財稅政策目標和工具
為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》，以下是學(xué)習(xí)啦小編精心整理的關(guān)于財稅政策如何促進小微企業(yè)的發(fā)展的相關(guān)文章，希望對你有幫助!!!
財稅政策如何促進小微企業(yè)的發(fā)展、新聞解讀
2017年濟南小微企業(yè)優(yōu)惠政策及政策解讀
為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。
濟南小微企業(yè)優(yōu)惠政策
一、增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策
1、為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
--財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知(財稅【2013】52號)
2、為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
--財政部+國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知(財稅【2014】71號)
3、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。
--國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告(2014年第57號)
4、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
--國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告(2014年第57號)
5、為認真落實扶持小微企業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)附件3、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中，增設(shè)“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”等欄次。
--國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告(2014年第58號)
二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
--中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條
2、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
--財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知(財稅【2014】34號)
自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
--財政部+國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知(財稅[2015]34號)
3、所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
--中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條
政策解讀
4、2015年1月1日起，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)&Pide;2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和&Pide;4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行--財政部+國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知(財稅[2015]34號)
5、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
6、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。
7、小型微利企業(yè)預(yù)繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(1)查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的，分別按照以下情況處理:
?、俦灸甓劝凑諏嶋H利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。
?、诒灸甓劝凑丈夏甓葢?yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
(2)定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
(3)定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。
(4)本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。
(5)企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
8、企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。
--國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告(2015年第17號)
9、企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
--國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知(國稅函【2008】650號)
上年度認定為小型微利企業(yè)的匯總納稅企業(yè)，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
--國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(2012年第57號)公告第五條第二款
10、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備范圍口徑，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)或《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)規(guī)定執(zhí)行。
--財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知(財稅【2014】75號)
三、其他優(yōu)惠政策
1、小型微型企業(yè)因有特殊困難不能按期納稅的，可以依法申請在三個月內(nèi)延期繳納稅款。
--《征管法》第三十條
2、免征小型微型企業(yè)的稅務(wù)發(fā)票工本費。
--財政部國家發(fā)展改革委關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知(財綜【2011】104號)
3、至2017年12月31日止對金融機構(gòu)和小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
--財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知(財稅【2014】78號)
4、自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。
自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
--財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知(財稅【2014】122號)
2017年佛山小微企業(yè)優(yōu)惠政策及政策解讀
佛山小微企業(yè)優(yōu)惠政策
2014年4月，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠再添新政策，進一步擴大了企業(yè)受惠面。據(jù)統(tǒng)計，截止至第二季度所得稅申報期結(jié)束，佛山市局管轄的企業(yè)中，共有5萬多戶企業(yè)符合受惠條件。其中，因產(chǎn)生利潤而直接受惠的企業(yè)共32416戶，同比增加26769戶，增幅達4.7倍;減免所得稅8495.5萬元，同比增加6094.2萬元，增幅達253.8%。另有2萬多戶企業(yè)因暫無獲利而未能受惠。
