學(xué)術(shù)論文在形式上是屬于議論文的，但它與一般議論文不同，它必須是有自己的理論系統(tǒng)的，不能只是材料的羅列，應(yīng)對大量的事實、材料進(jìn)行分析、研究，使感性認(rèn)識上升到理性認(rèn)識以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：審計學(xué)術(shù)論文相關(guān)范文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!

　　審計學(xué)術(shù)論文全文如下：

　　創(chuàng)新管理機制 加強審計監(jiān)督

　　【提要】我國現(xiàn)行的行政型審計體制是符合我國國情的，但也存在著明顯的不足之處，主要表現(xiàn)在地方審計機關(guān)不能完全獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。地方審計機制改革的主要目標(biāo)是改善審計的獨立性，完善審計監(jiān)督的有效機制，健全審計機關(guān)抗干擾的機制，整合審計資源，優(yōu)化人才資源配置，使審計監(jiān)督體制更加適應(yīng)新的歷史時期我國經(jīng)濟社會發(fā)展的需要。

　　【論文關(guān)鍵詞】審計管理機制 獨立性 審計范圍 法制建設(shè)

　　科學(xué)發(fā)展中國特色審計，就要圍繞促進(jìn)中國特色社會主義市場經(jīng)濟又好又快發(fā)展，積極探索開拓中國特色審計監(jiān)督新模式、新路徑，充分發(fā)揮審計的職能作用。審計的影響力在經(jīng)濟生活中越來越深。特別是近幾年，刮起了“審計風(fēng)暴”，但基層普遍認(rèn)為“風(fēng)暴”都是審計署的專利，基層審計機關(guān)總是微風(fēng)習(xí)習(xí)而刮不起來，仔細(xì)想來這不是“審計風(fēng)暴”的信號減弱了，而是與現(xiàn)行審計管理機制存有缺陷相關(guān)聯(lián)：

　　一、地方審計機關(guān)機制上缺乏必要的獨立性

　　國家審計監(jiān)督職能的充分發(fā)揮依賴于其獨立性，委托者、審計機關(guān)、被審計單位三者之間應(yīng)保持相對的獨立。我國目前的審計體制，地方審計機關(guān)作為同級政府的一個行政職能部門，同時接受上一級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，這種雙重管理體制存在著發(fā)生矛盾的可能性，其實施的審計過程實質(zhì)上已形成了政府委托審計，然后審計政府，最后審計結(jié)果向政府報告的局面，這無異于“自己審自己”，其實質(zhì)就是政府的內(nèi)部審計。雖然《審計法》明確規(guī)定了審計機關(guān)依法獨立行使審計職責(zé)，不受其他任何機關(guān)和部門的干涉。

　　但目前地方審計機關(guān)僅僅是業(yè)務(wù)上受上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，其人員編制、經(jīng)費來源、福利待遇等都依附于地方政府，尤其是審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的任免、調(diào)動、獎懲都取決于地方政府，導(dǎo)致實施審計監(jiān)督的主體與被審計監(jiān)督的對象共處在一個利益主體之內(nèi)，同時接受同一首長的領(lǐng)導(dǎo)。這就使審計機關(guān)的同志常處于矛盾之中，審計機關(guān)對某些涉及地方政府利益的審計事項不得不采取“回避”、“讓步”態(tài)度，在作出審計處理時，不得不考慮地方政府首長的“意向”，作出有利于地方利益的選擇。這在一定程度上影響了審計機關(guān)依法審計的獨立性和權(quán)威性，不利于審計事業(yè)的健康發(fā)展。

　　二、審計范圍受到很大局限

　　隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，一些單位或行業(yè)為規(guī)范財政、財務(wù)管理紛紛對下屬單位實行報賬制或垂直管理。如煙草、郵政、石油、鹽業(yè)等經(jīng)濟壟斷性行業(yè);國稅、地稅、技術(shù)監(jiān)督、國土、工商、藥檢等與經(jīng)濟活動密切相關(guān)的系統(tǒng)均實行垂直管理;移動、聯(lián)通、電信、銀行等已經(jīng)是上市企業(yè)，也采取了不同形式的報賬制，不屬于基層審計機關(guān)監(jiān)督范圍。同級的財政、公安、檢察、法院是監(jiān)督范圍，但基層審計機關(guān)基本上是監(jiān)督不了，形同虛設(shè)。前幾年，上級審計機關(guān)對垂直管理和

