電大會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文
會(huì)計(jì)職業(yè)教育作為職業(yè)教育的重要組成部分,增強(qiáng)職業(yè)會(huì)計(jì)人員的勝任能力,對(duì)于促進(jìn)我國(guó)各行各業(yè)的健康發(fā)展具有重要作用。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的會(huì)計(jì)畢業(yè)論文，供大家參考。
會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文一：事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)現(xiàn)狀分析
摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公共服務(wù)的提供及社會(huì)資源的有效配置成本越來(lái)越重要的問(wèn)題。行政事業(yè)單位作為主要參與從事公共服務(wù)提供、公共設(shè)施建設(shè)及社會(huì)資源配置的機(jī)構(gòu)部門，對(duì)于國(guó)家穩(wěn)定發(fā)展起到了重要作用。而事業(yè)單位想要實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，必須加強(qiáng)自身管理會(huì)計(jì)應(yīng)用水平，提高單位內(nèi)部控制質(zhì)量，促進(jìn)資源利用的高效和穩(wěn)定。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;管理會(huì)計(jì);現(xiàn)狀;舉措
我國(guó)的事業(yè)單位主要為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)供給和有關(guān)資源配置而建立，其在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中起到了基礎(chǔ)性支持作用。而事業(yè)單位由于其特殊的性質(zhì)，其資金來(lái)源主要為政府性資金撥款，因此對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理需要嚴(yán)加控制，提高資金的使用效率并降低事業(yè)單位可能遇見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在過(guò)去的一些年里，我國(guó)事業(yè)單位由于自身財(cái)務(wù)管理體制存在缺陷，管理人員專業(yè)水平較低等，一直采用粗放型財(cái)務(wù)管理模式，管理會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中較為復(fù)雜的部分，也無(wú)法在事業(yè)單位得到廣泛應(yīng)用。但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，事業(yè)單位也逐步摒棄過(guò)去傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法，管理會(huì)計(jì)受到了廣泛應(yīng)用。但是由于我國(guó)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用仍然屬于起步階段，還存在一些問(wèn)題亟待解決。只有不斷加強(qiáng)事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)能力，才能最終促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提高和內(nèi)部控制質(zhì)量的上升。
一、當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題
(一)當(dāng)前我國(guó)部分事業(yè)單位在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)過(guò)程中缺乏科學(xué)有效的理論支持
管理會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域一門較為新興的學(xué)科內(nèi)容，雖然在理論界受到了較為廣泛的關(guān)注，但是在實(shí)務(wù)界由于其自身的操作難度和理論支持限制，使得事業(yè)單位無(wú)法準(zhǔn)確講管理會(huì)計(jì)的相關(guān)理念要求運(yùn)用到實(shí)際工作中。管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用需要滿足高效率性和高品質(zhì)性這兩個(gè)要求，當(dāng)前部分事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)還是停留在紙上談兵階段，在實(shí)際運(yùn)用中只能使用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析管理指標(biāo)或財(cái)務(wù)管理慣性模式進(jìn)行，難以進(jìn)行突破。同時(shí)，當(dāng)前管理會(huì)計(jì)在盈利性機(jī)構(gòu)和企業(yè)的運(yùn)用較為廣泛，這與企業(yè)管理會(huì)計(jì)的理論完善程度較高，面對(duì)現(xiàn)實(shí)生活中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，已經(jīng)形成了較為規(guī)范的應(yīng)對(duì)方案。但是由于事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，有關(guān)非盈利機(jī)構(gòu)尤其是行政事業(yè)單位的管理會(huì)計(jì)理論支持力量不夠強(qiáng)大，在事業(yè)單位進(jìn)行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用時(shí)，缺乏科學(xué)管理依據(jù)。這無(wú)疑已經(jīng)成為事業(yè)單位應(yīng)用管理的障礙。
