2016年財稅政策新規(guī)
2016年財稅政策新規(guī)
2016年，國家出臺了不少稅收優(yōu)惠新政。優(yōu)惠范圍再增廣、力度再加大、辦稅手續(xù)再簡化……這些稅收新政從不同角度與層面出發(fā)，多維度地體現(xiàn)了稅收取之于民、用之于民的功效，為促進經(jīng)濟發(fā)展、改善環(huán)境、助力民生發(fā)揮著重要的作用。以下是學習啦小編整理分享的2016年財稅政策的相關資料，歡迎閱讀!!!
2016年財稅政策新規(guī)一：
證監(jiān)會關于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局，上海、深圳證券交易所，中國證券登記結(jié)算公司：
經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點(以下簡稱深港通)涉及的有關稅收政策問題明確如下：
一、關于內(nèi)地投資者通過深港通投資香港聯(lián)合交易所有限公司(以下簡稱香港聯(lián)交所)上市股票的所得稅問題
(一)內(nèi)地個人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的轉(zhuǎn)讓差價所得稅。
對內(nèi)地個人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2016年12月5日起至2019年12月4日止，暫免征收個人所得稅。
(二)內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的轉(zhuǎn)讓差價所得稅。
對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。
(三)內(nèi)地個人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅。
對內(nèi)地個人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應向中國證券登記結(jié)算有限責任公司(以下簡稱中國結(jié)算)提出申請，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個人投資者名冊，H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅。內(nèi)地個人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國結(jié)算按照20%的稅率代扣個人所得稅。個人投資者在國外已繳納的預提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務機關申請稅收抵免。
對內(nèi)地證券投資基金通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計征個人所得稅。
(四)內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅。
1.對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。
2.香港聯(lián)交所上市H股公司應向中國結(jié)算提出申請，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊，H股公司對內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應納稅款由企業(yè)自行申報繳納。
3.內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報繳納企業(yè)所得稅時，對香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請稅收抵免。
二、關于香港市場投資者通過深港通投資深圳證券交易所(以下簡稱深交所)上市A股的所得稅問題
1.對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)投資深交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。
2.對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)投資深交所上市A股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司(以下簡稱香港結(jié)算)不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及持股時間等明細數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務機關辦理扣繳申報。對于香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個人可以自行或委托代扣代繳義務人，向上市公司主管稅務機關提出享受稅收協(xié)定待遇退還多繳稅款的申請，主管稅務機關查實后，對符合退稅條件的，應按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計算的應納稅款的差額予以退稅。
三、關于內(nèi)地和香港市場投資者通過深港通買賣股票的增值稅問題
1.對香港市場投資者(包括單位和個人)通過深港通買賣深交所上市A股取得的差價收入,在營改增試點期間免征增值稅。
2.對內(nèi)地個人投資者通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入，在營改增試點期間免征增值稅。
3.對內(nèi)地單位投資者通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入，在營改增試點期間按現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。
四、關于內(nèi)地和香港市場投資者通過深港通轉(zhuǎn)讓股票的證券(股票)交易印花稅問題
香港市場投資者通過深港通買賣、繼承、贈與深交所上市A股，按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券(股票)交易印花稅。內(nèi)地投資者通過深港通買賣、繼承、贈與聯(lián)交所上市股票，按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅。
中國結(jié)算和香港結(jié)算可互相代收上述稅款。
五、關于香港市場投資者通過滬股通和深股通參與股票擔保賣空的證券(股票)交易印花稅問題
對香港市場投資者通過滬股通和深股通參與股票擔保賣空涉及的股票借入、歸還，暫免征收證券(股票)交易印花稅。
六、本通知自2016年12月5日起執(zhí)行。
2016年財稅政策新規(guī)二：
財政部、國家稅務總局關于2016年“母親健康快車”項目流動醫(yī)療車免征車輛購置稅的通知