　　報賬制單位還采取授權(quán)審計的方式授權(quán)基層審計機關(guān)參與審計，最近授權(quán)審計的現(xiàn)象卻越來越少。上級審計機關(guān)由于人力物力的限制監(jiān)督不過來，而基層審計機關(guān)又監(jiān)督不了，有些垂直管理或報賬制的行業(yè)或單位有的幾年、十幾年沒有進(jìn)行審計監(jiān)督，這樣就形成了審計監(jiān)督的死角。一方面是上級審計機關(guān)不愿授權(quán)審計，是不相信基層審計機關(guān)的能力;另一方面是基層審計機關(guān)受地方政府的節(jié)制，對一些授權(quán)審計出的一些觸及地方利益的問題不敢如實上報，給予截留或掩蓋，影響了基層審計機關(guān)的形象。根據(jù)《審計法》的規(guī)定，審計項目要年初確定，報政府批準(zhǔn)，進(jìn)行審計時要搞審前調(diào)查并提前三天下達(dá)審計通知書。在現(xiàn)實社會中，隨著經(jīng)濟社會和科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，經(jīng)濟違法亂紀(jì)、越來越隱秘，也就是經(jīng)濟違法行為和犯罪的痕跡會越來越模糊，由于我們執(zhí)行的審計程序跨度時間那么長，什么樣的犯罪痕跡和貓膩都會被違法犯罪分子早已抹去，特別是在現(xiàn)有審計手段和設(shè)備的狀況下，是很難再去發(fā)現(xiàn)違法犯罪的痕跡的。

　　三、地方審計隊伍相對薄弱

　　現(xiàn)在地方經(jīng)濟快速發(fā)展，政府需要審計監(jiān)督的力度加大，審計項目大量增多，同時審計人員由于編制原因，并沒有增多，地方審計機面臨著審計任務(wù)重，人手嚴(yán)重不足的問題，有的審計人員手頭上往往幾個項目同時審，一個項目沒有審?fù)?，另一個項目已經(jīng)要求開始審，這樣嚴(yán)重影響審計質(zhì)量和時效。有的經(jīng)濟責(zé)任審計對原領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計時，已調(diào)離原單位大半年，出具的審計報告失去了組織部門提拔或調(diào)動該領(lǐng)導(dǎo)的參考作用?，F(xiàn)階段審計隊伍是從80年代開始組建，老審計人員較多，年輕人較少，目前審計人員計算機業(yè)務(wù)不高，會計電算化的發(fā)展已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計工作的前面，而現(xiàn)在審計人員大多對計算機還不太熟悉，許多審計還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前無所適從。審計手段的落后，不但增加了審計的難度，而且效率低、準(zhǔn)確性差，嚴(yán)重地影響了審計作用的發(fā)揮。

　　我國審計機制的優(yōu)化直接關(guān)系到我國審計事業(yè)的持續(xù)發(fā)展，關(guān)系到我國社會經(jīng)濟健康運行的大事，涉及面廣，影響深遠(yuǎn)，必須認(rèn)真對待，慎重行事。我國審計機制改革，應(yīng)當(dāng)借鑒和參考西方各國審計體制的演變和發(fā)展的經(jīng)驗教訓(xùn)，同時總結(jié)我國歷史上國家審計的體制特色，不能盲目照搬西方審計體制的模式，對現(xiàn)有機制進(jìn)行全盤否定，一昧強調(diào)“與國際慣例接軌”。基本思路是選擇對保留現(xiàn)有審計機制的主體結(jié)構(gòu)，實施漸近式改良和完善的改革路徑。因此在宏觀上說，地方審計機制改革的主要目標(biāo)是改善審計的獨立性，完善審計監(jiān)督的有效機制，完善審計經(jīng)費保障機制，健全審計機關(guān)抗干擾的機制，整合審計資源，優(yōu)化人才資源配置，使審計監(jiān)督體制更加適應(yīng)新的歷史時期我國經(jīng)濟社會發(fā)展的需要。具體可以從以下幾個方面著手：

　　一、改革地方審計機關(guān)管理體制，改地方管理為主為垂直管理為主

　　審計的靈魂是獨立性，地方審計機關(guān)缺乏必要獨立性，就難以對宏觀經(jīng)濟管理進(jìn)行獨立公正的評價，這是審計理論中不爭的道理。因此順應(yīng)時代潮流，改變我國國家審計的隸屬關(guān)系，使其保持高度的獨立性已是審計工作得到繼續(xù)發(fā)展的客觀要求，這也是人們的共識。一是優(yōu)化“雙重”管理體制，改“地方為主”為“垂直為主”。主要是在地方審計機關(guān)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下， 理順中央審計機關(guān)與地方審計機關(guān)、地方