(二)當(dāng)前我國(guó)部分事業(yè)單位在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)過(guò)程中缺乏良好的政策執(zhí)行環(huán)境
對(duì)于事業(yè)單位而言，單位的各項(xiàng)制度成為了單位內(nèi)部員工工作的準(zhǔn)繩，對(duì)于管理會(huì)計(jì)工作而言，其也需要良好的政策執(zhí)行環(huán)境和完善的政策要求。但是，當(dāng)前我國(guó)部分事業(yè)單位在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)過(guò)程中由于缺乏良好的政策執(zhí)行環(huán)境，使得事業(yè)單位難以真正進(jìn)行管理會(huì)計(jì)工作。對(duì)于事業(yè)單位而言，其運(yùn)營(yíng)模式要求其具有一定的戰(zhàn)略宏觀性，雖然其不具有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完全特性，但是也需要符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。當(dāng)前由于事業(yè)單位的產(chǎn)權(quán)到底屬于國(guó)家還是集體仍然存在爭(zhēng)議，因此代理性行為導(dǎo)致尋租現(xiàn)象多發(fā)。這也使得事業(yè)單位的管理會(huì)計(jì)制度難以執(zhí)行，委托方由于并不真正擁有產(chǎn)權(quán)，因此對(duì)事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)好壞無(wú)法進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，而由于受托方的事業(yè)單位管理層無(wú)論其運(yùn)營(yíng)情況如何都可以獲得較為穩(wěn)定的工資支付，工作過(guò)程中缺乏動(dòng)力使得責(zé)任感缺失，難以提高資金的使用效率。
(三)當(dāng)前我國(guó)部分事業(yè)單位在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用過(guò)程中缺乏專業(yè)人員
由于管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用不僅僅是賬目核算的問(wèn)題，還涉及到事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略制定和規(guī)劃實(shí)現(xiàn)等一系列的問(wèn)題，因此需要對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域、管理領(lǐng)域、涉及行業(yè)等都具有較為深刻的了解。在這種情況下管理會(huì)計(jì)需要配備專業(yè)素養(yǎng)相對(duì)較高的專業(yè)人員進(jìn)行管理會(huì)計(jì)的實(shí)際工作。但是當(dāng)前，我國(guó)部分事業(yè)單位仍然存在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)過(guò)程中缺乏專業(yè)人員的情況。這給事業(yè)單位發(fā)展帶來(lái)了極大的局限。某些事業(yè)單位的從業(yè)人員在進(jìn)行管理會(huì)計(jì)工作時(shí)忽視了對(duì)于相關(guān)行業(yè)的具體市場(chǎng)狀況的了解，缺乏市場(chǎng)洞察力，造成事業(yè)單位發(fā)展無(wú)法順經(jīng)濟(jì)形勢(shì)而為，即給事業(yè)單位的工作帶來(lái)了巨大難度，也不利于相關(guān)行業(yè)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。其次，對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展來(lái)說(shuō)專業(yè)人員的缺乏必然導(dǎo)致工作效率的低下和失誤率的上升，長(zhǎng)期來(lái)看不利于事業(yè)單位管理水平的提高。
二、當(dāng)前提高我國(guó)事業(yè)單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)水平的舉措
(一)加強(qiáng)有關(guān)事業(yè)單位在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)過(guò)程中的理論性建設(shè)
由于事業(yè)單位具有一定特殊性，其資金來(lái)源并非源于自身勞動(dòng)或從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此對(duì)于事業(yè)單位的管理會(huì)計(jì)在理論界和企業(yè)管理會(huì)計(jì)具有重大差別。當(dāng)前有關(guān)企業(yè)的管理會(huì)計(jì)理論已經(jīng)較為完善，但是對(duì)于事業(yè)單位的管理會(huì)計(jì)理論仍然有所欠缺，在沒(méi)有強(qiáng)有力理論支持下，事業(yè)單位的應(yīng)用管理會(huì)計(jì)必然會(huì)受到一定阻礙。因此想要提高我國(guó)事業(yè)單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的水平，首先需要加強(qiáng)事業(yè)單位在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)過(guò)程中的理論性建設(shè)，提升管理會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)。而這就需要事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)了解事業(yè)單位管理過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)于這些潛在的財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面把握可以有效提升事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理解。而管理會(huì)計(jì)還會(huì)用于事業(yè)單位的籌資領(lǐng)域，雖然事業(yè)單位的資金主要來(lái)源于政府性撥款，但是某些事業(yè)單位存在收取行政事業(yè)性費(fèi)用的權(quán)利，而管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用需要事業(yè)單位在把控自身風(fēng)險(xiǎn)的前提下進(jìn)行資金籌集，防止為了獲得資金而出現(xiàn)的違規(guī)收費(fèi)情況的發(fā)生。
