企業(yè)制度建設思考小論文范文
企業(yè)制度建設是企業(yè)健康運行的必要保障,但隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大,綜合實力的不斷增強,以及形勢的不斷變化,現(xiàn)行的企業(yè)制度需要進一步修訂和完善。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)制度建設思考小論文范文，供大家參考。
企業(yè)制度建設思考小論文范文篇一
《 事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設和內(nèi)審監(jiān)督分析 》
摘要：內(nèi)部控制與內(nèi)審監(jiān)督是事業(yè)單位管理工作中最為關(guān)鍵的組成部分，考慮到我國事業(yè)單位目前所存在的內(nèi)控及內(nèi)審監(jiān)督制度的特殊性和復雜性，許多事業(yè)單位都存在相關(guān)建設節(jié)奏滯后、思想認識不足等問題，它們影響了事業(yè)單位的信息管理質(zhì)量。所以本文為了強化事業(yè)單位的內(nèi)控與內(nèi)審監(jiān)督制度建設，指出了目前我國事業(yè)單位所存在問題，同時也給出了相關(guān)的對策建議。
關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度;內(nèi)審監(jiān)督;事業(yè)單位;建設;問題;對策
我國目前正處于平穩(wěn)的市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過渡期，政治相對穩(wěn)定，所以在事業(yè)單位內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督工作方面應該結(jié)合實際國情，充分明確事業(yè)單位組織的特殊屬性，多多借鑒外部經(jīng)驗，豐富和完善自我，盡快做到對事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的合理完善。
一、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督現(xiàn)存的問題分析
(一)內(nèi)控制度健全性不足
我國目前屬于市場經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型期，所以政府職能也在隨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)型而發(fā)生轉(zhuǎn)變，公共財政框架逐漸建立，這些也被視為是事業(yè)單位內(nèi)控標準體系的最初形態(tài)。如此的現(xiàn)狀也就說明了事業(yè)單位在內(nèi)部控制標準方面還不存在嚴格的機制規(guī)范性與專門針對性，還未能為事業(yè)單位建立基于單位特點的相應內(nèi)控準則。這就導致了事業(yè)單位在財政預算支出管理改革上無法適應目前日益復雜的社會環(huán)境，導致事業(yè)單位在內(nèi)部管理方面出現(xiàn)無章可循的混亂狀態(tài)，亟待改善。
(二)內(nèi)控意識薄弱
在思想方面，現(xiàn)在多數(shù)事業(yè)單位管理層都存在過度重視政績與事業(yè)發(fā)展，卻忽略了對單位內(nèi)部的管理機制建設，這種做法就是缺乏對內(nèi)控機制建設最基本認識的思想表現(xiàn)，根本無視了內(nèi)控機制建設的重要性。從本質(zhì)上講，這是因為事業(yè)單位領(lǐng)導層認為單位的主要職責就是公共事業(yè)管理，而不是生產(chǎn)，因為沒有成本核算環(huán)節(jié)，所以就不需要建立內(nèi)部控制制度，但是這種思想是嚴重錯誤的。這說明事業(yè)單位管理層領(lǐng)導還將對內(nèi)控制度的認識局限于財務管理和審計上，實際上內(nèi)控制度建設就是對事業(yè)單位控制監(jiān)督職能的強化。因此這樣的思想偏差也造成了事業(yè)單位對相關(guān)業(yè)務控制的脫節(jié)，無法充分發(fā)揮單位內(nèi)部的各環(huán)節(jié)控制監(jiān)督作用。
(三)事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設的缺失
內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督的缺乏也造成了事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設的缺失與滯后。沒有良好的信息系統(tǒng)對于現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展而言是相當嚴重的問題。由于內(nèi)控制度建設的不利而導致信息系統(tǒng)滯后直接影響了事業(yè)單位上下級以及部門之間的交流，進而不能及時解決問題，更不能把握時機發(fā)出重要決策。例如某事業(yè)單位就因為其信息系統(tǒng)建設的落后，信息交流相對滯后造成了某些部門違反規(guī)定私自篡改專項資金用途的惡劣行為，更嚴重的是這一行為在實施3個月后才被單位發(fā)現(xiàn)，造成了單位各方面的嚴重損失。所以說，由于內(nèi)控制度建設不利而帶來的事業(yè)單位信息系統(tǒng)問題不但影響了事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)進程，也增加了管理及決策的錯誤率，讓國家資產(chǎn)不斷流失，無法被正?？刂?。
