有關會計舞弊畢業(yè)論文
有關會計舞弊畢業(yè)論文
隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大,財經(jīng)領域里的會計舞弊問題時有發(fā)生。下面是學習啦小編為大家整理的有關會計舞弊畢業(yè)論文，供大家參考。
有關會計舞弊畢業(yè)論文范文一：企業(yè)會計舞弊動因及防范措施
摘要：企業(yè)為了牟取最大化的經(jīng)濟利潤，開始在財務會計方面做多樣化的舞弊手段，在一定程度上違反了我國法紀法規(guī)，嚴重破壞了整體的市場經(jīng)濟環(huán)境，損壞國家利益。文章在企業(yè)會計舞弊的前提條件下，從內部、外部兩方面分析存在舞弊現(xiàn)象的原因，并提出一系列會計舞弊的有效防范措施。
關鍵詞：會計核算;企業(yè)舞弊;利益
在企業(yè)正常財務工作中，會計舞弊行為發(fā)生于計量、記錄、核查、報告這些工作環(huán)節(jié)中，違反國家會計準則，屬于明知故犯的惡性行為。人為掌控企業(yè)收入、成本費用信息，使得企業(yè)經(jīng)營效益最大化，進一步控制資產(chǎn)、負債、利潤等會計數(shù)據(jù)。實施會計舞弊行為的當事人隨意涂改、偽造財務信息，惡意犯法，造成一系列嚴重的不可彌補的后果。
1從內部、外部兩方面分析企業(yè)發(fā)生會計舞弊現(xiàn)象的原因
1.1內因
核算工作通常都是客觀條件下進行的，可是核算程序、方法、評估等行為都是由會計人員主觀去分析、判斷的，在一定程度上也使得會計舞弊行為變得愈加簡便、頻繁。發(fā)生會計舞弊最主要就是為了獲取共同利益，企業(yè)管理者、會計人員直接存在著特殊的利益關系，他們可以變更、偽造會計信息，領導者對會計人員施加壓力，脅迫其修改財務資料。對于部分私營企業(yè)來說，因為會計人員職業(yè)道德素養(yǎng)不高，不遵循職業(yè)操守，為企業(yè)或個人利益?zhèn)卧鞎嬓畔⒌默F(xiàn)象頻繁發(fā)生，無法遏制。因為這完全在于會計人員個人的主觀意愿，不可控制與避免。
1.2外因
法律處罰不嚴，執(zhí)行手段不高，對于那邊違反會計法律法規(guī)的人員或企業(yè)，舞弊情況不嚴重的只會進行口頭批評、教育，就草草了事;而對于那些會計舞弊，有偷稅漏稅行為的企業(yè)，則要求補繳稅款，予以罰款懲罰。完全沒有實質性的嚴厲處罰，確保企業(yè)人員不會再出現(xiàn)會計舞弊。另一方面，企業(yè)人員沒有足夠的法律意識，有法不依，有章不循，完全沒有按照國家指定的《會計法》等法規(guī)來獲取會計信息，實施會計行為。只會投機取巧，偽造會計信息，牟取私利。
2有效防范的會計舞弊措施
2.1強化企業(yè)領導者的掌控力度
企業(yè)管理層控制著企業(yè)發(fā)展方向，只有做到以身作則、廉潔為公、監(jiān)管有力，會計人員才不會有機可乘、徇私舞弊，從中獲取利益。所以構建完善的管理監(jiān)督機制刻不容緩，需要盡可能強化企業(yè)領導者的掌控能力，確保會計人員不敢做任何違法違規(guī)的舞弊行為，企業(yè)領導者要賞罰分明，對于舉報舞弊行為的人員要給予積極獎賞，對于那些偽造、篡改會計信息的舞弊人員要立刻辭退，“殺雞儆猴”，避免會計舞弊行為的再次發(fā)生。
2.2創(chuàng)建內部審計部門，核查會計信息
對于防范企業(yè)舞弊來說，內審部門的存在必不可少。它可以時刻監(jiān)督企業(yè)會計管理進程，震懾會計人員盡職工作，遏制舞弊行為的發(fā)生。因此，內審機構是重點防范企業(yè)舞弊的部門，企業(yè)領導者、會計信息使用者都對其賦予較高的期望。內審機構因其職業(yè)道德、責任意識，對會計信息進行核查，一旦發(fā)現(xiàn)舞弊漏洞，及時糾正，有效地降低了會計舞弊的發(fā)生率，提高企業(yè)經(jīng)營管理質量，進一步促進企業(yè)可持續(xù)和諧發(fā)展。