河北、內(nèi)蒙古、吉林、江蘇、安徽、江西、湖北、湖南、廣西、重慶、四川、云南、西藏、陜西、新疆、甘肅省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于“母親健康快車”項目專用車輛免征車輛購置稅的通知》(財稅〔2006〕176號)的規(guī)定，對中國婦女發(fā)展基金會2016年申請的182輛用于“母親健康快車”項目的流動醫(yī)療車免征車輛購置稅(具體免稅車輛指標詳見附件)。免稅指標的使用截止期限為2017年8月31日。
購車單位在辦理車輛購置稅納稅申報手續(xù)時，需向所在地主管稅務機關提供車輛內(nèi)觀、外觀彩色5寸照片1套，出示中國婦女發(fā)展基金會隨車配發(fā)的“母親健康快車”專用車證。主管稅務機關依據(jù)本通知所附的免稅車輛指標、免稅車輛型號以及車輛內(nèi)觀、外觀彩色照片、“母親健康快車”專用車證(照片及專用車證式樣從國家稅務總局FTP服務器的“LOCAL/貨物和勞務稅司/車輛購置稅處/母親健康快車項目專用車免稅圖冊”地址下載)為購車單位辦理免稅手續(xù)。
對本次下達的免稅指標中已征稅的車輛，主管稅務機關按照《車輛購置稅征收管理辦法》第二十七條規(guī)定，為購車單位辦理退稅手續(xù)。
免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅范圍的，應按照《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》第十五條的規(guī)定補繳車輛購置稅。
2016年財稅政策新規(guī)三：
國家稅務總局關于落實降低企業(yè)杠桿率稅收支持政策的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
按照黨中央、國務院決策部署，根據(jù)《國務院關于積極穩(wěn)妥降低企業(yè)杠桿率的意見》(國發(fā)[2016]54號，以下簡稱《意見》)有關精神，現(xiàn)就落實降低企業(yè)杠桿率稅收政策工作通知如下：
一、充分認識貫徹落實降杠桿稅收支持政策的重要意義
近年來，我國企業(yè)杠桿率高企，債務規(guī)模增長過快，企業(yè)債務負擔不斷加重。黨中央、國務院從戰(zhàn)略高度對降低企業(yè)杠桿率工作作出決策部署，把去杠桿列為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革“三去一降一補”的五大任務之一?！兑庖姟穼?ldquo;落實和完善降杠桿財稅支持政策”作為重要任務。各級財稅部門要充分認識積極穩(wěn)妥降低企業(yè)杠桿率的重要性，堅決貫徹執(zhí)行中央決策部署，嚴格按照《意見》要求認真落實好有關稅收政策，充分發(fā)揮稅收職能作用，切實減輕企業(yè)負擔、降低企業(yè)成本，為企業(yè)降杠桿創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
二、落實好降杠桿相關稅收支持政策
(一)企業(yè)符合稅法規(guī)定條件的股權(資產(chǎn))收購、合并、債務重組等重組行為，可按稅法規(guī)定享受企業(yè)所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。
相關政策——
財稅[2009]59號 財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知
財稅[2014]109號 財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知
(二)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資，可按規(guī)定享受5年內(nèi)分期繳納企業(yè)所得稅政策。
相關政策——
財稅[2014]116號 財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知
(三)企業(yè)破產(chǎn)、注銷，清算企業(yè)所得稅時，可按規(guī)定在稅前扣除有關清算費用及職工工資、社會保險費用、法定補償金。
相關政策——
財稅[2009]60號 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知
(四)企業(yè)符合稅法規(guī)定條件的債權損失可按規(guī)定在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。
相關政策——
國家稅務總局公告2011年第25號 國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告
(五)金融企業(yè)按照規(guī)定提取的貸款損失準備金，符合稅法規(guī)定的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
相關政策——
財稅[2015]3號 財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知
財稅[2015]9號 財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的通知
(六)在企業(yè)重組過程中，企業(yè)通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力，一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權轉(zhuǎn)讓行為，符合規(guī)定的，不征收增值稅。
相關政策——
財稅[2016]36號 財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知
國家稅務總局公告2011年第13號 國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告
事先裁定馬鋼模式為中國事先裁定制度破冰提供有益借鑒 <吳東明>
(七)企業(yè)重組改制涉及的土地增值稅、契稅、印花稅，符合規(guī)定的，可享受相關優(yōu)惠政策。
相關政策——
財稅[2015]5號 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知
財稅[2015]37號 財政部 國家稅務總局關于進一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知
(八)符合信貸資產(chǎn)證券化政策條件的納稅人，可享受相關優(yōu)惠政策。
相關政策——
財稅[2006]5號 財政部、國家稅務總局關于信貸資產(chǎn)證券化有關稅收政策問題的通知
三、工作要求
降杠桿相關稅收政策涵蓋交易多個環(huán)節(jié)，涉及面廣，政策內(nèi)容多。各級財稅部門要高度重視，進一步加強學習培訓，熟悉、掌握政策內(nèi)容;要加強對納稅人的宣傳輔導，跟蹤稅收政策執(zhí)行情況和實施效應，加強調(diào)研反饋，及時了解執(zhí)行中遇到的問題，研究提出調(diào)整和完善稅收政策的建議。