獲得第一家藥店開始,莫納斯就夢想著把他的小店發(fā)展成一個龐大的藥品帝國。其所實施的策略就是他所謂的“強力購買”,即通過提供大比例折扣來銷售商品。莫納斯首先做的就是把實際上并不盈利且未經(jīng)審計的藥店報表拿來,用自己的筆為其加上并不存在的存貨和利潤。然后憑著自己空談的天份及一套夸大了的報表,在一年之內(nèi)騙得了足夠的投資用以收購了8家藥店,奠定了他的小型藥品帝國的基礎(chǔ)。這個帝國后來發(fā)展到了擁有300家連鎖店的規(guī)模。一時間,莫納斯成為金融領(lǐng)域的風云人物,他的公司則在陽土敦市贏得了令人崇拜的地位。
在一次偶然的機會導致這個精心設(shè)計的、至少引起5億美元損失的財務(wù)舞弊事件浮出水面之時,莫納斯和他的公司炮制虛假利潤已達十年之久。這實在并非一件容易的事。當時法爾莫公司的財務(wù)總監(jiān)認為因公司以低于成本出售商品而招致了嚴重的損失,但是莫納斯認為通過“強力購買”,公司完全可以發(fā)展得足夠大以使得它能順利地堅持它的銷售方式。最終在莫納斯的強大壓力下,這位財務(wù)總監(jiān)卷入了這起舞弊案件。在隨后的數(shù)年之中,他和他的幾位下屬保持了兩套賬簿,一套用以應(yīng)付注冊會計師的審計,一套反映糟糕的現(xiàn)實。
他們先將所有的損失歸入一個所謂的“水桶賬戶”,然后再將該賬產(chǎn)的金額通過虛增存貨的方式重新分都到公司的數(shù)百家成員藥店中。他們仿造購貨發(fā)票、制造增加存貨并減少銷售成本的虛假記賬憑證、確認購貨卻不同時確認負債、多計或加倍計算存貨的數(shù)量。財務(wù)部門之所以可以隱瞞存貨短缺是因為注冊會計師只對300家藥店中的4家進行存貨監(jiān)盤,而且他們會提前數(shù)月通知法爾莫公司他們將檢查哪些藥店。管理人員隨之將那4家藥店堆滿實物存貨,而把那些虛增的部分分配到其余的296家藥店。如果不考慮其會計造假,法爾莫公司實際已瀕臨破產(chǎn)。在最近一次審計中,其現(xiàn)金已緊缺到供應(yīng)商因其未能及時支付購貨款而威脅取消對其供貨的地步。
注冊會計師們一直未能發(fā)現(xiàn)這起舞弊,他們?yōu)榇烁冻隽税嘿F的代價。這項審計失敗使會計師事務(wù)所在民事訴訟中損失了3億美元。那位財務(wù)總監(jiān)被判33個月的監(jiān)禁,莫納斯本人則被判入獄5年。
財務(wù)報表舞弊案例篇2
2003 年4 日4 日,《華爾街日報》以美軍對伊拉克發(fā)動第二輪空襲的行動代號“震懾和畏懼”來形容薩班斯—奧克斯利法案在打擊上市公司財務(wù)舞弊中發(fā)揮的威力。華盛頓大學一位法律專家Kathleen Brickey 指出: “這些法律向犯罪分子們發(fā)出強烈的信號, 敦促他們盡快與政府合作。”
2002 年8 月, 南方保健的CEO 理查德·斯克魯西(Richard M. Scrushy) 和CFO 威廉·歐文斯(William T. Owens) 按照《薩班斯—奧克斯利法案》的要求, 宣誓他們向SEC 提交的2002 年第二季度的財務(wù)資料真實可靠。宣誓后, 歐文斯寢食不安。懾于安然和世界通信造假丑聞曝光后社會公眾的反響和壓力, 2003 年3 月18 日, 不堪重負的歐文斯終于向司法部門投案自首, 供出南方保健的會計造假黑幕。已經(jīng)抖露出的25 億美元虛假利潤使南方保健成為僅次于世界通信的第二大“會計造假大王”。
財務(wù)報表舞弊案例篇3