(二)改善我國(guó)事業(yè)單位在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)過(guò)程中的政策執(zhí)行環(huán)境
事業(yè)單位的發(fā)展離不開(kāi)良好的政策環(huán)境和市場(chǎng)氛圍，因此想要提高我國(guó)事業(yè)單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的水平，還需要我國(guó)社會(huì)層面不斷改善事業(yè)單位在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)過(guò)程中的政策執(zhí)行環(huán)境和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)范圍。首先，對(duì)于事業(yè)單位而言，其首先需要明確自身的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)歸屬，不明產(chǎn)權(quán)的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用必然容易出現(xiàn)資金使用效率低下等問(wèn)題，這就需要在國(guó)家層面進(jìn)行探討和規(guī)定。其次，在進(jìn)行政策執(zhí)行過(guò)程中，下級(jí)事業(yè)單位需要在上級(jí)單位的指導(dǎo)下進(jìn)行適合自身要求的管理會(huì)計(jì)政策規(guī)定，加強(qiáng)政策對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下行業(yè)整體情況的把握，提升事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中的基礎(chǔ)性作用，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。除此之外，事業(yè)單位在運(yùn)用管理會(huì)計(jì)時(shí)需要具有宏觀視角，不能僅關(guān)注自身的財(cái)務(wù)狀況，還需要考察與自身有關(guān)的單位經(jīng)濟(jì)狀況，只有這樣才能提前預(yù)防系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障自身穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。
(三)加快我國(guó)事業(yè)單位在管理會(huì)計(jì)方面的人才建設(shè)
對(duì)于事業(yè)單位而言，人才建設(shè)永遠(yuǎn)是非常重要的內(nèi)容，這在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用方面也不例外。想要促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位在管理會(huì)計(jì)方面工作效率的提高和職能轉(zhuǎn)變的加快，必須要加快我國(guó)事業(yè)單位在管理會(huì)計(jì)方面的人才建設(shè)，促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位的基礎(chǔ)力量發(fā)展。首先，事業(yè)單位可以通過(guò)聘用專業(yè)管理會(huì)計(jì)人員進(jìn)行單位內(nèi)部的管理會(huì)計(jì)工作，只有這樣事業(yè)單位才能為管理會(huì)計(jì)工作提供人才儲(chǔ)備。其次，事業(yè)單位還需要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部從業(yè)人員的專業(yè)培訓(xùn)和考核，通過(guò)短期集中培訓(xùn)的方式使得現(xiàn)有從業(yè)人員掌握具體管理會(huì)計(jì)的重點(diǎn)和方法，提高其在日常工作中對(duì)于管理會(huì)計(jì)理念的運(yùn)用。除此之外，事業(yè)單位還可以通過(guò)外聘的方式集中建設(shè)管理會(huì)計(jì)制度。
三、結(jié)語(yǔ)
管理會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中重要的組成部分對(duì)于提高單位的管理水平和內(nèi)控質(zhì)量都具有重要意義。在這種情況下，事業(yè)單位有必要正視當(dāng)前自身在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用方面存在的問(wèn)題，提高自身管理會(huì)計(jì)水平，促進(jìn)單位穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文二：住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略
摘要：我國(guó)住房公積金制度就內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系而言，最主要問(wèn)題在于住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范制度不健全.為此，應(yīng)加快住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的建立和完善，在此基礎(chǔ)上有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高住房公積金業(yè)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障住房公積金管理中心安全穩(wěn)健運(yùn)行.