(四)內(nèi)審監(jiān)督管理體系完備性差
首先，國內(nèi)許多事業(yè)單位都存在內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)設置不合理的現(xiàn)象。雖然在表面上事業(yè)單位已經(jīng)形成了較為全面的內(nèi)審監(jiān)督機制，但是從本質(zhì)來看許多單位還是處于“自我監(jiān)督”的狀態(tài)。而且許多事業(yè)單位管理層還存在“事業(yè)單位不需要安排內(nèi)審監(jiān)督”的偏見。其次，事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機制缺乏獨立性，而且實際監(jiān)督工作流于表面形式。國內(nèi)事業(yè)單位目前所實行的一般多為“雙重領(lǐng)導”內(nèi)審監(jiān)督體制，所以在這種體制下，內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)通常都是在事業(yè)單位的多部門領(lǐng)導下運行，實際缺乏相對獨立性地位，尤其是在內(nèi)審監(jiān)督過程中過度考慮高層領(lǐng)導的利益，無法貫徹執(zhí)行相關(guān)內(nèi)審業(yè)務。最后所導致的內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果就是難以達成共識，權(quán)威性不足[1]。
二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展的對策建議
針對上述討論，發(fā)現(xiàn)了目前我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督方面建設的缺陷，所以為了確保事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展，對社會產(chǎn)生正面效應，就必須馬上完善事業(yè)單位的內(nèi)部建設，為內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展提出有效的相關(guān)對策。
(一)完善內(nèi)控制度
對我國事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設而言，目前的當務之急就是建立完善一套完整的內(nèi)部控制建設制度，并同時完善相關(guān)的政策法規(guī)。根據(jù)我國國情，目前的事業(yè)單位內(nèi)控機制可以借鑒國際公共部門的內(nèi)控準則以及國內(nèi)社會上企業(yè)的成功經(jīng)驗，并依據(jù)國際慣例中內(nèi)部控制的五要素原則(全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益)與相關(guān)主管機構(gòu)合理構(gòu)建概念邏輯框架，實現(xiàn)事業(yè)單位所有的內(nèi)部控制評價標準。另外，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設也應該配套相關(guān)法律法規(guī)措施，以適應絕大部分事業(yè)單位的共通性，實現(xiàn)有章可循和嚴謹?shù)膬?nèi)控責任追究制度，進而強化法律對事業(yè)單位各個部門內(nèi)控監(jiān)督的嚴謹性。
(二)強化內(nèi)控意識
內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設的強化要從事業(yè)單位人員個體做起，首先要營造單位內(nèi)部的內(nèi)控良好氛圍，例如領(lǐng)導應該負起責任，做到表率作用，強化管理層內(nèi)控意識，讓內(nèi)控制度建設真正受到重視，做到內(nèi)控制度建設的全面落實。在制定內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)定時，本文建議事業(yè)單位在明確負責人經(jīng)濟責任制的同時，將責任風險與管理層政績與內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設掛鉤，強化管理層的履責意識，讓事業(yè)單位所有工作人員都能發(fā)揮各自的效能，做到全員團結(jié)主動維護改善單位的內(nèi)控環(huán)境，從而達到主動建設內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督的目的。
(三)建立于基于內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)部報告制度