1986年烏魯木齊市新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)部和天山商貿(mào)公司先后成立,從事彩相沖擴、服裝批發(fā)、食品加工、計算機銷售等業(yè)務(wù),這也是德隆的前身。1992年新疆德隆實業(yè)公司注冊成立,注冊資本人民幣800萬元;并成立新疆德隆房地產(chǎn)公司,開始進入娛樂、餐飲和房地產(chǎn)投資領(lǐng)域。1994年新疆德隆農(nóng)牧業(yè)有限責任公司成立,注冊資本人民幣1億元,在新疆進行農(nóng)牧業(yè)開發(fā)。1995年新疆德隆國際實業(yè)總公司成立,注冊資本人民幣2億元;設(shè)立北美聯(lián)絡(luò)處,拓展國外業(yè)務(wù)。1996年受讓新疆屯河法人股,組建新疆屯河集團。1997年受讓沈陽合金法人股,進入家用戶外維護設(shè)備、電動工具制造領(lǐng)域;受讓湘火炬法人股,進入汽車零部件制造領(lǐng)域。1998年新疆德隆國際實業(yè)總公司改制為新疆德隆(集團)有限責任公司;并成立中國民族旅行有限公司,進入旅游業(yè)。1999年成立了北京喜洋洋文化發(fā)展有限公司和北京國武體育交流有限責任公司,進入文體產(chǎn)業(yè)。2000年在上海浦東注冊成立德隆國際投資控股有限公司,注冊資本人民幣2億元,控股新疆德隆集團和新疆屯河集團;同年8月,更名為德隆國際戰(zhàn)略投資有限公司;同年10月,注冊資本增至5億元人民幣。2001年成立德隆國際戰(zhàn)略投資有限公司黨委。2002年德隆大廈落成并投入使用。
可見,德隆的發(fā)展歷程非常神速,然而在2004年4月14日,對于風光的德隆來說是個黑色的日子,德隆系旗下的“三駕馬車”:湘火炬、新疆屯河、合金投資第一次集體“跌停”。這不僅反映了市場對德隆的信心喪失,也增加了市場流傳的德隆資金鏈斷裂的真實性。德隆王朝的瓦解在2004年成為了一個不爭的事實。
財務(wù)報表舞弊案例篇4
西安達爾曼實業(yè)股份有限公司于1993年以定向募集方式設(shè)立,主要從事珠寶、玉器的加工和銷售。1996年12月,公司在上交所掛牌上市,并于1998年、2001年兩次配股,在股市募集資金共計7.17億元。西安翠寶首飾集團公司一直是達爾曼第一大股東,翠寶集團名為集體企業(yè),實際上完全由許宗林一手控制。
從公司報表數(shù)據(jù)看:1997—2003年間,達爾曼銷售收入合計18億元,凈利潤合計4.12億元,資產(chǎn)總額比上市時增長5倍,達到22億元,凈資產(chǎn)增長4倍,達到12億元。在2003年之前,公司各項財務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)均衡增長。然而,2003年公司首次出現(xiàn)凈利潤虧損,主營業(yè)務(wù)收入由2002年的3.16億元下降到2.14億元,虧損達1.4億元,每股收益為-0.49元;同時,公司的重大違規(guī)擔保事項浮出水面,涉及人民幣3.45億元、美元133.5萬元;還有重大質(zhì)押事項,涉及人民幣5.18億元。
2004年5月10日,達爾曼被上交所實行特別處理,變更為“ST達爾曼”,同時證監(jiān)會對公司涉嫌虛假陳述行為立案調(diào)查。2004年9月,公司公告顯示,截至2004年6月30日,公司總資產(chǎn)銳減為13億元,凈資產(chǎn)-3.46億元,僅半年時間虧損高達14億元,不僅抵銷了上市以來大部分業(yè)績,而且瀕臨退市破產(chǎn)。此后,達爾曼股價一路狂跌,2004年12月30日跌破一元面值。2005年3月25日,達爾曼被終止上市。
2005年5月17日,證監(jiān)會公布了對達爾曼及相關(guān)人員的行政處罰決定書(證監(jiān)罰字[2005]10號),指控達爾曼虛構(gòu)銷售收入、虛增利潤,通過虛簽建設(shè)施工合同和設(shè)備采購合同、虛假付款、虛增工程設(shè)備價款等方式虛增在建工程,重大信息(主要涉及公司對外擔保、重大資產(chǎn)的抵押和質(zhì)押、重大訴訟等事項)未披露或未及時披露。同時,證監(jiān)會還處罰了擔任達爾曼審計工作的三名注冊會計師,理由是注冊會計師在對貨幣資金、存貨項目的審計過程中,未能充分勤勉盡責,未能揭示4.27億元大額定期存單質(zhì)押情況和未能識別1.06億元虛假鉆石毛坯。
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