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;住房公積金;崗位分離;信息系統(tǒng);激勵(lì)機(jī)制
1緒論
1.1國(guó)內(nèi)住房公積金制度概況
自1991年上海住房公積金制度首次在中國(guó)成立以來(lái)，住房公積金制度已經(jīng)成為住房貨幣化分配以及住房政策改革的重要組成部分[1].住房公積金對(duì)職工個(gè)人的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)蓄具有一定的保障性和互助性，為是住房制度改革中的重要內(nèi)容，國(guó)家先后出臺(tái)了《住房公積金管理?xiàng)l例》等一系列法律法規(guī)，住房公積金制度從此更加法制、規(guī)范化.住房公積金制度的確立能夠有效地規(guī)范住房公積金管理，保護(hù)住房公積金資金安全，保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、完整性，國(guó)家針對(duì)住房公積金制度實(shí)行的政策及措施對(duì)加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到了積極的作用.
1.2研究意義
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，住房公積金事業(yè)得到快速發(fā)展，其資金量和業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，住房公積金管理中心所面臨的資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，從而對(duì)監(jiān)督和規(guī)范管理的要求也由此提高.住房公積金屬于職工個(gè)人的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，住房公積金管理的好壞直接關(guān)系到廣大繳存職工的切身利益和社會(huì)的和諧穩(wěn)定.所以，建立和完善內(nèi)部控制尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系意義重大且深遠(yuǎn)，是住房公積金管理工作的重中之重.住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意在為提高住房公積金的運(yùn)行質(zhì)量和效率，提高住房公積金的管理水平，保證住房公積金資金運(yùn)作管理的合法性、合規(guī)性和安全性，維護(hù)好全體公積金繳存人的合法權(quán)益.本文通過(guò)分析住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀，針對(duì)住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題提出幾點(diǎn)具體措施.
2住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀
我國(guó)住房公積金管理機(jī)構(gòu)成立已有二十余年，住房公積金事業(yè)實(shí)現(xiàn)了蓬勃發(fā)展，住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系已初步建立，但隨著住房公積金事業(yè)的快速發(fā)展，現(xiàn)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已不能完全適應(yīng)新形勢(shì)的要求.
2.1內(nèi)部控制體制不健全
住房公積金內(nèi)部控制體制不夠完善，崗位職責(zé)不明確，監(jiān)督部門的授權(quán)和權(quán)限不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不具備應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性，無(wú)法客觀、公正和獨(dú)立地完成內(nèi)部審計(jì)工作，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得不到有效實(shí)施.同時(shí)，信息流通不暢，財(cái)務(wù)報(bào)表等具體數(shù)據(jù)不能夠及時(shí)公開(kāi)，使審計(jì)內(nèi)容不夠透明.
2.2財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理，無(wú)法形成有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核
隨著住房公積金業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，住房公積金管理中心出現(xiàn)一些職工兼職了不同職責(zé)的崗位，崗位合并現(xiàn)象使會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核不能被正確有效地履行.一些不相容職務(wù)得不到分離，常常使監(jiān)督和實(shí)施的崗位由一人承擔(dān)，這樣就不能實(shí)現(xiàn)各崗位之間的相互制約和監(jiān)督，不能相互制衡，無(wú)法形成有效的防控機(jī)制，影響了住房公積金的安全性.
2.3會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基本建設(shè)，但尚不完善，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施
目前，住房公積金行業(yè)初步建立了覆蓋業(yè)務(wù)處理信息、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)評(píng)估等環(huán)節(jié)的信息反饋和交流平臺(tái)，但住房公積金管理中心對(duì)信息化建設(shè)投入不足，部分會(huì)計(jì)人員的電算化水平較低，不能及時(shí)處理財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行中的問(wèn)題，這些因素致使信息交流存在障礙，遇到問(wèn)題不能及時(shí)傳遞，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)已不能適應(yīng)公積金事業(yè)日益發(fā)展的需要.