所謂內(nèi)部報告制度就是以正式書面形式向事業(yè)單位決策層來反映單位目前的各個項目狀況。以財務部門來說，資金的利用情況、資金的運營管理狀況都是內(nèi)部報告制度需要負責的部分。內(nèi)部報告制度能夠促進事業(yè)單位的領(lǐng)導層作出與單位本身戰(zhàn)略目標協(xié)調(diào)一致的關(guān)鍵決策，它也為事業(yè)單位的預算編制工作提供了最重要的信息基礎(chǔ)，而且在建立該制度之后，事業(yè)單位的信息交流效果明顯有所改善[2]。
(四)建設以確保內(nèi)審監(jiān)督質(zhì)量為主的審計制度
內(nèi)審監(jiān)督制約機制的加強也是事業(yè)單位改善內(nèi)控制度建設質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，開展內(nèi)審監(jiān)督不但能有效控制事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況，也能有效協(xié)調(diào)事業(yè)單位高級管理層履行其應該擔當?shù)穆氊煟嬲_到對事業(yè)單位內(nèi)部各個層面的監(jiān)督目的。首先，要確保內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)的獨立性。事業(yè)單位人員首先要做到自我監(jiān)督，比如為事業(yè)單位設立具有內(nèi)部審計監(jiān)督功能的預算委員會，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)不受審計單位的控制，從而真正實施全面審計，如實反映事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設狀況。其次，要做到對內(nèi)審監(jiān)督制度的技術(shù)創(chuàng)新。如今，隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計技術(shù)與方法也在發(fā)生著巨大的變化，這也為內(nèi)部審計帶來了不大不小的挑戰(zhàn)。所以事業(yè)單位也應該與時俱進，從傳統(tǒng)的經(jīng)驗內(nèi)審監(jiān)督限制中走出來，向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的方向發(fā)展轉(zhuǎn)變，注重審計技術(shù)的革新，順應事業(yè)單位的現(xiàn)代化發(fā)展潮流[3]。
三、總結(jié)
從本文可以看出，我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設方面還是存在許多不完善之處的，比如對組織框架構(gòu)建的不合理、控制約束力與意識的薄弱、信息溝通的不通暢等等。所以我國事業(yè)單位一定要在基于提升社會公信力的同時，從外部借鑒經(jīng)驗到內(nèi)部自我調(diào)整來健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制，并結(jié)合事業(yè)單位自身的行業(yè)特殊屬性與實際國情，做到對內(nèi)部控制與內(nèi)審監(jiān)督建設的相對完善，保證事業(yè)單位的長期可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢。
參考文獻：
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企業(yè)制度建設思考小論文范文篇二
《 企業(yè)內(nèi)部會計制度建設思考 》
摘要：
隨著改革開放的深入，我國的經(jīng)濟形式向著高速發(fā)展的方向前進，國家實力、綜合國力都有著較大的變化。隨著外貿(mào)活動的進步，與國際經(jīng)濟進一步深入、國家的經(jīng)濟體制也不斷地變化，在這過程中會不可避免地發(fā)生一些經(jīng)濟犯罪的情況，甚至是與整體經(jīng)濟形式不和諧的情況。對于一些企業(yè)而言，甚至由于這些原因，一些企業(yè)由昌盛走向衰敗，對其進行深究，相當一部分原因是由于企業(yè)內(nèi)部沒有建立過硬的企業(yè)內(nèi)部會計制度。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計制度;問題;制度建設
所謂內(nèi)部會計制度，是對于廣義的單位而言，依據(jù)相關(guān)的財會制度財政法規(guī)對單位自身的會計業(yè)務進行操作的方法。如果某個單位沒有形成合理有效的內(nèi)部會計制度，又或是將現(xiàn)有的較為完整的內(nèi)部會計制度束之高閣，不能切實地將制度嚴格的落實，這將會直接導致上述單位的管理混亂、財務操作隨意、大大增加了單位的財務和資金的風險?？梢姡瑢τ谝粋€企業(yè)而言，必須合理完善內(nèi)部會計制度，只有這樣，才能確保企業(yè)科學、高效運行。
一、內(nèi)部會計制度的重要性