　　各審計機關(guān)之間以及審計機關(guān)本部與派出機構(gòu)之間的職責(zé)關(guān)系，改“地方為主”為“垂直為主”，以利于各司其職、各負(fù)其責(zé)，形成國家審計內(nèi)部不同層次和不同主體的合理分工。二是進(jìn)一步劃分審計署與地方審計機關(guān)之間的職能，實行屬地管理，以便各司其職、各負(fù)其責(zé)，避免重復(fù)審計和效率折損。要推行審計項目屬地管理制度，將中央垂直機構(gòu)設(shè)在地方單位的日常審計工作交由所在地審計機關(guān)負(fù)責(zé)，這樣可以優(yōu)化審計資源，既可以解決國家審計機關(guān)鞭長莫及的問題，又可以解決地方審計機關(guān)業(yè)務(wù)量不飽合的問題。

　　同時還可以推行年度交叉審計，防止人情因素的干擾。三是加強人大對審計機關(guān)的監(jiān)督。審計機關(guān)要定期向人大報告工作，請人大審議，人大內(nèi)部設(shè)置審計委員會，具體負(fù)責(zé)對審計機關(guān)的監(jiān)督，并幫助解決存在的問題;地方審計機關(guān)向政府負(fù)責(zé)并報告審計結(jié)果，同時接受政府委托向人大報告工作的做法，逐步調(diào)整為地方審計機關(guān)接受政府領(lǐng)導(dǎo)，向政府和人大同時報告工作，以防可能出現(xiàn)的行政干預(yù)、“過濾”審計結(jié)果的發(fā)生。四是對審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的任免采取更嚴(yán)密的法定程序，提高審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的任職資質(zhì)，適當(dāng)延長任期，以保持審計監(jiān)督的持續(xù)性、穩(wěn)定性，避免任意撤換和頻繁更迭。五是將審計機關(guān)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置權(quán)交給地方審計機關(guān)，由其根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇確定機構(gòu)框架，在審計業(yè)務(wù)較大的地方，審計機關(guān)可以設(shè)置審計辦事處、審計分局等形式向縣以下政府延伸。

　　二、提升地方審計機關(guān)的法律地位，擴大其職責(zé)權(quán)限

　　地方審計機關(guān)作為唯一的憲法和地方組織法明確規(guī)定設(shè)立的行政機關(guān)，這是由《憲法》賦予審計機關(guān)審計檢查權(quán)和審計處理權(quán)決定的，理應(yīng)享有相應(yīng)的地位。審計署向全國人大提交審計報告后，掀起了“審計風(fēng)暴”，固然有多種因素影響，但也體現(xiàn)了“陽光審計”能量之大，在地方也堅持審計機關(guān)向人大報告工作的制度。地方審計機關(guān)作為政府組成部門，向人大報告工作應(yīng)列入“兩會”議程，這有助于強化審計機關(guān)的獨立性和權(quán)威性，使財政“同級審”等工作真正落到實處。

　　審計體制改革實施后，對新體制與現(xiàn)行的法律、法規(guī)、制度規(guī)章相抵觸的，由中央審計機關(guān)對其制訂的行政法規(guī)、準(zhǔn)則、制度規(guī)章等進(jìn)行修訂和調(diào)整;對有關(guān)立法機構(gòu)制訂的法律法規(guī)，提請有關(guān)立法機關(guān)進(jìn)行修訂或給予解釋，充分發(fā)揮國家審計在權(quán)力制約機制中的作用;要保證審計機關(guān)自身能夠依法行使審計檢查權(quán)和審計處理權(quán)，建立健全權(quán)力制約機制和權(quán)力監(jiān)控機制，做到審計的主體合法、內(nèi)容合法、程序合法。要加強審計法制建設(shè)，結(jié)合審計實踐不斷細(xì)化和完善審計準(zhǔn)則，提高準(zhǔn)則的可操作性;要完善審計復(fù)核和審計業(yè)務(wù)會議制度;要為國家修改有關(guān)法律、法規(guī)創(chuàng)造成熟的法制條件，明確國家審計在經(jīng)濟領(lǐng)域里的綜合經(jīng)濟監(jiān)督執(zhí)法主體地位，做到與《審計法》的相互銜接;要將審計執(zhí)法、審計績效和審計紀(jì)律融為一體;擴大地方審計機關(guān)執(zhí)法權(quán)限，使其可以通過法律授權(quán)，享有司法權(quán)力，當(dāng)審計機關(guān)對某種重大審計事項作出審計處理決定，可以啟動司法程序，強制執(zhí)行，并將審計處理決定在不影響國家機密、商業(yè)秘密和技術(shù)專利的前提下公示，接受社會監(jiān)督，以解決“審計難、處理更難”的難題;要進(jìn)一步拓展國家審計的范圍。一方面在完善事后審計的基礎(chǔ)上，加強事前審計和事中審計。另一方面由單純的合法性審計向績效審計與財務(wù)收支審計并重兼顧轉(zhuǎn)向。

