出納怎么設置日記賬的方法
出納怎么設置日記賬的方法
日記賬的主要作用是按照時間的先后順序記錄經(jīng)濟業(yè)務，以保持會計資料的完整性和連續(xù)性。那么你知道出納怎么設置日記賬嗎?現(xiàn)在，學習啦小編來告訴你現(xiàn)金日記賬的設置方法。
出納怎么設置日記賬
出納日記賬是一種特殊的明細賬。為了加強現(xiàn)金和銀行存款的管理和核算，各單位通常都應當設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金與銀行存款的收入、付出和結存情況。
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式(表略)，即借方、貸方和余額三欄，分別反映現(xiàn)金或銀行存款和收入、付出與結存情況，并在“摘要”欄后面設置“對方科目”欄。如果收、付款憑證數(shù)量較多，為了簡化記賬手續(xù)，同時也為了通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬，也可以采用多欄式，即在收入和付出兩欄中分別按照對方科目設置若干欄目，也就是在收入欄按貸方科目設欄目，在付出欄按借方科目設欄目。采用多欄式以后，如果會計科目較多，造成篇賬過大，還可以分設現(xiàn)金(銀行存款)收入日記賬和現(xiàn)金(銀行存款)支出日記賬(表略)。
必須說明的是，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。
進行日記賬的設置工作，首先要確定其種類和數(shù)量。日記賬在不同的會計核算組織形式下，其具體用途是不同的。如果日記賬用作過賬媒介(如通用日記賬、日記總賬核算組織形式)，則要求設置一個嚴密完整的序時賬簿體系，包括單位的所有經(jīng)濟業(yè)務;如果日記賬不用作過賬媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設置某些特種日記賬即可。通常設置的特種日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，極少數(shù)單位還設置銷貨日記賬和購貨日記賬。
現(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務的特種日記賬，它一般由出納人員負責填寫?，F(xiàn)金日記賬既可用作明細賬，也可用于過賬媒介。
銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業(yè)務的特種日記賬。其設計方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，但須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”，并將前兩種賬頁左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應相應增加每筆存款收支業(yè)務所采用的結算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進行查對、匯總。一般單位也只設置三欄式的銀行存款日記賬。
在日記賬用作過賬媒介時，必須設置普通日記賬，用以記錄全部轉賬業(yè)務，逐日逐筆進行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡便易行。
必須說明的是，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。
現(xiàn)金日記賬的設置方法
登記現(xiàn)金日記賬時，除了遵循賬簿登記的基本要求外，還應注意以下欄目的填寫方法：
(1)日期。“日期”欄中填入的應為據(jù)以登記賬簿的會計憑證上的日期，現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟業(yè)務的日期，也不是實際登記該賬簿的日期。
(2)憑證編號。“憑證字號”欄中應填人據(jù)以登賬的會計憑證類型及編號。如企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“記×號”;企業(yè)采用專用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“收×號”。
(3)摘要。“摘要”欄簡要說明入賬的經(jīng)濟業(yè)務的內容，力求簡明扼要。
(4)對應科目。“對應科目”欄應填入會計分錄中“庫存現(xiàn)金”科目的對應科目，用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。在填寫對應科目時，應注意以下三點：
1)對應科目只填總賬科目，不需填明細科目。
2)當對應科目有多個時，應填入主要對應科目，如銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金，則“庫存現(xiàn)金”的對應科目有“主營業(yè)務收入”和“應交稅費”，此時可在對應科目欄中填人“主營業(yè)務收入”，在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額，而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務拆分成兩個對應科目金額填人兩行。
3)當對應科目有多個且不能從科目上劃分出主次時，可在對應科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。如用現(xiàn)金800元購買零星辦公用品，其中300元由車間負擔，500元由行政管理部門負擔，則在現(xiàn)金日記賬“對應科目”欄中填入“管理費用等”，在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。
(5)借方、貸方。“借方金額”欄、“貸方金額”欄應根據(jù)相關憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。
(6)余額。“余額”欄應根據(jù)“本期余額=期初余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額”公式計算填入。
正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認為借方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。
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