2.4財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)及其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高
當(dāng)今市場(chǎng)，雖然有國(guó)家計(jì)劃，一定程度上避免了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在一定程度上還是普遍存在，如果對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不充分，很有可能造成只憑感覺(jué)盲目決策，造成最終的失敗.目前住房公積金財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)普遍不高，其知識(shí)面相對(duì)單一，面對(duì)資金量日益龐大的公積金事業(yè)，財(cái)務(wù)人員顯得有些措手不及，加之住房公積金管理中心財(cái)務(wù)人員較少，工作繁重，大多財(cái)務(wù)人員沒(méi)有充足的時(shí)間進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)人員掌握的知識(shí)得不到更新，無(wú)法應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的新情況.部分財(cái)務(wù)人員工作墨守陳規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，不利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利開(kāi)展，影響了住房公積金資金安全有效的利用.
2.5缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)措施
目前，住房公積金管理中心的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制仍然不完善，住房公積金管理中心財(cái)務(wù)工資收入和福利待遇與風(fēng)險(xiǎn)防范情況脫鉤，住房公積金管理中心職工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)認(rèn)識(shí)淡薄，無(wú)法充分調(diào)動(dòng)職工對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)的積極性.
3建立健全以及有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的對(duì)策
鑒于公積金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)控制存在的前述不足，提出以下幾點(diǎn)有關(guān)建立健全以及有效實(shí)施住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的對(duì)策：
3.1建立健全住房公積金內(nèi)部審計(jì)體制
3.1.1建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制.由于住房公積金的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)體系，能夠保證資金量大且流動(dòng)性強(qiáng)的住房公積金安全有序的進(jìn)行.明確各崗位人員的具體職責(zé)和權(quán)限是建立體制的基礎(chǔ)，明確賬務(wù)處理程序、規(guī)范原始記錄管理制度、履行財(cái)務(wù)收支審批制度以及規(guī)定貨幣資金管理制度[3].
3.1.2加強(qiáng)和完善住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核.內(nèi)部稽核是包括由單位專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)和由會(huì)計(jì)主管及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的內(nèi)部審核[2].規(guī)定稽核工作的組織形式、具體分工，首先要明確住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核人員及其工作的職責(zé)、權(quán)限.例如，在貨幣資金的管理上，要求不相容崗位要嚴(yán)格分離，防治不同崗位由相同人員管理造成監(jiān)督不利，要形成崗位之間的相互制約，要明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限以及整體的審批程序，明確住房公積金的審批與授權(quán)審批制度，并對(duì)授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控.
3.1.3制定合理有效的審計(jì)計(jì)劃.在進(jìn)行審計(jì)前，要先制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的大小，審計(jì)對(duì)象性質(zhì)的不同，采取不同的審計(jì)方法.在資金預(yù)算上，嚴(yán)格控制預(yù)算外資金的流出，在信息管理上，要為內(nèi)部人員提供透明、公開(kāi)的經(jīng)營(yíng)管理信息，為外部投資者提供真實(shí)可靠的決策信息，在風(fēng)險(xiǎn)防范上，合理有效的審計(jì)計(jì)劃能夠防范住房公積金因管理和經(jīng)營(yíng)失誤引起的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的正常流動(dòng).
3.1.4確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，保證審計(jì)報(bào)告的公開(kāi)、公正.企事業(yè)單位應(yīng)提供住房公積金的內(nèi)部審計(jì)信息，全面、及時(shí)地向職工反映住房公積金最新最準(zhǔn)確的信息，增強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)效性.正視財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿的重要性，由于公積金流動(dòng)性大、資金數(shù)量巨大的特點(diǎn)，要能夠合理的反應(yīng)及時(shí)信息，并確保它的真實(shí)可靠性.
