對(duì)通信行業(yè)全面預(yù)算管理建設(shè)的現(xiàn)實(shí)性探討

　　一、全面預(yù)算管理的概念特征及其背景

　　全面預(yù)算管理是指通過(guò)預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種全過(guò)程、全方位、全員參與的預(yù)算管理活動(dòng)。從理論上說(shuō)，全面預(yù)算管理應(yīng)具有全面性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性、科學(xué)性的特征;作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一種重要工具，全面預(yù)算管理可協(xié)助企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施，使財(cái)務(wù)管理更加符合現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)理念，并可與計(jì)劃管理、庫(kù)存管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、采購(gòu)管理、生產(chǎn)管理一道，共同支撐著企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行。

　　就國(guó)內(nèi)通信行業(yè)而言，在經(jīng)歷了前一階段的規(guī)范化及規(guī)模性調(diào)整后，現(xiàn)已取得3G執(zhí)照、實(shí)現(xiàn)了全業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的通信運(yùn)營(yíng)商，如中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通等，如何提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，如何實(shí)現(xiàn)3G投資拉動(dòng)效應(yīng)，帶動(dòng)上下游產(chǎn)業(yè)發(fā)展等一系列問(wèn)題都成為了業(yè)內(nèi)外關(guān)注的焦點(diǎn)。在這種大環(huán)境下，戰(zhàn)略導(dǎo)向成為了企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)管理如何充分的融入這些戰(zhàn)略理念，并將其通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)得以實(shí)現(xiàn)，將對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的引導(dǎo)、整合、控制、激勵(lì)功能有效的發(fā)揮出來(lái)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略以及價(jià)值最大化目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)，是至關(guān)重要的。

　　二、通信行業(yè)全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成

　　一般而言，通信行業(yè)的全面預(yù)算管理體系主要包括預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算組織、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)價(jià)五方面內(nèi)容，具體如下：

　　(一)預(yù)算內(nèi)容

　　作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的核心工具，通信行業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容應(yīng)由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、人工成本預(yù)算、運(yùn)維預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算五方面組成，而非前期單純的以財(cái)務(wù)預(yù)算作為統(tǒng)領(lǐng)。上述各預(yù)算環(huán)節(jié)緊密相聯(lián)，相輔相成，總體上詮釋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，體現(xiàn)了企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向。

　　(二)預(yù)算組織

　　作為預(yù)算管理職能的執(zhí)行主體，全面預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)由公司決策層為主組建，并充分保證其獨(dú)立性、戰(zhàn)略性、權(quán)威性，主要職責(zé)包括：制定預(yù)算制度程序;審議、批復(fù)年度預(yù)算草案;審議、批準(zhǔn)、下達(dá)各分公司年度預(yù)算目標(biāo);審議、批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果。全面預(yù)算委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室，并由總會(huì)擔(dān)任辦公室主任，具體分組如經(jīng)營(yíng)預(yù)算組、投資預(yù)算組、運(yùn)維預(yù)算組、采購(gòu)預(yù)算組、人力預(yù)算組、綜合預(yù)算組由該機(jī)構(gòu)再行指定。

　　(三)預(yù)算編制

　　作為全面預(yù)算管理的推行基礎(chǔ)，通信行業(yè)的預(yù)算編制應(yīng)采取縱向、橫向相結(jié)合的原則，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以收支差額為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心，科學(xué)、合理的進(jìn)行編制，并輔以詳細(xì)、客觀的預(yù)算解釋說(shuō)明。在此過(guò)程中，完善的目標(biāo)傳導(dǎo)、分解機(jī)制和資源整合、配置體制也是至關(guān)重要的。

　　(四)預(yù)算執(zhí)行

　　以全面預(yù)算編制為基礎(chǔ)，全面預(yù)算執(zhí)行的管控是確保其既定戰(zhàn)略、預(yù)算目標(biāo)得以落實(shí)和實(shí)施的關(guān)鍵。以山東聯(lián)通為例，該單位以精細(xì)化思想為指引建立了一套包括預(yù)算編制、執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算評(píng)價(jià)等在內(nèi)的完整的預(yù)算控制流程，搭建了包括宏觀經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)發(fā)展、量收情況、資源效率等指標(biāo)在內(nèi)的企業(yè)綜合運(yùn)營(yíng)評(píng)價(jià)體系，將預(yù)算控制滲透企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　(五)預(yù)算評(píng)價(jià)