2.3內審人員需熟知企業(yè)信息，便于發(fā)現(xiàn)會計舞弊漏洞
內審人員不光要熟悉企業(yè)財務狀況，還要熟知企業(yè)經(jīng)營管理情況、風險意識、行業(yè)競爭環(huán)境等，不光要主觀地按照法律法規(guī)來實施會計流程，還要從國家宏觀經(jīng)濟調控去管理、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營狀況，避免企業(yè)人員鉆漏洞發(fā)生會計舞弊行為。內審人員還需經(jīng)常走進企業(yè)去調查，了解企業(yè)原材料的采購、使用、庫存，實際成本支出與收入、凈利潤、毛利潤等情況，對照會計信息進行核實，發(fā)現(xiàn)細微的舞弊線索并及時加以制止，減少損失。
2.4完善內控管理機制，降低會計舞弊的發(fā)生率
除了創(chuàng)建內審部門，還需要擬訂完善的內控機制。內部控制雖然有一定局限性，但仍然是減少會計舞弊發(fā)生的最基本“配置”。防止企業(yè)內部人員的互相勾結、包庇，可以通過計算機網(wǎng)絡技術來強化內控機制，創(chuàng)建專門的網(wǎng)管中心，監(jiān)控員工使用的計算機上的信息數(shù)據(jù)，及時識別不法信息，調查、核實，嚴格防范會計舞弊發(fā)生，保障企業(yè)信譽，提高經(jīng)濟效益。
3結語
企業(yè)領導者想要實現(xiàn)利益最大化，必須在遵循國家會計法律法規(guī)的前提下，準確識別、避免會計舞弊，減少經(jīng)濟損失。除此之外，國家要制定相應的規(guī)章制度，遏制會計舞弊行為的擴散，從國家、企業(yè)、個人三個方面入手，避免企業(yè)發(fā)生會計舞弊的行為，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標。
作者:周琛 單位:西安石油大學
參考文獻:
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有關會計舞弊畢業(yè)論文范文二：防范企業(yè)會計舞弊的有效策略
摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大。但是，部分企業(yè)因為審計模式的選擇定位不準，制度、準則模糊不清，受經(jīng)濟利益的驅使及相關法律規(guī)范不健全等，會計舞弊問題有日益嚴重的趨勢。企業(yè)會計舞弊的根據(jù)舞弊主體的不同可分為企業(yè)領導者的舞弊行為和會計人員的舞弊行為。為了應對日益嚴重的會計舞弊現(xiàn)象，各企業(yè)要選擇有效的審計模式，完善相關法規(guī)規(guī)范，優(yōu)化利益分配體制，完善會計工作的相關規(guī)范和制度，有效防范會計舞弊行為，促進企業(yè)健康發(fā)展。會計舞弊是指行為人以獲取不正當利益為目的，有計劃、有針對性和有目的地故意違背真實性原則，違反國家法律、法規(guī)、政策、制度和規(guī)章規(guī)范，導致會計信息失真的行為。在企業(yè)中，會計舞弊的危害較為明顯，是企業(yè)的高風險問題，直接影響企業(yè)的長遠發(fā)展和健康成長，從而對國家經(jīng)濟造成威脅。因此，積極應對企業(yè)會計舞弊行為成為我國經(jīng)濟健康發(fā)展的必要條件，如何防范和有效制止會計舞弊行為的發(fā)生是我國經(jīng)濟發(fā)展需要解決的一個重要問題，也是促進企業(yè)健康發(fā)展的重中之重。
一、企業(yè)會計舞弊的主要形式
目前，企業(yè)中的會計舞弊現(xiàn)象較為嚴重，其形成的主要原因是為了偷稅避稅，從而獲取更多的資金和利益。會計舞弊的形式較多，最常見的有以下幾種。
1.企業(yè)領導者的舞弊行為
