稅收政策的相關(guān)論文(2)
稅收政策的相關(guān)論文篇二
《淺談我國稅收政策現(xiàn)狀》
摘要：稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，稅收是國家按照法律規(guī)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人無償征收實(shí)物或貨幣的一種特殊分配，稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。筆者認(rèn)為，稅收關(guān)系國計(jì)民生，對(duì)我國稅收政策的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，有利于我國稅收政策的完善和稅收體制的改革。
關(guān)鍵詞：稅收 稅收政策 稅制改革 稅收體制
稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。稅收收入是國家財(cái)政收入最主要的來源。稅收分為國稅和地稅，地稅包括資源稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、個(gè)人偶然所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。稅收的功能是多種多樣的，主要用于國防和軍隊(duì)建設(shè)、國家工資發(fā)放、道路交通和城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科學(xué)研究、醫(yī)療衛(wèi)生防疫、文化教育、救災(zāi)賑濟(jì)、環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域。
稅收政策是政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求而確定的指導(dǎo)制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準(zhǔn)則。稅收政策的核心問題是稅收負(fù)擔(dān)問題。稅收政策是指國家為了實(shí)現(xiàn)一定歷史時(shí)期任務(wù)，選擇確立的稅收分配活動(dòng)的指導(dǎo)思想和原則，它是經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分。稅收政策與稅收原則的聯(lián)系和區(qū)別：二者都是指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)的準(zhǔn)則，但稅收原則是指導(dǎo)稅收行為的思想觀念性的準(zhǔn)則，具有指導(dǎo)意義，且較寬泛;稅收政策是稅收行為的指導(dǎo)準(zhǔn)則，更具有實(shí)踐性、可操作性，執(zhí)行力更強(qiáng)。
1994年稅制改革，確立了中國的稅收的基本政策是統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)。此外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是開放的經(jīng)濟(jì)，國家對(duì)經(jīng)濟(jì)的管理，包括對(duì)稅收的管理要與國際慣例相銜接，以利于中國特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。中國流轉(zhuǎn)稅收入占稅收收入的比重較大，是整個(gè)稅制改革過程中最主要、最重要的部分。個(gè)人所得稅是現(xiàn)階段中國對(duì)公民的收入政策，其內(nèi)容是既要破除平均主義，鼓勵(lì)多勞多得，合理拉開收入差距;又要采取措施，調(diào)節(jié)過高收入，緩解社會(huì)分配不公的矛盾，避免社會(huì)貧富分化嚴(yán)重。按照國際標(biāo)準(zhǔn)，重視發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)個(gè)人收入方面的重要作用。在農(nóng)業(yè)稅收政策方面，新中國的農(nóng)業(yè)稅政策是在揚(yáng)棄舊田賦的基礎(chǔ)上，總結(jié)革命根據(jù)地的經(jīng)驗(yàn)，按照各個(gè)時(shí)期中國對(duì)農(nóng)村的政策逐步建立、完善起來的。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新情況的出現(xiàn)，以及完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，原有的稅收政策并不能滿足日益增長的物質(zhì)文化需要，對(duì)稅收政策的改革便提上了日程。
稅收體制的改革包括以下幾個(gè)方面：
一、1994年稅制改革揭開我國稅制改革的新局面
中國財(cái)政體制初步進(jìn)入以分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政軌道，是以1994年里程碑式的財(cái)政、稅收配套改革為基礎(chǔ)的。1994年1月1日，財(cái)稅改革方案如期出臺(tái)。開始的三四個(gè)月中，企業(yè)與社會(huì)上有關(guān)單位反映意見較多的，主要是增值稅及取消原優(yōu)惠政策等方面的一系列具體問題。國家財(cái)、稅部門和國務(wù)院有關(guān)機(jī)構(gòu)在約100天的時(shí)間里，先后發(fā)出80余份文件，進(jìn)行補(bǔ)充規(guī)定或加以微調(diào)，解決急迫的或突出的問題。其后，新體制運(yùn)行漸趨平穩(wěn)。主要內(nèi)容如下：