一個現(xiàn)代化的企業(yè)其核心管理制度就是以內(nèi)部會計制度作為重要組成部分構(gòu)成的，同時內(nèi)部會計制度也是企業(yè)會計工作的重要指導性文件，能夠明確地對一個企業(yè)的會計工作需要遵循的規(guī)則、方法進行確定，其重要性還表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.國家要求企業(yè)制定內(nèi)部會計制度，其宗旨是為所有的企業(yè)制定一個合理而有章可循的會計貫徹方案和參照標準，所以要求企業(yè)要依此而為，但是國家頒布的法律、法規(guī)、規(guī)章制度是具有普遍的適用性，并不是對于全部的企業(yè)都有完全的切合性，因此對于企業(yè)而言，要在大原則的基礎(chǔ)上，重新編制更適合企業(yè)自身的實施細則。
2.內(nèi)部會計制度能夠提高企業(yè)管理的綜合效率，幫助企業(yè)能夠及時有效地獲得國家或是行業(yè)協(xié)會等發(fā)布的正確可靠的會計信息，杜絕企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟犯罪或是效率低下等管理弊端，對于企業(yè)不同部門需要獲知的最新的相關(guān)政策出臺情況、企業(yè)對于不同部門的經(jīng)營結(jié)果及分析結(jié)果，都需要由會計部門進行匯總、分析，進而形成報告。
3.內(nèi)部會計制度是保證會計工作的準確性合法性的基本制度，而同時也可以極大的促進會計工作的效率，合理有效的內(nèi)部會計制度，能夠精化會計機構(gòu)的設置、提高會計人員的分工效率，加大協(xié)作的密切度。
二、內(nèi)部會計制度建設存在的問題及原因分析
(一)企業(yè)內(nèi)部會計制度不健全
一些企業(yè)沒有建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計核算制度，崗位管理也處于混亂的狀態(tài)，個別企業(yè)甚至完全沒有建立內(nèi)部會計制度，而是隨意地進行會計工作。一些企業(yè)為了方便，不考慮企業(yè)內(nèi)部特點和工作需要，簡單地將企業(yè)會計準則以及現(xiàn)有的行業(yè)統(tǒng)一會計制度、企業(yè)財務通則，甚至是上級下發(fā)的各種文件直接拿來就成了企業(yè)內(nèi)部會計制度，在此種情況下，經(jīng)常性的出現(xiàn)擠占成本，成本虛高，財務數(shù)據(jù)混亂，會計數(shù)據(jù)隨意等情況，這樣就使得企業(yè)日常會計工作沒有制度性只有隨意性，不能形成健康有效的會計信息，各項財務指標不能真實反映實際的經(jīng)營狀況，無法保證企業(yè)得到正確的決算。究其原因，一些中小企業(yè)重視效益，輕視管理，尤其是財務管理工作，忽視內(nèi)部會計制度建設，覺得本單位的業(yè)務比較單一，資金往來數(shù)量不大，沒必要建立完善的會計制度。而對于一些大中型企業(yè)，只是為了建立而建立，沒有考慮其實用性和操作性，因為相關(guān)部門和單位要求其建立，所以為了應付交差，生搬硬套的形成了一個東西而已，并沒有切實將其運用到企業(yè)的財務管理中。
(二)企業(yè)會計業(yè)務缺乏內(nèi)部監(jiān)管及會計制度設計不合理
形成企業(yè)內(nèi)部的核查制度，并運用到實際管理工作中，可以防微杜漸，使得企業(yè)各職能部門形成一種對會計規(guī)范的重視態(tài)度，提高對經(jīng)濟業(yè)務合法性和程序性的重視程度，并形成習慣，嚴格執(zhí)行，在日常管理工作中不斷從不同的環(huán)節(jié)防止、發(fā)現(xiàn)并及時糾正問題，保證會計活動的合法性與合規(guī)性。部分企業(yè)建立的內(nèi)部會計制度，不具備可操作性，使得內(nèi)部會計制度水土不服，無法貫穿到企業(yè)管理工作中，制度成為一紙空文，也未達到制定會計制度的目的。
(三)企業(yè)財務人員素質(zhì)不高
部分企業(yè)從事會計工作的人員，并不具備會計資格，會計人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的會計知識培訓，連基礎(chǔ)的會計專業(yè)的知識都不掌握，一些人員還存在職業(yè)道德欠缺的嚴重情況。多見于一些民營企業(yè)，由于傳統(tǒng)觀念的原因，企業(yè)的財務人員不會聘用外人而選擇自己家人或是熟人，這些“可信賴”的人員卻不具備起碼的會計專業(yè)資格，沒有會計經(jīng)驗，不懂會計制度，沒有會計制度意識，甚至無法做到最基本的規(guī)范處理會計業(yè)務，更談不上執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部會計制度。
(四)企業(yè)外部缺乏監(jiān)管