在實際中，為了偷稅避稅，企業(yè)通常會采用賬外賬的方式實施會計舞弊，具體情況如下：①從企業(yè)的報表數(shù)據(jù)來看，很長時間少有甚至沒有廢棄物或廢料的變賣收入記載，從正常經(jīng)營情況來看，這種情況幾乎是不可能的，特別是制造業(yè)等生產(chǎn)類企業(yè)。針對這種情況，可以從廢棄物變賣收入著手，檢查企業(yè)會計資料的真實性，圍繞這個點發(fā)現(xiàn)其他不明收入或不明會計行為。②如果一個企業(yè)的賬面數(shù)據(jù)表明企業(yè)利潤為負，出現(xiàn)連續(xù)的虧損，但從實際情況來看，企業(yè)又在不斷擴充資本，擴大生產(chǎn)規(guī)模，固定資產(chǎn)和借款都在不斷增加，這就表明企業(yè)的財務數(shù)據(jù)存在虛假造假的可行性較大。③利潤表上的數(shù)據(jù)顯示企業(yè)的毛利潤為負。這種情況一般出現(xiàn)在企業(yè)的初創(chuàng)期，企業(yè)剛剛起步，投入多，收入少。但當企業(yè)進入正軌，進入成長期或成熟期時，毛利為負將解釋為企業(yè)經(jīng)營不善，規(guī)模越大，損失越大，這不符合一般的經(jīng)濟邏輯。從實際調查情況來看，成熟經(jīng)營期毛利為負，原因大多是存在隱性收入，成本造假。④水電費等開支的增長率遠大于收入的增長率。一般來說，水電費等與企業(yè)規(guī)模呈正比例關系，如果水電費的市價沒有明顯變動，且水電費的發(fā)生額大幅度增加，同時企業(yè)的收入沒有正比例增加，甚至減少，則企業(yè)很有可能偽造費用成本，存在隱性收入。
2.會計人員的舞弊行為
企業(yè)會計人員的舞弊行為主要有以下幾種主要表現(xiàn)形式：①為了人為地控制利潤大小，一些企業(yè)選擇通過“未達賬項”獲得會計舞弊的空間，教唆會計人員有意識地拖延時間確認收入或故意缺記。例如，企業(yè)的產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)貨或者已經(jīng)獲得驗收憑證，但沒有及時開具發(fā)票，企業(yè)因而不確認收入，導致存在延遲收入，出現(xiàn)會計舞弊的可能性較大。此時，要進行舞弊行為的辨別，可以通過預收賬款來查詢，如果顯示企業(yè)的大部分收款已成功且與企業(yè)發(fā)出商品相符合，則表明企業(yè)在故意延遲確認收入時間。②很多企業(yè)為了偷稅避稅，減少稅費開支，會選擇增大成本費用額，例如，對應該資本化的支出不進行資本化，計入當期費用，如新建固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)或其他長期性資產(chǎn)。此外，企業(yè)還會做大存貨成本，減少折舊年限，從而使資產(chǎn)折舊額增加。攤銷費用、無形資產(chǎn)成本的增加都會增大成本項目，從而使賬面利潤減少，甚至表現(xiàn)為虧損。③一般納稅人企業(yè)除可能存在以上會計舞弊行為外，還有可能通過對增值稅專用發(fā)票的開具做手腳實現(xiàn)會計舞弊。購買方企業(yè)為了將固定資產(chǎn)的成本計入當期的生產(chǎn)成本，從而在瞞報利潤、偷逃企業(yè)所得稅的同時，將原本的不可抵扣進項稅額變?yōu)榭傻挚圻M項稅額，少繳增值稅，要求售貨方將原本應開具購買固定資產(chǎn)的發(fā)票改為購買一般消耗性材料的發(fā)票。④另外，部分企業(yè)常常通過應收應付賬款來人為控制利潤成本。將應計收入掛在應付賬款、預收賬款或其他應收款中，或將預收賬款直接轉入收入，將抽離的資本資金或部分成本費用掛在預付賬款或其他應收款中。為了應對相關部門的檢查和抽查，企業(yè)會以股東借款的形式記錄不明資金缺少，然而要辨別是否是真正的股東借款并不容易。一般的做法是查詢借款合同，分析其借款金額、時間和期限。若發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)借款原因不明、長期借款不還或缺少合同、未計利息、借款金額和資本出資額相等的情況，則很有可能存在抽逃資金的現(xiàn)象。
二、企業(yè)會計舞弊的成因
1.審計模式的選擇定位不準