為確保政策落實到位，佛山市局高度重視，積極采取有效措施，幫助符合條件的納稅人了解和享受這一稅收優(yōu)惠政策。
勤用“加法”,切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)。市、區(qū)兩級國稅局分別成立相應(yīng)組織機構(gòu)，并制定具體實施方案，明確工作目標、工作任務(wù)及職責(zé)分工，加強檢查督導(dǎo)，做到周密部署，統(tǒng)籌推進，確保小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策貫徹落實到位。同時，組織全市國稅系統(tǒng)基層稅務(wù)分局人員開展集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)，準確理解和把握小微企業(yè)優(yōu)惠政策。
政策解讀
巧用“減法”，有效簡化辦稅流程。按照上級最新政策規(guī)定，取消小型微利企業(yè)減免稅預(yù)繳期備案，改由企業(yè)預(yù)繳和年度匯算清繳時自行享受優(yōu)惠政策，不再進行審核審批，只要求享受優(yōu)惠的企業(yè)在匯算清繳報送年度申報表時同時報送《小型微利企業(yè)情況表》，將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案即可，同時，第一時間修改相關(guān)辦稅指南和稅務(wù)流程，做好優(yōu)惠政策的落實銜接工作。
活用“乘法”，全面擴大宣傳效應(yīng)。除了在報刊上刊登專題稿件、在辦稅服務(wù)廳印發(fā)宣傳小冊、在12366納稅服務(wù)熱線開展政策咨詢、在“稅企通”平臺“點對點”推送信息等日常宣傳手段以外，還劃撥專項經(jīng)費制作了生動活潑、簡單易懂的專題動漫宣傳短片，并利用佛山“城市之窗”信息化聯(lián)播系統(tǒng)平臺，在所得稅季度申報期間，針對企業(yè)高管、白領(lǐng)群體、商務(wù)人士等群體，在覆蓋全市商務(wù)樓宇的電梯或大堂的705臺液晶電視滾動播放，以多元化的宣傳手段，幫助納稅人知曉政策、用活政策。
善用“除法”，及時解除企業(yè)困惑。市、區(qū)、分局三級聯(lián)動，組織了30多場超過5000人次參加的專題輔導(dǎo)講座，并通過網(wǎng)上稅務(wù)學(xué)校、稅務(wù)人員入戶送政策等渠道，加強對納稅人特別是首次納入小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的核定征收企業(yè)的培訓(xùn)與輔導(dǎo);在第一時間更新佛山國稅門戶網(wǎng)站“2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳”專題欄目，幫助企業(yè)正確進行申報、補報。對于2014年第一季度預(yù)繳時未享受到優(yōu)惠的納稅人，在第二季度預(yù)繳時給予享受;對于季度預(yù)繳時未享受到優(yōu)惠的，在年度匯算清繳時給予享受。為避免遺漏，自二季度申報開始起，通過設(shè)計查詢語句，對納稅人的申報情況進行動態(tài)監(jiān)控，及時整理可能符合條件但沒有享受優(yōu)惠的納稅人名單，下發(fā)至基層分局通知納稅人及時辦理。
下階段，佛山市局將就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進行跟蹤問效，確保政策不折不扣落實到位，真正惠及廣大納稅人。
2017年煙臺小微企業(yè)優(yōu)惠政策及政策解讀
為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。
煙臺小微企業(yè)優(yōu)惠政策
【申請項目】
小微企業(yè)一次性創(chuàng)業(yè)補貼、一次性創(chuàng)業(yè)崗位開發(fā)補貼申請
【政策依據(jù)】
1《山東省人民政府關(guān)于進一步做好新形勢下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見》(魯政發(fā)〔2015〕21號)
2《山東省人民政府辦公廳關(guān)于扶持新注冊小微企業(yè)發(fā)展的意見》(
魯政辦發(fā)〔2015〕43號)
3煙臺市人民政府辦公室關(guān)于《加快發(fā)展眾創(chuàng)空間推動大眾創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的指導(dǎo)意見》(煙政辦發(fā)〔2015〕62號)
4煙臺市人民政府辦公室印發(fā)《關(guān)于進一步促進創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)的實施意見》(煙政辦發(fā)〔2014〕42號)
【服務(wù)機構(gòu)】
煙臺各縣(市)、區(qū)勞動就業(yè)辦公室、各街道(鄉(xiāng)鎮(zhèn))人力資源和社會保障服務(wù)中心
【申辦對象】
1登記失業(yè)人員、高校畢業(yè)生、軍隊退役人員、被征地農(nóng)民、返鄉(xiāng)農(nóng)民工和殘疾人等城鄉(xiāng)勞動者自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)。
2正常經(jīng)營滿一年(正常經(jīng)營是指企業(yè)按月向招用人員支付不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標準的工資報酬，且有正常營業(yè)收入。)
政策解讀
【補貼標準】
對各類人員首次創(chuàng)辦小微企業(yè)，2013年10月1日以后登記注冊領(lǐng)取企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、正常經(jīng)營并在創(chuàng)辦企業(yè)繳納社會保險費(即：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險)滿12個月的創(chuàng)業(yè)者(離崗創(chuàng)業(yè)的高校、科研院所等事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)人員在原單位參保的除外)，發(fā)放1萬元一次性創(chuàng)業(yè)補貼。
登記失業(yè)人員創(chuàng)辦企業(yè)招用就業(yè)困難人員以外的其他城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員與其簽訂1年及以上期限的勞動合同，為其在創(chuàng)辦企業(yè)繳納社會保險費的，按每吸納一名失業(yè)人員500元的標準給予補貼。
注：以上為煙臺市、萊山區(qū)、高新區(qū)政策，具體補貼標準以企業(yè)所在各縣市區(qū)實際補貼政策為準。
【申請材料】
1、一次性創(chuàng)業(yè)補貼申請材料
申領(lǐng)一次性創(chuàng)業(yè)補貼需提供下列材料：
企業(yè)法人身份證、戶口本原件;
企業(yè)法人工商營業(yè)執(zhí)照副本原件;
稅務(wù)登記證副本原件;
工資支付憑證(加蓋單位公章);
社會保險繳費憑證原件(加蓋社保部門印章)。
2、一次性創(chuàng)業(yè)崗位開發(fā)補貼申請材料
申領(lǐng)一次性創(chuàng)業(yè)崗位開發(fā)補貼在提供上述申請材料的基礎(chǔ)上，還需提供下列材料：
吸納登記失業(yè)人員和高校畢業(yè)生名單、身份證原件;
登記失業(yè)人員內(nèi)網(wǎng)失業(yè)登記打印件;高校畢業(yè)生畢業(yè)證原件;
勞動合同原件;
企業(yè)為職工繳納的社會保險費明細賬(單)(社保部門蓋章)等相關(guān)資料。
注：依據(jù)各類人員創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)不同，具體申請材料略有不同。
【申請流程】
1、申請登記
符合條件的小微企業(yè)首先要在工商登記注冊30天內(nèi)(可補辦)，持《營業(yè)執(zhí)照》、《居民身份》、本人身份證明(包括《就失業(yè)登記證》、《畢業(yè)證書》、《殘疾人證》)等相關(guān)證件，到創(chuàng)業(yè)所在地街道(鎮(zhèn))勞動保障服務(wù)機構(gòu)辦理創(chuàng)業(yè)登記。
2、補貼申請
符合條件的小微企業(yè)在正常經(jīng)營滿一年后持相關(guān)材料到創(chuàng)業(yè)所在地街道(鎮(zhèn))勞動保障服務(wù)機構(gòu)辦理補貼申請，填寫相關(guān)表格，經(jīng)鎮(zhèn)(街)機構(gòu)審查合格的，報所屬各縣市區(qū)勞動就業(yè)辦公室審批批準后，由各縣(區(qū))就業(yè)辦發(fā)放補貼。其中在市工商登記注冊的或申請人系市屬企業(yè)就業(yè)轉(zhuǎn)失業(yè)人員的，上報市勞動就業(yè)辦公室審批。
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