(1)根據(jù)中央和地方政府的事權(quán)確定相應(yīng)的財(cái)政支出范圍。中央財(cái)政支出主要包括：中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬國有企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)、地質(zhì)勘探費(fèi)等，國防費(fèi)，武警經(jīng)費(fèi)，外交和外援支出，中央級(jí)行政管理費(fèi)和文化、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出，以及應(yīng)由中央負(fù)擔(dān)的國內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出。地方財(cái)政支出主要包括：地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資，地方國有企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費(fèi)，支農(nóng)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)和行政管理費(fèi)，價(jià)格補(bǔ)貼支出以及其他支出。
(2)按稅種劃分中央財(cái)政與地方財(cái)政收入?；驹瓌t是，將一些關(guān)系到國家大局和實(shí)施宏觀調(diào)控的稅種劃歸中央，把一些與地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展關(guān)系密切、以及適合于地方征管的稅種劃歸地方，同時(shí)把收入穩(wěn)定、數(shù)額較大、具有中性特征的增值稅等劃中央和地方共享收入
(3)實(shí)行中央對(duì)地方的稅收退還制度。稅收返還制度是一種轉(zhuǎn)移支付，是年年都有的經(jīng)常性收入返還。中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額，以1993年為基期年核定，按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革后中央和地方收入劃分情況，合理確定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額，并以此作為中央對(duì)地方稅收返還基數(shù)，保證1993年地方既得稅收。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按全國增值稅和消費(fèi)稅增長率的1：0.3系數(shù)確定，即全國增值稅和消費(fèi)稅每增長1%，中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還增長O.3%.
二、從2004年至今的稅收體制改
2004年以后，又進(jìn)行新一輪的改革，有的已經(jīng)啟動(dòng)有的還在斟酌當(dāng)中。以下是中國計(jì)劃實(shí)施一系列稅收體制改革，包括優(yōu)化增值稅和營業(yè)稅稅收制度，擴(kuò)大增值稅征收范圍;統(tǒng)籌企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，實(shí)施資源稅改革;推進(jìn)房產(chǎn)稅改革和繼續(xù)實(shí)施個(gè)人所得稅的改革。目前中國的增值稅只對(duì)工業(yè)部門征收，對(duì)服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。由于工業(yè)增值稅具有不同環(huán)節(jié)抵扣的機(jī)制，而營業(yè)稅不存在抵扣。因此，服務(wù)業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)比工業(yè)要高。如果稅制歧視服務(wù)業(yè)的話，是不利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。營業(yè)稅和增值稅體制改革將涉及中央和地方政府分享增值稅比例的調(diào)整。將增值稅征收范圍擴(kuò)大到服務(wù)業(yè)，不取消或減少對(duì)服務(wù)業(yè)征收的營業(yè)稅，那么，對(duì)服務(wù)業(yè)既征收增值稅，又征收營業(yè)稅，服務(wù)業(yè)的負(fù)擔(dān)就會(huì)更重。營業(yè)稅收入是完全由地方政府享有的。如果取消或減少對(duì)服務(wù)業(yè)征收的營業(yè)稅，地方政府的收入就會(huì)減少，必須調(diào)整中央和地方政府分享增值稅的比例。在資源稅改革方面，中國已開始在新疆試點(diǎn)資源稅。資源稅是完全由地方政府享有的稅種，這個(gè)稅種有利于資源富集地區(qū)的發(fā)展，現(xiàn)在的資源稅征收幅度不太高，而且是從量征收的，地方政府得到的稅收收入還不夠多。今后實(shí)施資源稅費(fèi)改革之后，資源富集的中西部地區(qū)在資源稅方面得到的收益會(huì)進(jìn)一步增加。這項(xiàng)改革將有利于提高資源輸出地的財(cái)政收入。中國將繼續(xù)推進(jìn)房產(chǎn)稅改革。
中國稅收體制的改革將對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著積極的推動(dòng)作用，也讓我國逐步稅制稅制發(fā)達(dá)國家的行列，對(duì)于國家在新形勢(shì)下履行國家的職能發(fā)揮積極作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]孫世強(qiáng)編《國家稅收》，清華大學(xué)出版社2011版
[2] 金人慶《中國稅務(wù)大辭典》，中國稅務(wù)出版社2000版
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