從我國審計的發(fā)展歷程來看，審計模式從最初的賬項審計、制度審計到現(xiàn)在的風險審計，從原來的全面審計到現(xiàn)在的抽樣審計，發(fā)生了很大的變化。最初的賬項審計是對報表、賬簿上所記載的數(shù)據(jù)進行全面詳細審查和核對，從而辨別是否存在會計舞弊行為的方式。這種方式雖然準確可靠，但耗時長，效率不高。如果企業(yè)業(yè)務量較多，審計任務繁重，傳統(tǒng)的賬項審計則無法滿足大規(guī)模企業(yè)的審計需要。隨著審計行業(yè)的不斷發(fā)展，現(xiàn)在的審計，如制度審計，主要依靠企業(yè)的內部控制，在進行審計時，首先對企業(yè)的內部控制進行評價，再根據(jù)內控情況進行審計安排。
2.制度、準則模糊不清
我國很多企業(yè)都是從零做起，為了更好地生存和發(fā)展，這些企業(yè)不惜通過會計舞弊行為進行會計核算造假。一般企業(yè)都是高度集權制，股權和戰(zhàn)略決策權集中在最高領導層手中。在這樣的情況下，企業(yè)的內部控制就是一個空殼，最終聽命于高層意志，為高層違反會計法律、操控制度提供空間和機會，引發(fā)不斷的會計舞弊行為。此外，很多企業(yè)的財務不透明，數(shù)據(jù)不公開，出現(xiàn)三本賬的現(xiàn)象，第一本用來應付稅務局，通過虛增成本費用，減少收入，控制利潤的方式偷稅避稅;第二本賬應對銀行，通過人為增加利潤，營造較強盈利能力和償債能力的假象，從而獲取更高的貸款額度。第三本是企業(yè)私賬，也是最真實的一本賬。三本賬的形式形成了信用的不良循環(huán)。最后，外部利益相關者的監(jiān)管力度以及政策法規(guī)的漏洞也會給企業(yè)會計舞弊留下操作空間，從而使守法企業(yè)得不到公平對待，而違法操作企業(yè)反而獲得超額利潤的不公平現(xiàn)象。從以上企業(yè)舞弊行為形成的原因來看，法規(guī)法律的不健全給不法分子留下了操作空間和舞弊動機，導致會計舞弊現(xiàn)象得不到根除。
3.經(jīng)濟利益的驅使
由于守法成本高，而偷稅避稅可以輕松獲得較多收益，因此，很多企業(yè)會選擇通過會計舞弊減少稅費開支。尤其在規(guī)模較小的企業(yè)中，這種現(xiàn)象尤為嚴重。我國現(xiàn)行的稅法制度，查賬征收實行的是25%的稅率，而個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是5%~35%等級稅率，這就為企業(yè)的盈余管理提供了可操作空間。企業(yè)極有可能利用政策法規(guī)和一定的手段來減少所得稅應納稅額，從而讓自己成為更低檔次的納稅人。在現(xiàn)有的市場競爭中，企業(yè)面臨著各種利益的誘惑，當遇到巨大利益誘惑，而又有可能不被發(fā)現(xiàn)時，企業(yè)就很有可能會進行會計舞弊。在具體工作中，企業(yè)進行會計舞弊是受到不法收益的誘惑。另外，從表面看，企業(yè)的違法成本低于守法成本。由于我國民事法律和刑事法律還不健全，存在較多漏洞和不完善之處，造成很多違法行為的處置不到位，使法律處置達不到有效的警告效應。
4.相關法律規(guī)范不健全
目前，我國為了進一步整治財務會計行為，相應出臺了一系列相關法律法規(guī)和規(guī)范性文件，其中，涉及較多的是解決會計舞弊行為的重要性和必要性，而對于具體如何應對會計舞弊行為則涉及不多，且缺乏必要的實踐性。如《會計法》中有規(guī)定：“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。”在實際工作中，很多會計人員并非是自己有意進行會計造假，而是受到上級壓力，但對于違法規(guī)定的法律處置沒有詳細的處理辦法。
三、企業(yè)會計舞弊的防范策略
1.選擇有效的審計模式