　　作為全面預(yù)算管理的收尾階段，對(duì)前期預(yù)算執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)是強(qiáng)化其預(yù)算約束，維護(hù)預(yù)算目標(biāo)剛性、嚴(yán)肅性的重要保障。為此，通信行業(yè)的全面預(yù)算評(píng)價(jià)應(yīng)與績(jī)效考核充分結(jié)合起來(lái)，對(duì)其按季度、年度進(jìn)行考核，通過(guò)考核結(jié)果形成對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的典型評(píng)價(jià)，并對(duì)其今后工作進(jìn)行原則指導(dǎo)。

　　三、通信行業(yè)全面預(yù)算管理的完善策略

　　(一)革新全面預(yù)算管理工具

　　以中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通為例，通信行業(yè)下一步應(yīng)積極嘗試資金結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司這種資金管控模式，將全面預(yù)算管理通過(guò)上述模式來(lái)加以實(shí)現(xiàn)，以增加預(yù)算管理的剛性，提高預(yù)算管理的效率。一般而言，全面預(yù)算編制的結(jié)果應(yīng)通過(guò)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)反映，這些數(shù)據(jù)一經(jīng)形成并通過(guò)審批，便具有了相應(yīng)的約束力，各部門(mén)、各單位只能依次而執(zhí)行。一旦出現(xiàn)超預(yù)算情況，則需通過(guò)上述系統(tǒng)層層審批來(lái)得以實(shí)現(xiàn)，此時(shí)任何越權(quán)審批都可被系統(tǒng)自行阻斷。

　　(二)有效加強(qiáng)資本預(yù)算管理

　　從理論上說(shuō)，資本預(yù)算主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算，這需要以投資概算為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確測(cè)算相關(guān)項(xiàng)目投資，并對(duì)其投資回報(bào)率進(jìn)行合理預(yù)測(cè)。在編制項(xiàng)目投資預(yù)算和各期現(xiàn)金凈流量預(yù)算時(shí)，需將預(yù)算控制工作與項(xiàng)目進(jìn)展緊密聯(lián)系起來(lái)，并將其滲透至項(xiàng)目施工階段的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)將各階段工程成本實(shí)際發(fā)生值與預(yù)期值進(jìn)行比較，從而實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制。此外，資本預(yù)算考核需以投資回報(bào)率為依據(jù)，并與績(jī)效相掛鉤。

　　(三)推行利潤(rùn)中心管理模式

　　所謂利潤(rùn)中心管理模式，就是指在對(duì)各預(yù)算單位的考核評(píng)價(jià)中引入“準(zhǔn)利潤(rùn)”這一概念，轉(zhuǎn)變各預(yù)算單位責(zé)任中心定位，由“收入中心”轉(zhuǎn)為“準(zhǔn)利潤(rùn)中心”，并將效益理念與責(zé)任逐步傳導(dǎo)、滲透至各預(yù)算單位。為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，首先需將可控資源權(quán)限適當(dāng)下放到至各單位，并賦予其一定的銷(xiāo)售決策權(quán)和資源控制權(quán)，以充分調(diào)動(dòng)各單位的經(jīng)營(yíng)積極性。其次，對(duì)各級(jí)單位預(yù)算的考核增加盈利性指標(biāo)，合理歸集利潤(rùn)中心的資源消耗，科學(xué)評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

　　(四)強(qiáng)化預(yù)算分析預(yù)警功能

　　從目前來(lái)看，國(guó)內(nèi)通信行業(yè)已建立了比較完備的預(yù)算分析體系，大多數(shù)單位都會(huì)執(zhí)行月度預(yù)算分析，匯總公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的重要信息以及各成本中心的運(yùn)作狀況，并對(duì)差異較大的事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。下一步，通信行業(yè)的預(yù)算分析應(yīng)以資金結(jié)算中心為平臺(tái)，借助于ERP輔助決策支持系統(tǒng)，將預(yù)算分析升級(jí)至預(yù)算預(yù)警這一高度，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深度挖掘查找預(yù)算偏離原因，并形成對(duì)其支撐戰(zhàn)略的修訂性建議，從而達(dá)到戰(zhàn)略預(yù)算反饋的目的。