對于具有監(jiān)管權(quán)限的政府部門沒能及時有效地監(jiān)督和檢查所轄企業(yè)，沒能及時的督促企業(yè)建立健全，并且不間斷地實施內(nèi)部會計制度，對其是否有效地執(zhí)行也要給與跟進式的監(jiān)督。一些為企業(yè)服務的會計師事務所、事務所具體執(zhí)行的注冊會計師沒有按照國家相關(guān)要求，只是盲目追求利潤，不考慮誠信，沒有做到對國家對公平交易負責，甚至放棄了自己的職業(yè)道德的底線。國家審計署曾經(jīng)對部分上市公司進行審查，其中一些公司所提交的年度報表，及其所完成的審計業(yè)務存在著較為嚴重的問題，包括明顯的數(shù)據(jù)造假，會計業(yè)務質(zhì)量存在不符合要求，業(yè)務內(nèi)容沒有按照客觀、公正的原則進行實施的問題，嚴重者甚至出具與事實大相徑庭的的審計報告。從近期的調(diào)查結(jié)果來看，相當一部分企業(yè)的內(nèi)部會計制度建設無法滿足基本的企業(yè)財會制度要求，現(xiàn)有的財會人員所具有的相關(guān)知識與技能不能達到國家要求，建立科學、有效的企業(yè)內(nèi)部會計制度是很多企業(yè)的當務之急。
三、進一步完善企業(yè)內(nèi)部會計制度的有關(guān)建議
企業(yè)為了完善內(nèi)部會計制度建設應該重點對如下內(nèi)容進行調(diào)整。
(一)負責人要重視企業(yè)內(nèi)部會計制度建設
提高企業(yè)對內(nèi)部會計制度的重視，企業(yè)的負責人要首先提高重視程度。相關(guān)的主管部門要不斷的組織企業(yè)負責人了解會計制度的重要性，學習具體的會計制度，不斷增強責任人的會計制度觀念。企業(yè)負責人只有認識到執(zhí)行財經(jīng)法紀的重要性，才能切實提高對本單位會計工作領(lǐng)導的科學性。一個企業(yè)只有建立了科學高效、自上而下的會計制度，才能在實施的過程中，不打折扣，互不推諉。
(二)建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制
企業(yè)應該形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)分立的管理協(xié)調(diào)制度，相關(guān)部門各司其職，互相配合，可以將企業(yè)的整體運行方案和內(nèi)部會計制度切實結(jié)合，相互促進，相互制衡形成多層次的會計組織結(jié)構(gòu)。形成內(nèi)部核查與外部監(jiān)督共同作用的合力效果。
(三)內(nèi)部會計制度的設計要科學
企業(yè)的內(nèi)部會計制度要經(jīng)過管理者的逐條確認，并由管理者親自組織建立，這樣有利于在整個單位建設出真實的會計信息傳遞平臺，使得會計制度能夠順利的推進，制度的全部條款要彼此不矛盾，也要體現(xiàn)出獨立性，還要做到彼此的制約性。依照現(xiàn)代的管理科學，有針對性地將現(xiàn)有的會計管理程序的弊端一一避免，形成合理而高效的會計管理程序執(zhí)行力。
四、結(jié)語
對于目前的經(jīng)濟形勢而言，企業(yè)建立內(nèi)部會計制度不僅僅是對企業(yè)經(jīng)營有益，還是輔助國家完善法律、法規(guī)的有效手段，是確保國家會計法律能夠切實推進的保障。企業(yè)真正從內(nèi)部貫徹實施會計管理制度，有利于改善現(xiàn)有的會計工作缺陷。對于制定和實施內(nèi)部會計制度，要有原則有目的的推進，要從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，做到規(guī)范化，專業(yè)化，有效性，保障企業(yè)發(fā)展方向的正確性。
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企業(yè)制度建設思考小論文范文篇三
《 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設思考 》
事業(yè)單位在日常工作中，需要國家政策項目規(guī)劃、制定出可行性的方案來完成預定的目標。為了避免經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的風險，就要不斷加強內(nèi)部控制，提高方案的執(zhí)行力。一般情況下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要通過兩個方面來完成，一方面是事業(yè)單位的內(nèi)部控制屬于單位日常管理的一項重要內(nèi)容，需要與主管部門、財政部門、審計部門等加強溝通、協(xié)調(diào)，進而推動事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展;另一方面是將內(nèi)部控制的機制運用到事業(yè)單位的日常管理中，這樣不僅能夠提高事業(yè)單位職工的責任意識，調(diào)動職工在工作中的積極性，而且在運行的過程中，還能提高單位規(guī)避風險的能力，增強單位財務管理的科學性、合理性。
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設
(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的含義
