國家六部委發(fā)大招《管理辦法》對哪些人影響較大(2)
國家六部委發(fā)大招《管理辦法》對哪些人影響較大
什么是消極非金融機構(gòu)
如果一家非金融機構(gòu)取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等消極經(jīng)營活動收入，則該機構(gòu)屬于消極非金融機構(gòu)，例如設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。由于消極非金融機構(gòu)容易被當作跨境逃避稅的工具，金融機構(gòu)需要識別出這些機構(gòu)及其背后的實際控制人。如果消極非金融機構(gòu)的控制人是非居民，金融機構(gòu)則需要收集并報送控制人相關(guān)信息。
中國稅收居民個人的賬戶信息將被報送和交換嗎
賬戶持有人為中國稅收居民個人的，金融機構(gòu)不會收集和報送相關(guān)賬戶信息，也不會交換給其他國家(地區(qū))。賬戶持有人同時構(gòu)成中國稅收居民和其他國家(地區(qū))稅收居民的，其中國境內(nèi)的賬戶信息將會交換給相應(yīng)稅收居民國(地區(qū))的稅務(wù)當局，其境外的賬戶信息交換給國家稅務(wù)總局。
信息交換是否意味著增加納稅人的稅收負擔(dān)
金融賬戶涉稅信息自動交換是各國(地區(qū))之間加強跨境稅源管理的一種手段，不會增加納稅人本應(yīng)履行的納稅義務(wù)。交換的信息是來源于境外的第三方信息，主要用于各國開展風(fēng)險評估，并非直接用于征稅。對評估列為高風(fēng)險的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將有針對性地開展稅務(wù)檢查并采取相應(yīng)后續(xù)管理措施。依法誠信申報納稅的納稅人無須擔(dān)心因信息交換而增加稅收負擔(dān)。
中國國際稅收研究院副院長劉爽表示，金融賬戶涉稅信息自動交換標準是一種稅收信息交換機制，交換回來的金融賬戶信息用于稅務(wù)機關(guān)核查納稅人是否依法履行了納稅義務(wù)，并不是交換回來的賬戶就直接征稅了。
《管理辦法》所稱盡職調(diào)查是指什么
《管理辦法》所稱盡職調(diào)查，并非一般意義上的調(diào)查，而是指金融機構(gòu)按照規(guī)定的程序，了解賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶，收集并記錄相關(guān)賬戶信息。一直以來，金融機構(gòu)在相關(guān)主管部門的要求下，為了反洗錢目的已經(jīng)開展了類似客戶身份識別工作，為執(zhí)行《管理辦法》奠定了基礎(chǔ)。
對海外華僑華人有何影響
在我國境內(nèi)金融機構(gòu)新開立賬戶的華僑華人，應(yīng)在開戶時向金融機構(gòu)提供個人稅收居民身份聲明文件。已經(jīng)在我國境內(nèi)金融機構(gòu)開立賬戶的華僑華人，如果該賬戶存在境外地址、電話等非居民標識，賬戶持有人需配合金融機構(gòu)確認其是否為非居民。對于確認為非居民的華僑華人，金融機構(gòu)將收集并報送賬戶信息，由國家稅務(wù)總局交換給稅收居民國稅務(wù)主管當局;確認為中國稅收居民的，相關(guān)賬戶信息將不會收集和交換。
在我國境外有金融賬戶的華僑華人，如果所在國(地區(qū))也實施了“標準”，華僑華人需配合當?shù)亟鹑跈C構(gòu)確認其稅收居民身份。確認為中國稅收居民的華僑華人，所在國(地區(qū))稅務(wù)主管當局將向國家稅務(wù)總局提供相關(guān)賬戶信息;確認為所在國(地區(qū))稅收居民的，相關(guān)賬戶信息將不會報回國內(nèi)。
如果華僑華人所在國(地區(qū))不實施“標準”，其本人大部分情況下不會受到任何影響。但是，如果其本人是所在地某投資機構(gòu)的控制人，那么該投資機構(gòu)在實施“標準”的國家(地區(qū))開立賬戶時，對方金融機構(gòu)將收集控制人的信息，也就是其本人信息。
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