企業(yè)的內部審計部門應當是一個相對獨立的部門，企業(yè)內部的審計部門應直接對董事會、監(jiān)理會和職工代表大會負責，避免在日常工作中受到企業(yè)經(jīng)營者的干擾，從而使審計工作能夠真正實現(xiàn)對企業(yè)會計行為進行有效督查。在企業(yè)內部審計工作中，應大力地推行“任前”“任中”和“任后”審計模式，只有全方位地開展審計工作，才能盡可能地防治企業(yè)跨級舞弊。此外，還應引進第三方會計與審計，由于部分企業(yè)內部會計或審計人員不具備相應的資質或能力，所以企業(yè)可以選擇將自己的會計與審計業(yè)務進行外包，由第三方會計或審計部門來完成。這樣，既可以防止企業(yè)內部的會計舞弊，同時也能避免企業(yè)內部管理層行政的干擾。此外，根據(jù)會計法、公司法等相關法律規(guī)定，企業(yè)在進行一些經(jīng)濟事務時，需提供具有效力的中介機構出具的相應報告，這些中介審計報告也可以防止企業(yè)會計舞弊。所以，也要加強中介審計機構的建設。
2.完善會計工作的相關規(guī)范和制度
內部控制是防止企業(yè)會計舞弊的一個最佳途徑，因此，要完善企業(yè)的內部控制制度。企業(yè)在建立內控制度的過程中，必須結合自身實際情況，保證內控機制與企業(yè)實際相互匹配。同時，企業(yè)的內控制度還應有相應配套的完善和改進機制，只有根據(jù)市場和金融的不斷變化對內控機制進行相應調整，才能使內控機制與時俱進，進而有效防止企業(yè)會計舞弊。此外，還要執(zhí)行嚴格的“入市”和“退市”制度，在企業(yè)入市和退市過程中，應用相應的制度對企業(yè)進行約束，從根源上消除企業(yè)會計舞弊行為。比如，可以為企業(yè)建立相應的“財務誠信檔案”，從而對企業(yè)的財務狀況加以把控。此外，在企業(yè)上市之前，應交取一定的信用抵押金，以保證資本市場的穩(wěn)定。而且，對上市后的公司，證監(jiān)會和銀監(jiān)會應對其進行嚴格監(jiān)督，從而保證投資者的權益不受侵犯，減少企業(yè)會計舞弊行為。
3.優(yōu)化利益分配體制
要杜絕企業(yè)會計舞弊現(xiàn)象，還要進一步優(yōu)化企業(yè)的利益分配體制，只有明確利益分配，企業(yè)內部才不會存在利益主體為爭奪利益而產(chǎn)生的會計舞弊現(xiàn)象。首先，企業(yè)的所有權和經(jīng)營權應該被徹底分開，加強企業(yè)內部的監(jiān)督機制，約束個別大股東的權利，還應該建立監(jiān)事會，通過監(jiān)事會來對企業(yè)進行有效監(jiān)督。其次，完善企業(yè)的內部控制機制。內部控制機制的建立健全，可以進一步優(yōu)化利益分配體制，從而在一定程度上避免企業(yè)會計舞弊。
4.完善相關法規(guī)規(guī)范建設
完善相關法律法規(guī)也對防止企業(yè)會計舞弊具有重要作用。首先，相關部門應完善會計行業(yè)的相關法律法規(guī)，如《會計法》《禁止證券欺詐行為辦法》《證券法》《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細則》等，結合實際情況對其進行進一步明確，從而提高這些法律法規(guī)的可操作性。其次，在相應法律法規(guī)中，還應體現(xiàn)出一定的預見性。隨著會計信息化的程度越來越高，一些企業(yè)會計也開始利用信息化技術來進行會計舞弊，該方式使會計舞弊更加不易被發(fā)現(xiàn)。所以，在制定法律法規(guī)的過程中，應當對這些情況有所預見，有效防止利用法律規(guī)定外的方式進行會計舞弊。
四、結束語
企業(yè)會計舞弊對會計信息的有效性產(chǎn)生了嚴重影響，這對企業(yè)發(fā)展、投資者的利益都產(chǎn)生了巨大的損害。而會計舞弊的根源在于監(jiān)管力度不夠，所以，必須加強監(jiān)管，通過各種方式來防范舞弊行為，維護市場經(jīng)濟秩序，促進企業(yè)良性發(fā)展。
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1.會計舞弊論文參考