事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度其本質(zhì)含義是指事業(yè)單位要確保國家的各項法律規(guī)范及其內(nèi)部管理標準能夠有效的執(zhí)行，促進財務統(tǒng)計數(shù)據(jù)賬目的可靠性，加強對事業(yè)單位管理中國有資產(chǎn)和集體財產(chǎn)的安全性、完整性的保護，提升事業(yè)單位的長久發(fā)展，推動事業(yè)單位日常各項事務的正常、有序地運轉(zhuǎn)。從而在單位內(nèi)部實施的一系列控制措施與流程方法，其中牽涉到事業(yè)單位對其日常業(yè)務發(fā)展環(huán)境的控制，對于可能存在的業(yè)務風險性進行評測預估，對于事業(yè)單位在進行重大事項決策時所應當采取的監(jiān)督措施，對于各項內(nèi)外部控制影響因素及其在自我檢查等方方面面，都是事業(yè)單位在進行日常管理以及對于財務的控制過程所實行的一項重要的基礎(chǔ)性工作內(nèi)容。制定和完善一套具有較強針對性的內(nèi)部控制制度其必須要具備完整的、合理的規(guī)范內(nèi)容以及切實可行的實施策略等，并對其進行全面的貫徹實施，必將成為對事業(yè)單位在新時期下的改革創(chuàng)新提供可靠、堅實的保證。
(二)當前形勢下加強內(nèi)控制度的迫切性
由于歷史原因，長期以來我國的事業(yè)單位大多都是實行財政預算報賬制度，其資金主要來自于財政部門以及與之相對應的支出，一般不涉及成本核算和相關(guān)稅金的繳納，因而會計核算也就相對更加簡單一些，也正由于此，存在一些事業(yè)單位對內(nèi)部控制的制度建設重視性不夠，出現(xiàn)未制定相應的內(nèi)部控制制度，或是雖制定了相應的制度，但在日常工作卻未得到很好的執(zhí)行。在事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立的過程中，首先要加強的財務監(jiān)管，不論監(jiān)管者是誰或監(jiān)管的方式是什么，都必須從監(jiān)管的源頭出發(fā)，即從事業(yè)單位的內(nèi)部來著手，逐步建立并不斷完善相應的內(nèi)部控制制度。
二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題
隨著我國事業(yè)單位改革的不斷推進，近年來，在強化事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理上，也取得了一定的成效。但是，在日常的實際工作當中，我國的事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在諸多問題，影響和阻礙了我國事業(yè)單位的改革和發(fā)展，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)缺乏完善的財務管理制度
目前，我國事業(yè)單位的在財務管理上仍存在不少漏洞，需要進一步完善，特別是還有相當一部分的事業(yè)單位未能建立起一套完善科學的財務管理執(zhí)行機制，從而致使相應的財經(jīng)法律法規(guī)以及單位本身制定的內(nèi)部各項規(guī)章制度無法順利有效的執(zhí)行下去，未能將事業(yè)單位當中的內(nèi)部牽制、稽查核實與相關(guān)的監(jiān)督管理等規(guī)范得到有效的實施。事業(yè)單位當中的財務人員工作崗位及其部門的人員設置不盡科學、合理，甚至有一些事業(yè)單位至今仍未制定出相應的內(nèi)部控制管理制度，對于財務內(nèi)容的使用以及管理未能夠形成明確的規(guī)范標準并賦予制度性的保障。事業(yè)單位當中的賬目記錄與資金支出未能夠?qū)嵭袓徫坏姆蛛x或是雖對崗位實行了分離措施，但卻并未能起到實質(zhì)性的制約作用。
(二)內(nèi)部控制體系不完善
從財務制度方面的轉(zhuǎn)變也可以看到內(nèi)部控制體系中存在的缺陷，即由于事業(yè)單位對財務制度的執(zhí)行程度不足，對于具體的核算未進行有效的監(jiān)督和管控，從而導致只是看到了結(jié)果，而并沒有發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，往往使得一些資金賬目當中受到一定的損失或者得不到有效的價值利用。還有一些事業(yè)單位中存在著不合理的預算體系與審核制度，而且往往是形式大于內(nèi)容，對于信息真實性、有效性的核實還需要進一步的增強。
(三)財務人員的專業(yè)能力不足
在一些事業(yè)單位中，存在著財務人員能力不足的問題，由于對業(yè)務的不熟悉或者對于財務軟件的應用以及核算方法的了解不深，在實際運用中極易出現(xiàn)錯誤，從而給事業(yè)單位的財務管理帶來了一定的麻煩，使得單位的內(nèi)部控制無法得到有效的實施，影響了事業(yè)單位財務體系的建設和單位職能的發(fā)揮。
三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的措施
(一)完善內(nèi)部財務管控制度