3.2不相容崗位分離控制，關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度
完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，首先要明確規(guī)定各崗位職責(zé)，分離不相容職務(wù)，不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，授權(quán)審批與監(jiān)督檢查等[4].不相容崗位分離控制是要確保一項(xiàng)工作要經(jīng)過(guò)幾個(gè)不同職責(zé)部門，使不同崗位間起到相互制約作用，也是要確保一項(xiàng)工作要至少經(jīng)過(guò)監(jiān)督部門和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門，使上級(jí)對(duì)下級(jí)起到監(jiān)督作用，徹底解決非相容的崗位由一人兼任或會(huì)計(jì)全過(guò)程的業(yè)務(wù)操作由一人完成現(xiàn)象.實(shí)行關(guān)鍵崗位輪換制度，重要崗位應(yīng)由不同會(huì)計(jì)崗位人員和會(huì)計(jì)主管定期輪換，防治關(guān)鍵崗位存在長(zhǎng)期由1人管理情況.通過(guò)實(shí)行輪崗制度，可以使各部門職員得到全面鍛煉，增加不同崗位之間的交流也可以促進(jìn)信息的流動(dòng)，使整個(gè)內(nèi)部系統(tǒng)更加透明，輪崗制度同時(shí)避免了由1人長(zhǎng)期負(fù)責(zé)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隱患.
3.3加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
財(cái)政部在《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展第十二個(gè)五年計(jì)劃綱要》中提出全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)系統(tǒng)的信息化就成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要任務(wù).為進(jìn)一步加快會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，確保其科學(xué)化、規(guī)范化進(jìn)行，住房公積金管理中心應(yīng)建立相關(guān)的應(yīng)急處理方案、重要資料備份計(jì)劃等一系列的信息系統(tǒng)，普及會(huì)計(jì)電算化在信息系統(tǒng)中的應(yīng)用.住房公積金數(shù)據(jù)管理的信息化、科學(xué)化在技術(shù)上防范了風(fēng)險(xiǎn)，提高了住房公積金的安全性.住房公積金管理中心財(cái)務(wù)人員之間嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的用戶名或權(quán)限介質(zhì)，員工離崗后應(yīng)當(dāng)及時(shí)更換密碼和上交權(quán)限介質(zhì).及時(shí)更新系統(tǒng)安全設(shè)置、病毒代碼庫(kù)等，通過(guò)認(rèn)證、加密等信息技術(shù)手段，不斷完善安全控制措施，確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全，以便于住房公積金管理中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使信息更加公開(kāi)公正，信息的透明和對(duì)稱使能夠有效的保障整個(gè)住房公積金系統(tǒng)的安全.
3.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)
提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作水平，關(guān)鍵是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè).內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策法規(guī)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)、涉及知識(shí)面廣，會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是否能夠合理有序運(yùn)行，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制功能能否有效實(shí)施，關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平.住房公積金關(guān)系到整個(gè)企事業(yè)單位職工的切身利益，而財(cái)會(huì)人員是整個(gè)住房公積金的執(zhí)行者，他們能夠遵紀(jì)守法、認(rèn)真負(fù)責(zé)是整個(gè)公積金系統(tǒng)安全有效進(jìn)行的保障.單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給內(nèi)控人員創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)條件，定期不定期的組織他們參加審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)培訓(xùn)，組織他們研究和探討加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的新思路和新方法.通過(guò)各種形式的強(qiáng)化學(xué)習(xí)，改善審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)水平，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，使其自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保內(nèi)審工作扎實(shí)有效開(kāi)展.
3.5建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)機(jī)制
住房公積金管理中心，在內(nèi)部擔(dān)負(fù)著政府的職責(zé)，對(duì)外界由承載著職工的期望，但歸根結(jié)底，住房公積金如果受到損害，最后傷及的還是職工的切身利益，因此建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范激勵(lì)機(jī)制，應(yīng)從建立工資收入、福利待遇和工作績(jī)效掛鉤的制度，充分調(diào)動(dòng)職工防范風(fēng)險(xiǎn)的積極性，才能夠確保住房公積金的安全和增值.
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