　　三、完善審計人員準(zhǔn)入制度，切實審計隊伍素質(zhì)

　　近年來，按照科學(xué)發(fā)展觀要求，國家和地方各級政府對社會事業(yè)、“三農(nóng)”、社會保障、生態(tài)環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等民生領(lǐng)域的投入大幅增加，加之對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的不斷加強，審計的任務(wù)越來越重。審計人員力量不足和審計人員青黃不接是地方各級審計機關(guān)普遍面臨的問題，出路就在于加強審計人力資源的科學(xué)管理，這也是審計管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。劉家義審計長在全國審計工作會議上的講話中指出：要完善對地方審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的雙重管理辦法，積極探索建立任職專業(yè)資格管理辦法和準(zhǔn)入制度，這兩件事，溫非常贊成，要求審計署與有關(guān)部門加快研究。

　　現(xiàn)在對于地方審計隊伍建設(shè)來說，當(dāng)務(wù)之急是建立審計人員準(zhǔn)入制度，就是調(diào)到審計機關(guān)的工作人員需要具備的專業(yè)資格任職條件，根據(jù)審計法和公務(wù)員法的規(guī)定，都要進(jìn)行分類管理、分類指導(dǎo)。對政府審計人員管理，采用“雙重制”，既按公務(wù)員的要求管理，又按審計職業(yè)要求管理，也就是說要有公務(wù)員的政治、思想品德、又要有審計師的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。建議審計署會同組織人事部門盡快制定相關(guān)的具有操作性的辦法，把審計業(yè)務(wù)能力強、想干事、會干事、能干成事的同志選拔到審計隊伍中來，并通過交流、選拔等方式，把優(yōu)秀的審計干部選調(diào)到合適的工作崗位上鍛煉，充分調(diào)動審計機關(guān)的積極性。其次要加大培訓(xùn)力度，使地方審計干部隊伍素質(zhì)不斷提高。

　　對現(xiàn)有的國家審計工作人員加強教育培訓(xùn)，是唯一能選擇的改善他們知識結(jié)構(gòu)的辦法。一方面要通過各種渠道培訓(xùn)，徹底轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，提高審計執(zhí)法水平;另一方面要加強審計基礎(chǔ)知識、相關(guān)的財務(wù)知識、經(jīng)濟理論和宏觀經(jīng)濟管理知識的學(xué)習(xí)，以深厚的理論知識，指導(dǎo)審計工作，提高正確反映和辨析復(fù)雜經(jīng)濟活動中違紀(jì)行為的能力，奠定依法行政的業(yè)務(wù)及基礎(chǔ)，同時加強職業(yè)道德教育，使審計人員不因違反職業(yè)道德而失去執(zhí)法原則，促進(jìn)審計隊伍依法行政而富有成效。

　　主要參考文獻(xiàn)：

　　1、李金華主編，《審計理論研究》，北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2005年

　　2、《二十一世紀(jì)中國審計模式的創(chuàng)新》(湖南大學(xué)會計學(xué)院劉桂良)

　　3、王 悅 《淺談審計管理創(chuàng)新》 審計研究2011年第5期

　　4、桂建平 《強化審計管理的若干思考》 中國審計2011年第23 期

　　5、俞越江 《整合審計資源推進(jìn)審計創(chuàng)新》中國審計報2003年第720期

　　6、王 悅 《我國地方審計機關(guān)審計計劃管理現(xiàn)狀分析與改進(jìn)構(gòu)想》 審計研究2006年第1期