依據(jù)制度經(jīng)濟學的有關(guān)理論內(nèi)容，在事業(yè)單位實行內(nèi)部控制制度的建設通常包含了內(nèi)控制度的相關(guān)要求，其具體實施過程當中所應當采取的具體機制性內(nèi)容以及相應的非正式標準與規(guī)范要求等。事業(yè)單位通過整體性的實施機制能夠得到有效的保障，其內(nèi)部控制的標準與規(guī)范能夠順利的開展實施流程，并且在內(nèi)部控制制度當中的非正式規(guī)則與標準內(nèi)容也在一定的條件下對其正式的規(guī)則與標準產(chǎn)生著影響，其影響的結(jié)果包含了有利方面的影響，同時也有不利方面的影響。2015年第11期下旬刊(總第607期)時代Times依據(jù)圖1當中的流程內(nèi)容我們能夠清晰看到，在事業(yè)單位的內(nèi)控制度當中其正式的規(guī)則與標準同非正式規(guī)則與標準兩者合力產(chǎn)生的結(jié)果即為控制結(jié)果，因而從這一視角來出發(fā)思考，若要實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度更深層次的提升并完善其內(nèi)部結(jié)構(gòu)，就應當要處理好這三者之間的合理關(guān)系，使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度能夠最大化的發(fā)揮出其應有的作用和效果。事業(yè)單位要對于各個財務人員進行權(quán)力職責的明確劃分，從而實現(xiàn)對其權(quán)力的有效限制，在具體的實施過程當中可以使財務審批的負責人，與財務經(jīng)辦人員及保管人員之間形成相互制約的關(guān)系，如對于事業(yè)單位當中的重大資產(chǎn)處理問題、單位的資金調(diào)配或是進行大型的資金項目投資以及業(yè)務的決策等要履行必要的手續(xù);對于需要進行清查的企業(yè)財產(chǎn)實行清晰的界限劃分，對清查的范圍、流程以及期限等內(nèi)容要做出具體的要求。在上述各項內(nèi)部控制制度建立并有效的實施之后，還要加強事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，促使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度能夠得到不斷的發(fā)展與完善。
(二)建立財務內(nèi)控組織體系
系統(tǒng)論現(xiàn)已得到了認可，并且被廣泛應用于各行各業(yè)中，其功效得到了很好發(fā)揮。以風險在線監(jiān)控為導向的財務內(nèi)控管理，應該建立財務內(nèi)控組織體系，一方面是從內(nèi)控評價網(wǎng)絡建設方面實施具體情況，另一方面是明確崗位職責，把整體的管理化整為零，表面上看是各司其職，實質(zhì)上是通過財務內(nèi)控管理將所有的部門一一串聯(lián)起來，使其通過監(jiān)督這條主線達到了整個機體功能的最大發(fā)揮?？傊鞔_職責、權(quán)責分明、規(guī)范標準等措施是建立財務內(nèi)控管理的組織體系的有力保證。
(三)提升財務人員的專業(yè)能力水平
積極的思想意識能夠?qū)ΜF(xiàn)實行動起到指導的作用。因此，要提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果，就要加強財務人員對內(nèi)部控制方面的專業(yè)能力。首先，要組織事業(yè)單位財務人員定期學習內(nèi)部控制方面金融inanceNO.11，2015(CumulativetyNO.607)的法律、法規(guī)，增強其內(nèi)部控制的意識。同時，良好的內(nèi)部控制意識能夠?qū)ω攧湛刂破鸬椒e極的效應。其次，要提高財務人員的思想意識和業(yè)務能力，從而提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理。財務人員在工作之余，要加強對專業(yè)知識、技能的學習，從而不斷提高綜合素質(zhì)，并在此基礎(chǔ)上，還要不斷優(yōu)化工作結(jié)構(gòu)，提高服務質(zhì)量，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的高效運行。
四、結(jié)束語
本文主要對我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設展開了相關(guān)的研究，首先闡述了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的含義及其在當前形勢下加強內(nèi)控制度的迫切性，進而針對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度所存在的問題，諸如缺乏完善的財務管理制度、內(nèi)部控制體系不完善、財務人員的專業(yè)能力不足等問題進行深入地研究，結(jié)合本次研究最終提出了三條完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的措施，分別是完善內(nèi)部財務管控制度、建立會計內(nèi)控組織體系、提升財務人員的專業(yè)能力水平等。最終，希望通過本文的研究能夠使事業(yè)單位在加強內(nèi)部控制制度的建設方面提供一些借鑒和參考。
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